行政事业单位的内部控制基本操作指引.doc

实用标准附件行政事业单位内部控制本 操 作 指 引湖南省财政厅目 录第一部分：使用说明第二部分：内部控制工作开展步骤及流程一、 工作步骤二、 工作流程图三、 主要经济活动的管理结构第三部分：经济活动内部控制第一节预算业务控制一、 工作步骤示意图二、 工作流程图三、 风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制一、 工作步骤示意图二、 风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、 工作步骤示意图二、 工作流程图三、 风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制一、 工作步骤示意图二、 风险点及主要防控措施一览表文档实用标准第五节建设项目业务控制一、 工作步骤示意图二、 风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制一、 工作步骤示意图二、 工作流程图三、 风险点及主要防控措施一览表第四部分：配套工作文档实用标准第一部分 使用说明为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流程， 引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我们制定 了本指引1. 本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风 险进行防范和管控的指导，单位的非经济活动要按照相关法律法 规的规定和要求进行控制和管理。

2. 本指引是根据《行政事业单位内部控制规范 （试行）》（财会［20120 号）的要求，围绕行政事业单位内控机制和六项经 济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规模参照使用3. 对于规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制 有效、保证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、 制度建设上可在本指引基础上适度简化4. 对于规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真 执行内控规范的基础上，如存在本规范未列示的经济业务，可 根据实际需要拓展本指引基本框架所规定的内容，以更好的满 足单位内部管理需求第二部分内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一） 成立内部控制领导组织机构单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制 牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作二） 开展单位层面内部控制1. 建立职责分工权限明确的组织架构主要内容：单位部门设置、明确部门职责、明确部门内部 岗位，设计岗位职责、明确岗位权限，满足不相容职务相分离 的要求2. 管控模式设计主要内容：对于单位需决策的事项应视性质、重要程度等 建立决策机制；对于各个部门都会涉及到的主要支出事项应建 立归口管理模式；建立执行、决策与监督相分离的单位内部经 济业务活动管理模式。

3. 建立集体议事决策制度主要内容：议事成员构成；决策事项范围；投票表决规则; 决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程 序、责任追究制度等4. 建立关键岗位管理制度主要内容：单位内部控制关键岗位；关键控制岗位责任制; 关键岗位轮岗制度和专项审计制度；关键岗位工作人员岗位条 件及培训制度等5. 建立会计机构管理制度主要内容：会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制； 财会部门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程 等6. 按照单位的控制工作需要建立其他管理制度7. 按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结构 （见下文）三）开展经济活动内部控制1. 构建经济业务活动框架2. 对照内控规范与国家法律法规，对于单位经济业务活动 流程进行全面梳理，找出风险点3. 根据内控规范与国家法律法规，对识别出的风险点设计 控制措施结合前述梳理的结果，制定内部控制工作手册，同步完 善单位的制度文档实用标准文档实用标准、工作流程图成立单位内部控制专门机构或牵头部门 丿文档实用标准三、主要经济活动的管理结构业务活动职能部门岗位设置不相容岗位预算业务决策机构：由单位领导班子，部门负责 人组成，履行预算管理职能的决策机构。

管理工作机构：设在财会部门，履行预 算日常管理职能执行机构：各业务部门，执行审批下达 的预算设置预算编制、审批、执 行监督、绩效评价等岗 位，明确各岗位职责权限预算编制与预算审批；预算审 批与预算执行；预算执行与分 析评价收支业务指定的归口管理部门或财会部门（一般 应为财会部门）设置收费、稽核、支出审 批、审核、支付、核算 和归档、票据、印章管理 等关键冈位，明确各冈位 职责权限收款与会计核算；支出申请和 内部审批；付款审批和付款执 行；业务经办和会计核算，增 加支付录入和审核冈位等债务业务指定的归口管理部门或财会部门（一般 应为财会部门）设置债务申请、审批、经 办、对账检查等岗位，明 确各岗位职责权限举债申请与审批；债务业务经 办与会计核算；债务业务经办 与债务对账检查政府采购 业务决策机构：成立政府采购领导小组，由 单位领导、政府采购归口部门，财会部 门和业务部门负责人组成实施机构：由采购归口部门（成立专门 的政府采购部门或指定办公室为归口部 门），财会部门，相关业务部门组成 监督机构：内部审计部门设置政府采购预算编制、 采购活动执行、采购活动 监督等岗位，明确各岗位 职责权限政府采购预算的编制和审定， 政府采购需求制定与内部审 批，招标文件准备与复核， 合 同签订与验收，验收与保管， 付款审批与付款执行，采购执 行与监督检查等资产业务货币资金：指定的归口管理部门或财会部门（一般 应为财会部门）设置会计、出纳、稽核等 资金管理岗位，明确票据 和印章管理责任人，其 中，出纳不得兼任稽核、 会计档案保管和收入、支 出、费用、债权、债务账 目的登记工作，出纳岗位 不得由临时人员担任。

货币资金支付的审批与执行； 货币资金的保管和收支账目 的会计核算；货币资金的保管 和盘点清查；货币资金的会计 记录和审计监督实物资产：设置专门的资产管理部门或指定归口管 理部门设置资产预算编制、产权 登记、资产记录、日常管 理、统计分析等岗位，明 确各岗位职责权限对外投资：指定的归口管理部门或财会部门（一般 应为财会部门）设置对外投资经办、审 核、管理等岗位，明确各 岗位职责权限对外投资的可行性研究与评 估、对外投资决策与执行、对 外投资处置审批与执行等建设项目 业务成立专门的管理部门或指定归口管理部 门设置项目前期工作管理、 技术管理、基本建设施工 管理、监督管理、财务管 理和建设档案管理等岗 位，明确各岗位职责权 限项目建议和可行性研究与项 目决策、概预算编制与审核、 项目实施与价款支付、竣工决 算与竣工审计等合同业务指定归口管理部门，一般为内设法制部 门或办公室设置合同拟定、审核、合 同执行监督、合同核算与 归档等岗位，明确各岗位 的职责权限合同拟定与审核；合同审核与 审批；合同审批与订立；合同 执行与监督等第三部分 经济活动内部控制第一节预算业务控制、工作步骤示意图梳理各业 务环节的 工作流程控制 设计查找风险点一-制度 建设乙工作流程图(一) 预算编制及批复②部署预算编制 ①授权部署预算编制⑦修改部门预算计划⑧编制本级预算草案文档实用标准文档实用标准⑩批准本级预算(11)批复部门预算文档实用标准（二）预算执行（三）预算绩效管理三、风险点及主要防控措施一览表（一）预算编制及批复流程关键环节风险点主要防控措施责任主体预算 编制 及批复提出新增需 求、评审新增 项目提出的新增需求不真 实，虚报人员、资产、 业务工作内容，新增项 目未经过科学论证和评 审。

1. 建立财政补助人员和资产基础信息数据库，加强需求审核；2. 建立和完善项目评审制， 对于建设 工程、大型修缮、信息化项目等专 业性较强的重大事项，需先进行项目评审提出新增需求 的业务部门按规定的预 算编审程序 进行预算编制预算编制不科学，预算 编制粗糙，不符合工作 实际1. 召开预算编制会议，全面把握预算 编制政策，细化预算编制；2. 建立预算编制、预算执行、资产管 理、人事管理、预算绩效管理的沟 通协调机制；3. 加强预算合理性和合规性审核预算编制部门预算批复预算不进行内部批复， 导致预算执行力度不 足，预算约束力弱化单位将批复的预算在单位内部进行 指标分解和审批下达预算管理部门流程关键环节风险点主要防控措施责任主体预 算 执 行预算支出 管理没有按照批复的 预算安排支出、 超预算指标安排 预算支出1. 业务部门申请支出事项必须有 预算指标，再履行预算支出审批 手续；2. 无预算指标或超预算指标的事 项应先履行预算追加调整程序；3. 明确单位内部预算追加调整程 序单位负责人、 预算管理部 门，财会部门， 预算执行机构预算收入 管理没有按照规定足 额收取收入并相 应上缴财政建立收入监控机制，按照进度组 织收入并及时上缴收入执收部 门，财会部门预算执行 效果管理没有进行预算执 行分析，没有建 立有效沟通机 制，可能导致预 算执行进度偏快 或偏慢1. 建立预算执行监控机制， 运用信 息系统对业务部门的预算执行情 况进行监控；2. 建立预算分析机制，召开预算执 行分析会议，定期通报预算执行 情况，研究存在的冋题，提出改进措施。

单位负责人， 预算管理部 门，财会部门， 预算执行机构流程关键环节风险点主要防控措施责任主体1.按照财政部门要求，按照规定的时间、格式、要求进行决算编制；决算与预算存在2•决算报表内容完整，数据准确，审核脱节、口径不一，决算难以及时反映预人员进行签字确认；和预决算编制算执行情况，导3.加强决算数据分析，收集数据资料，财会部门算绩致预算管理的效分析预决算差异原因，撰写预算结果报效管率低下告；理4.将分析报告反馈各业务部门，查找问题，制定整改措施预算绩预算绩效管理机1•建立绩效管理制度；预算绩效管理效管理制不完善，可能2.预算绩效目标的设定要经过调查研组织单位和预导致绩效目标脱究和科学论证，目标要指向明确，细化算管理部门离实际，绩效监量化，符合客观实际；控不到位，绩效3.评价标准和评价方法科学合理、客观评价不科学，评公正，要形成评价报告；价结果流于形式4.评价结果要及时反馈并进行一定范围的公开，作为改进预算管理和安排以后年度预算的重要依据文档实用标准收入业务了解支出 业务的管V支出审批+ 支出审核厂 A理结构和支出业。