阿里巴巴集团电子商务的审计风险问题研究.docx

摘要本研究从电子商务和审计风险相关理论出发，以阿里巴巴集团电子商务的审计实例作为研究对象，采用文献查阅法、理论与案例相结合及定性与定量相结合的方法，探索阿里巴巴集团电子商务审计中存在的风险因素，发现阿里巴巴集团在电子商务审计中存在企业经营状况产生的风险过高、审计固有风险过高、内部控制相关风险明显等重大错报风险因素及相关检查风险因素较多，本研究认为采用以经营方式确定风险评估侧重点、强化内部控制审核及提高注册会计师检查风险应对能力等措施可在一定程度上降低阿里巴巴集团电子商务的审计风险关键词：电子商务；审计；审计风险；阿里巴巴集团Abstract Based on the theory of e-commerce and audit risk, this research takes the audit case of E-commerce of Alibaba Group as the research object, adopts the method of literature and data, combines theory with case, and combines qualitative and quantitative methods. This paper explores the risk factors existing in the E-commerce audit of Alibaba Group. The results show that Alibaba Group has too high risk and inherent risk of audit in the E-commerce audit of Alibaba Group. There are many major misstatement risk factors, such as obvious risk related to internal control, and risk factors related to inspection. This study suggests that the key points of risk assessment should be determined by means of operation. The measures such as strengthening internal control audit and improving CPAs ability to deal with the risk of inspection can reduce the audit risk of E-commerce of Alibaba Group to a certain extent.Key words: E-commerce, Audit, Audit Risk, Alibaba Group目 录一 、绪 论 1（一） 研究背景及意义 1（二） 研究内容及基本框架 2（三） 研究方法 2二 相关理论基础与文献综述 3（一）相关理论 3（二）文献综述 3三 阿里巴巴集团案例分析 5（一）阿里巴巴集团发展概况 5（二）阿里巴巴集团的收入构成情况分析 5（三）重大错报风险因素分析 7（四）检查风险因素分析 10四 电子商务企业审计风险应对措施 11（一）根据电商企业经营方式确定风险评估侧重点 11（二）加强对电商企业内控的审核 11（三）提高注册会计师检查风险应对能力 12结论 13参考文献 14致谢 15一 、绪 论（一） 研究背景及意义1. 研究背景电子商务从上世纪九十年代开始逐渐进入我们日常生活中，尤其是近年来发展极其迅速，随着电子互联网信息相关技术的日渐成熟，电子商务已经成为物流和资金等多个因素相融合的整体，在互联网的支持下发展的，作为一种新型的经营方式，改变了人们传统的消费和生活方式，同时也影响了社会经济的运行结构。

电子商务企业作为电子商务领域的代表，其经营模式拥有其自身特色，往往需要采用更合适的审计方式，因此对电子商务企业审计进行研究具有现实需求电子商务的主要特点是所有的交易数字都实现了电子化，并依赖于网络及计算机信息系统对企业风险进行控制因此，对电子商务企业的审计与传统的审计方式存在很大差异，电子商务企业的审计不仅需要审查企业财务报表，同时还要对企业的电子商务信息系统的可靠程度进行审查，其中涉及的审计风险也比传统审计更加广泛此外，审计的环境、对象等相关的审计要素与传统审计方式相比也发生了很大变化因此，在对电子商务企业进行审计过程中应根据电子商务审计的特点，在原有的传统风险框架中进行补充从而为电子商务企业的审计活动提供参考2. 研究意义本文从会计师审计的角度来对当前电子商务企业的审计风险相关问题进行研究，希望通过阿里巴巴集团为例，从微观的角度为电子商务企业提出应对审计风险的相关策略，最终实现降低审计风险的目的，这对于其他电子商务企业具有很好地参考价值而从会计师的角度，以阿里巴巴集团为例进行电子商务的审计分析进行研究，能够帮助会计师在审计过程中更加精准地识别和评估当前电子商务企业审计中的相关风险因素，这对于实施科学合理的审计程序及提高审计质量和效率均有重要意义。

二） 研究内容及基本框架本研究从电子商务和审计风险相关概念和理论出发，以阿里巴巴集团电子商务的审计实例作为研究对象，从多角度来分析阿里巴巴集团电子商务审计中存在的风险因素进行研究，并在此基础上探究这些因素构成审计风险的原因，并基于此研究来提出应对国内电子商务审计风险的相关对策第一部分是提出本文的研究背景及研究意义，并提出国内外关于电子商务企业审计的研究现状；第二部分主要是阐述电子商务及审计风险的相关概念及理论；第三部分，以阿里巴巴集团作为本文的研究对象，阐述该集团当前的发展及经营现状；第四部分，分析阿里巴巴集团电子商务审计存在的相关风险因素；第五部分，根据前面章节提出的风险因素，提出针对性的应对策略以降低审计风险三） 研究方法（1）文献资料法利用本校图书馆纸质资源及数字化图书馆中的相关数据库，检索“审计”“审计风险”等关键词，查询近年来国内外近年来发表审计风险相关的文献资料，根据该课题的研究现状，撰写本研究的文献综述，从而为本研究的开展奠定理论基础2）理论和案例相结合本文以阿里巴巴集团作为案例研究在分析阿里巴巴集团财务报表的过程中，本文使用了理论与案例研究相结合首先，梳理和总结关于财务报表分析的相关理论，然后将总结的基本理论和方法应用于阿里巴巴集团，详细分析财务报表并得出了结论。

3）定性与定量相结合在分析过程中，首先采用定性分析的方法，分析了行业现状，同时进一步了解了阿里巴巴集团的竞争策略，分析报告数据变化的原因其次，研究使用财务报表分析方法通过定量分析，对报告数据进行处理，从而了解公司的基本财务特征，得出结论二 相关理论基础与文献综述（一）相关理论1 .保险理论保险理论指出，企业审计之所以能够产生目的是为了分担风险，这就是说再审计过程中最大限度上降低使用财务报表所带来的风险，该理论是将企业审计过程看作是分担风险的活动保险理论是在信息风险的基础上提出来的，企业为在最大程度上降低信息风险往往会采用以下几种方式：企业决策者自行审核财务报表相关信息；企业决策者与企业其他高层管理人员分担这种风险；借鉴其他公司通过第三方审计的财务报表企业决策者自行审核财务报表相关信息往往受到众多因素的限制，并且实施的成本较高，而企业的高层管理人员无法承担这种风险，因此当前国内企业普遍依靠第三方审计来降低该风险2.审计风险模型审计风险的分析和控制已经成为审计理论的基础，也是在审计过程中面临的主要问题所在，目前大部分企业使用的审计模型是风险审计的方式，在这种审计方法下审计风险主要由两部分组成：根据这一模型可知，审计风险主要来自于两个部分，第一部分是重大错报风险，第二部分是检查风险，前者重大错报风险主要是指企业经营和采取的战略所带来的风险以及企业固有的风险和内控风险，而检查风险指的是审计师能够进行控制的风险，具体内容是在审计的过程中，审计师为了降低审计风险在执行相关审计程序后没有发现重大错报的风险。

本研究在该模型的基础上开展对电子商务企业的审计风险进行研究二）文献综述电子商务企业受益于互联网相关技术而得到了迅速发展，并逐渐融入到我们的日常生活中，尽管国内外相关学者对于审计风险研究已经相对成熟，但对于电子商务企业中审计风险相关问题的研究仍在探索阶段，由于电子商务企业的经营模式相对于传统企业存在较大差异，那些传统的审计理论往往不适用于电子商务企业近年来，国内外学者对于电子商务企业审计风险的相关问题开展了一系列研究从国外的研究中可以发现，Musa（2004）对电子商务的审计风险进行了研究，他的观点是，电子商务这种新型的企业给审计行业带来了新的挑战，对于审计提出了新的要求，外部审计师需要对计算机技术有一定的了解并将该技术应用于审计过程中，这是由于在电子商务企业中，数据都是以电子的方式存在，审计证据也是如此，外部审计师需要对审计证据进行评估就需要掌握一定的相关领域的知识，才能更好地完成审计工作，保证审计的准确性Jagdish（2008）对B2B这种形式的电子商务企业进行了研究，他的观点是电子商务企业作为一种新的审计对象，其主要经营方式以及环境都发生了全面的改变，因此会计师需要对自己的审计方法进行调整来适应这种变化。

Burr(2010)考虑了内部审计的因素，他的观点是审计人员应该重新确定电子商务企业的审计程序，并且要根据电子商务企业的情况制定出新的审计方法，审计风险在很大程度上来自于内部控制不合理带来的国内学者对于电子商务企业审计风险相关问题也开展了研究，陶毅（1999）认为，对电子商务企业进行审计主要应该从两个方面着手：一方面是对电子商务信息系统进行审计，确保该信息系统是否是安全的；第二，对电子商务的经营活动进行审计王知津（2010）在研究电子商务审计这一方面的结论是，电子商务企业相比于传统企业的主要不同之处在于审计对象和环境这两个方面都发生了较大的变化，因此具有不同的审计特点，电子商务通过网络的方式进行交易，其隐蔽性在一定程度上给经济犯罪带来了机会吕金格（2016）主要研究的是电子商务企业审计风险的内部控制，相比于传统行业，电子商务企业的内控有很大的不同，传统交易中，主要权衡的内控机制是职责分明，而电子商务企业的内控主要依赖于电子商务系统，主要通过电子商务系统的功能来实现对内部的控制，这种情况下通过自动进行的记账审核等方式进行运行，相互制衡的过程被大幅削弱，导致内控较为薄弱从这些研究中我们可以发现，国内外关于电子商务企业审计的研究较少，那些规避电子商务审计风险的研究并不深入，或者说仍是在探索阶段，多数研究集中在电子商务对于审计的影响，以及对这类企业审计方法的选择等基础性研究，并且大部分研究以理论研究为主，对于当前电子商务企业审计实践的指导意义并不强。

三、阿里巴巴集团案例分析（一）阿里巴巴集团发展概况阿里巴巴集团在1999年成立于杭州阿里巴巴主要的经营业务是电子商务在经营电子商务业务的过程中，需要与其他企业进行合作获取相应的服务支持，包括物流等，阿里巴巴的关联企业主要有菜鸟网络、淘宝网、天猫、蚂蚁金服等阿里巴巴经过将近二十年的发展，已经成为我国电子商务企业的领头羊，在2014年，阿里巴巴在美国上市，马云担任阿里巴巴创始人和董事局主席，经过两年发展，阿里巴巴成为了全世界最大的电商零售交易平台2016年，阿里巴巴集团在我国五百强企业中排名148 来自于新浪科技《中国企业500强发布 阿里巴巴利润率最高》在2017年，阿里巴巴与。