审计师考试辅导：审计抽样的过程.docx

审计师考试：审计抽样的过程（1）根本要求　　在设计审计样本时，注册会计师应当考虑审计程序的目标和抽样总体的属性也就是说，注册会计师首先应考虑拟实现的详细目标，并依据目标和总体的特点确定能够地实现该目标的审计程序组合，以及如何在实施审计程序时运用审计抽样　　（2）总体　　在实施抽样之前，注册会计师必需认真定义总体，确定抽样总体的范围总体可以包括构成某类交易或账户余额的全部工程，也可以只包括某类交易或账户余额中的局部工程注册会计师应当确保总体的适当性和完整性　　（3）分层　　分层是指将一个总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有一样特征(通常为货币金额)的抽样单元组成分层可以降低每一层中工程的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模　　（4）样本规模　　样本规模是指从总体中选取样本工程的数量在确定样本规模时，注册会计师应当考虑能否将抽样风险降至可承受的低水平　　2.样本选取　　在选取样本工程时，注册会计师应当使总体中的全部抽样单元均有被选取的时机。

不管使用统计抽样或非统计抽样方法，全部的审计抽样均要求注册会计师选取的样本对总体来讲具有代表性否则，就无法依据样本结果推断总体选取样本的根本方法，包括随机数选样、系统选样和随便选样　　（1）随机数选样　　使用随机数选样需以总体中的每一工程都有不同的编号为前提注册会计师可以使用计算机生成的随机数，如电子表格程序、随机数码生成程序、通用审计软件程序等计算机程序产生的随机数，也可以使用随机数表获得所需的随机数　　应用随机数表选样的步骤如下：　　对总体工程进展编号，建立总体中的工程与表中数字的一一对应关系　　确定连续选取随机数的方法　　（2）系统选样　　系统选样也称等距选样，是指根据一样的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法采纳系统选样法，首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再依据间距挨次地选取样本选样间距的计算公式如下：　　选样间距=总体规模÷样本规模　　（3）随便选样　　随便选样也叫任意选样，是指注册会计师不带任何偏见地选取样本，即注册会计师不考虑样本工程的性质、大小、外观、位置或其他特征而选取总体工程随便选样的主要缺点在于很难完全无偏见地选取样本工程，即这种方法难以彻底排解注册会计师的个人偏好对选取样本的影响，因而很可能使样本失去代表性。

由于文化背景和所受训练等的不同，每个注册会计师都可能无意识地带有某种偏好　　3.抽样结果的评价　　（1）分析样本误差　　（2）推断总体误差　　（3）形成审计结论　　掌握测试中的样本结果评价　　细节测试中的样本结果评价。