物流行业会计账务处理流程.docx

会计实操文库物流行业会计账务处理流程会计做账流程一、基本流程1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证2、根据记账凭证登记各种明细分类账3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登帐目4、结账、对帐做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明6、将记账凭证装订成册，妥善保管二、记账凭证1、必须具备如下内容（l）填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写；转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写2）凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找3）经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明4）会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节5）金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求6）所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符2、记账凭证审核的内容：（1）填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期；转账凭证的填制日期是否是收到原始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。

2）凭证是否编号，编号是否正确3）经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容4）会计科目的使用是否正确；总账科目和明细科目是否填列齐全5）记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求6）所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全三、月末会计的计提、结转（一）计提职工福利费、职工教育费、工会经费1、按工资总额14%提取职工福利费2、按工资总额1.5%提取职工教育费3、按工资总额2%提取工会经费（二）提固定资产折旧（三）摊销费用（四）计提税金（五）结转各种收入1、结转主营业务收入2、结转其他业务收入3、结转营业外收入(六)结转成本、支出、税金1、结转成本2、结转其他业务支出3、结转营业外支出4、结转税金物流行业(运输业)会计核算和税务处理物流行业业务内容及特点      物流企业，是指具备或租用必要的运输工具和仓储设施，至少具有从事运输(或运输代理)和仓储两种以上经营范围，能够提供运输、代理、仓储、装卸、加工、整理、配送等一体化服务，并经工商行政管理部门登记注册的经济组织      物流企业主要经营流程：货物托运人签填托运单；托运单内容的审核和受理；核实理货；货物的监装和监卸。

营运部门在完成每单运输任务后，将托运单据转交给财务部门，财务部门根据收到的确认完成的运输作业的单据，据以确认收入，开具增值税专用发票      物流企业分为三种：运输型物流企业、仓储型物流企业、结合型物流企业     1、运输型物流企业      企业为客户提供门到门运输、门到站运输、站到站运输等一体化运输服务，核心服务能力就是利用先进的运输技术，更高效、安全、经济地实现货物位移的能力     2、仓储型物流企业      企业为客户提供货物储存、保管、中转等仓储服务，以及为客户提供配送服务为主，核心服务能力就是利用信息化的仓储资源，高效率、低成本提供信息查询及货物查对的能力     3、结合型物流企业企业为客户提供运输、货运代理、仓储、配送等多种物流服务项目，并能够为客户提供一体化物流服务为客户制定整合物流资源的解决方案，提供物流咨询服务主要的会计处理一、物流企业的财务处理特点1、燃油油费是物流企业主要物资消耗之一，一般将燃料单独归类，进行专门的管理与核算2、轮胎轮胎的耗用也占用了大部分成本3、账簿设置成本明细账的设置、辅助生产费用的核算等二、主要会计分录(仅做参考，注意实际问题灵活运用)物流活动包括运输/储存/装卸/搬运/包装/流通加工/配送/信息处理等环节，会计核算与之相应针对物流企业流程，将有关会计分录整理如下： 1、实收资本的核算　　借：银行存款/固定资产/无形资产   贷：实收资本—各股东2、主营业务收入的核算，设置一下明细科目：运输收入/装卸收入/堆存收入/代理业务收入借：现金/银行存款/预收账款   贷：主营业务收入—运输收入(货运收入)/装卸收入/收派收入等   贷：应交税费—应交增值税(销项税额)   贷：应交税费—简易计税   贷：应交税费—应交增值税(小规模纳税人)3、总站对分站之间可以设置其他应收款—进款往来科目，以反映总站与分站各项营业收入的解交和结算情况(1)收到分站交来运输收入借：银行存款   贷：其他应收款—进款往来(2)根据分站编制的营业收入日报定期汇总确认营业收入借：其他应收款—进款往来   贷：主营业务收入—运输收入   贷：应交税费—应交增值税(销项税额)   贷：应交税费—简易计税   贷：应交税费—应交增值税(小规模纳税人)4、预收运费　　借：银行存款   贷：预收账款 　　5、完成运输任务，结算多退少补　　借：预收账款借：银行存款(少收补收)    贷：主营业务收入—运输收入    贷：银行存款(多收退回)6、其他业务收入其他业务收入的核算，核算客运服务/包装物出租/固定资产出租/技术转让/车辆修理/材料销售等其他收入并按其设置二级科目。

借：银行存款/应收账款   贷：其他业务收入—客运服务/包装物出租/固定资产出租/技术转让/车辆修理/材料销售   贷：应交税费—应交增值税(销项税额)   贷：应交税费—简易计税   贷：应交税费—应交增值税(小规模纳税人)其中：销售材料，月度终了按照出售原材料的实际成本，借：其他业务支出    贷：原材料原材料采用计划成本核算的企业，还要分摊材料成本差异7、成本核算以营运燃料的核算为例，具体讲解业务处理分录：燃料按用途分为：营运耗用的燃料和非营运耗用的燃料通过“原材料—燃料”账户核算，下设“库存”、“车存”等明细账户1)验收入库实际成本：借：原材料—燃料(库存)借：应交税费—应交增值税(进项税额)     贷：银行存款计划成本：借：材料采购—燃料借：应交税费—应交增值税(进项税额)     贷：银行存款入库：借：原材料—燃料(库存)     贷：材料采购—燃料(2)领用燃料借：原材料—燃料(车存)     贷：原材料—燃料(库存)(3)月末根据实际耗用：1)运营耗用：借：主营业务成本—运输支出等    贷：原材料—燃料(车存)2)其他业务部门等耗用：借：其他业务成本借：管理费用    贷：原材料—燃料(库存)(4)月末采用计划成本的企业实际成本>计划成本的差异借：主营业务成本—运输支出借：其他业务成本借：管理费用       贷：材料成本差异注：实际成本<计划成本的差异，用红字标示。

8、月末结转本年利润月末将本账户余额转入本年利润，结转后本帐户无余额举例：下面以汽车运输为例为大家总结了运输业务相关的会计核算一汽车运输的一般业务程序1．货物托运人签填托运单；2．托运单内容的审核和受理；3．核实理货；4．货物的监装和监卸二汽车运输业务收入的确认营运部门在完成每单运输任务后，将托运单据转交给财务部门，财务部门根据收到的确认完成的运输作业的单据，据以确认收入，届时填制增值税专用发票案例】丰矿物流公司2016年6月完成客户欣欣洗煤厂的汽车运输业务3000吨精煤,平均运输距离320公里，确认运输收入384000元，款项未收到增值税税率为11%，填开增值税专用发票该运输业务全部由第一车队完成会计分录如下：借：应收账款—汽车运输业务(欣欣洗煤厂)       384000   贷：主营业务收入—汽车运输(第一车队)    345945.95       贷：应交税费—应交增值税(销项税)          38054.05三汽车运输的成本核算主要包括：直接材料、直接人工、其他直接费用和营运间接费用1、燃料的归集和分配当月实际耗用量=月初车存数+本月领用数-月末车存数【案例】丰矿物流公司对燃料柴油采用实地盘存制。

2016年6月30日，根据本月的柴油领料单和车存柴油盘存表编制燃料耗用汇总表根据燃料耗用汇总表，作分录如下：借：主营业务成本—运输支出（第一车队）     138270借：主营业务成本—运输支出（第二车队）     124080借：辅助运营费用—共同费用    3960借：营运间接费用—汽车运输分公司    2640借：管理费用—油料费     184.80    贷：原材料—燃料     269134.802、直接人工的归集和分配物流企业的直接人工由工资费用和其他人工费用两部分组成根据实际发生额计入相应的会计科目和部门会计分录如下：借：主营业务成本—运输支出（第一车队）    52600借：主营业务成本—运输支出（第二车队）    50000借：辅助运营费用—共同费用    9600借：营运间接费用—汽车运输分公司    7200借：管理费用—人工费用    11000     贷：应付职工薪酬—职工工资    130400 3、其他直接费用的归集和分配其他直接费用包括：折旧费、修理费、过路过桥费、车辆保险费以及行车事故费用1.折旧：营运车辆采用工作量法、其他固定资产采用直线法；2.修理费：日常维修和保养，直接计入主营业务成本，受益期在一年以上的大修，先计入长期待摊费用账户，然后摊销计入相应的成本科目和部门；3.车辆保险费：通常按年支付，支付时计入待摊费用账户，按月摊销时，根据车辆所属部门计入主营业务成本、营运间接费用、管理费用。

4、辅助营运费用的归集和分配物流企业发生的辅助营运费用，费用发生时在辅助营运费用科目中核算，月底按照每个车间的千吨行驶千米数比例分配2016年6月份，第一车队营运货物汽车运输业务3000吨精煤,平均运输距离320公里，即960千吨/千米；第二车队运营货物汽车运输业务4000吨焦煤,平均运输距离220公里，即880千吨/千米第一车队的分配率为：960÷（960+880）×100%=52.17%第二车队的分配率为：880÷（960+880）×100%=47.83%根据以上分配率对辅助营运费用进行分配主要的税务处理一、增值税税率物流公司兼营不同业务，有的是货运+代理，有的是货运+仓储，有的是仓储+代理，根据物流包含的具体业务，分别适用税率运输服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务，适用9%税率物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务，适用6%税率物流与快递的区别，按接收货物重量，一般30公斤以上发物流；按服务对象，快递一般为个人，物流一般为企业；按末端派送模式，快递一般可以送货到家，物流一般不送货上。