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研发费用加计扣除解读1一、企业应当用足研发费用加计扣除 优惠政策§ 依据国税发[2008]116号文规定，企业从事为获得科学 与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用 科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服 务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动；并属 于具有财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民 企业即按相关政策享受税收优惠政策 § 财税[2010]81号 对中关村科技园区建设国家自主创新 示范区有关研究开发费用加计扣除试点政策的通知 § 京财税[2010]2948号 关于贯彻落实国家支持中关村科 技园区建设 国家自主创新示范区试点税收政策的通知2二、研发费用加计扣除法律规定 1、企业所得税法第三十条第一款规定，企业用于开发新技术 、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税 所得额时加计扣除 2、企业所得税法实施条例第九十五条规定，研究开发费用的 加计扣除，是指企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研 究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定 据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形 成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

3、国税发[2008]116号对企业进行研发费用加计扣除的主体要 件、申请流程以及需要提交的资料进行了详细规定，为研发 费用加计扣除实务操作提供了直接有效的指导 企业关注3三、研发费用加计扣除必要条件 (一)适用对象： 财务核算健全并能准确归 集研究开发费用的居民企业 （二）从事的研究开发活动（与高新认定相 同） 1、从目标方面定义2、从结果方面定义3、从研发领域方面定义4三、研发费用加计扣除必要条件（三）可以加计扣除的研发费用范围：八类费用，相关性原则 1.新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关 的技术图书资料费、资料翻译费 2.从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 3.在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴 4.专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费 5.专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产 的摊销费用 6.专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费 7.勘探开发技术的现场试验费 8.研发成果的论证、评审、验收费用 研发费对比表.xls5四、不得享受加计扣除的情形1.企业对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项 目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支 出不得实行加计扣除。

2.企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产 经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算 ，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清 的，不得实行加计扣除 3.企业应于年度汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送 规定的相应资料，申报的研究开发费用不真实或者资料不 齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除 4.企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团应提供集 中研究开发项目的协议或合同，如不提供协议或合同，研 究开发费不得加计扣除 6五、合作开发及委托开发项目研究开发费 用的扣除方法 1、对企业共同合作开发的项目，凡符合上述条件 的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照 规定计算加计扣除 2、 对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡 符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣 除，受托方不得再进行加计扣除对委托开发的 项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用 支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支 出不得实行加计扣除 7六、资本化研究开发费用的扣除方法 企业根据财务会计核算和研发项目的实际情 况，对发生的研发费用进行收益化或资本 化处理的，可按下述规定计算加计扣除： 1、研发费用计入当期损益未形成无形资产的 ，允许再按其当年研发费用实际发生额的 50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。

2、研发费用形成无形资产的，按照该无形资 产成本的150%在税前摊销除法律另有规 定外，摊销年限不得低于10年 8七、研究开发费用加计扣除的基本核算要求 1、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营 任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、 合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行 加计扣除 2、企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照本办法 附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开 发费用实际发生金额企业应于年度汇算清缴所得税申报时向 主管税务机关报送本办法规定的相应资料申报的研究开发费 用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除 ，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整 3、企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同 开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额 另外，法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得 税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用 9八、研究开发费用加计扣除的程序要求 （一）资料要求：企业申请研究开发费加计扣除时，应向 主管税务机关报送如下资料： § 1、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究 开发费预算（加盖公章的复印件）。

§ 2、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组 的编制情况和专业人员名单 § 3、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发 费用发生情况归集表 § 4、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、 合作研究开发项目立项的决议文件（加盖公章的复印件 ） § 10八、研究开发费用加计扣除的程序要求5、委托、合作研究开发项目的合同或协议（加盖公章的 复印件） 6、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资 料； 7、税务机关要求报送的其他资料8、主管税务机关要求提供科技部门鉴定意见的，应提 供市级科技部门出具的《企业研究开发项目鉴定意见书 》 （二）扣除方法：企业实际发生的研究开发费，在年度中 间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行 所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本办法的规定计 算加计扣除 11九、企业集团研究开发费用如何分摊扣除 1、企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术 要求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研 究开发项目，其实际发生的研究开发费,可以按照合理的 分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊 2、企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团应提供 集中研究开发项目的协议或合同，该协议或合同应明确规 定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊 方法等内容。

如不提供协议或合同，研究开发费不得加计 扣除 3、企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团集中研 究开发项目实际发生的研究开发费，应当按照权利和义务 、费用支出和收益分享一致的原则，合理确定研究开发费 用的分摊方法 12九、企业集团研究开发费用如何分摊扣除4、企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团 母公司负责编制集中研究开发项目的立项书、研 究开发费用预算表、决算表和决算分摊表 5、税企双方对企业集团集中研究开发费的分摊方法 和金额有争议的，如企业集团成员公司设在不同 省、自治区、直辖市和计划单列市的，企业按照 国家税务总局的裁决意见扣除实际分摊的研究开 发费；企业集团成员公司在同一省、自治区、直 辖市和计划单列市的，企业按照省税务机关的裁 决意见扣除实际分摊的研究开发费 13十、扣除争议处理 主管税务机关对企业申报的研究开发项目有 异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴 定意见书企业研究开发费各项目的实际发 生额归集不准确、汇总额计算不准确的，主 管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣 除额 14研发费用加计扣除实例加计报送资料清单15汇龙森综合商务平台联系方式：010-59755323邮 箱：xuew@对于园区客户需求及疑问，我们将以最快方式 请相关专家予以解答16。