做账实操-水库的账务处理.pptx

会计实操文库,#,做账实操,1,/,9,做账实操,-,水,库,的,账务处理,会计实操文库,一、水,库,建设,阶,段,工程物,资,采购,：,为建设,水,库采,购,水泥,、,钢,材等,工,程物资,，,价,值,5,0,0,万,元,，,增值税,进,项税额,6,5,万,元,（,500,13,%,）,，,款,项已通,过,银行,转,账支付借：工,程,物资,水,泥,、钢,材,等,500,0,000,应交税费,应交增,值,税（,进,项税额）,6,5,00,0,0,贷：银,行,存款,5,6,50000,工程施,工,成本,核,算,：,施,工,过程,中,，,领用,工,程物资,40,0,万,元,，,支付,施,工,人,员,薪,酬,1,00,万,元，,发生,其,他,施,工,费,用（,如,水,电,费、设,备,租赁,费,等）,5,0,万,元,领用工,程,物资,时,：,借：在,建,工程,水,库,建设,工,程,400,0,000,贷：工,程,物资,水,泥,、钢,材,等,400,0,000,支付施,工,人员,薪,酬：,借：在,建,工程,水,库,建设,工,程,100,0,000,做账实操,2,/,9,贷：应,付,职工,薪,酬,1,0,00000,借：应,付,职工,薪,酬,1,0,00000,贷：银,行,存款,1,0,00000,支付其,他,施工,费,用：,借：在,建,工程,水,库,建设,工,程,500,0,00,贷：银,行,存款,5,0,0000,借款费,用,资本,化,：假设,为,建设,水,库向银,行,借款,1,0,0,0,万,元，,年利率,6,%,，,借,款期限,3,年,，,建,设期,2,年,。

每,年,利息支出,6,0,万,元（,1,00,0,6,%,）,，,其中符,合,资,本,化条,件,的,利,息,支,出在,建设期,内,计入,在,建工程,成,本每年计,提,利息,时,：,会计实操文库,工程完,工,结转,：,水库建,设,完工,，,达到预,定,可使,用,状态,，,将,在,建工程,成,本结,转,至固定,资,产在建工,程,总成本,=,40,0,+,10,0,+,5,0,+,6,0,2,=,6,7,0,万,元,借：固,定,资产,水库,6,7,000,0,0,贷：在,建,工程,水,库,建设,工,程,670,0,000,二、水,库,运营,阶,段,借：在,建,工程,水,库,建设,工,程,600,0,00,贷：应,付,利息,6,0,0000,支付利,息,时：,借：应,付,利息,6,0,0000,贷：银,行,存款,6,0,0000,做账实操,3,/,9,水资源,销,售,：,向,周,边企业,和,居民,供,水,，,本,月取,得,水,费,收入,30,万元，,增,值税,税,率,9,%,，,款项,已,收存银,行,收入金额,=,30,0,000,(,1,+,9,%,),275,2,29.3,6,元,销项税额,=,27,5,229.3,6,9,%,24770.6,4,元,借：银,行,存款,3,0,0000,贷：主,营,业务,收,入,水,资源,销售收入,2,7,52,2,9.36,应交税费,应交增,值,税（,销,项税额）,2,4,770,.,64,水库维,护,成本,：,本月支,付,水库,维,护费用,，,包括,设,备维修,费,用,1,0,万,元，,人,工,费,用,5,万,元，,取得,相关发,票,，款,项,已付。

借：主,营,业务,成,本,水,库维,护成本,150,0,00,贷：银,行,存款,1,5,0000,固定资,产,折旧,：,对水库,固,定资,产,进行折,旧,，,假,设,水库预,计,使,用年限,5,0,年,，,残值率,5,%，,采,用直线,法,折旧年折旧额,=,67,0,0000,(,1,5,%),5,0,=,1,2730,0,元,月折旧额,=,12,7,300,1,2,1,0,6,08.3,3,元,借：主,营,业务,成,本,固,定资,产折旧,106,0,8.,3,3,贷：累,计,折旧,1,0,608.33,三、其,他,业务,及,收支,渔业养,殖,收入,：,在水库,开,展渔,业,养殖,，,销,售水,产,品取得,收,入,2,0,万,元，,增,值,税,税率,9,%,，款,项,已收收入金额,=,20,0,000,(,1,+,9,%,),183,4,86.2,4,元,销项税额,=,18,3,486.2,4,9,%,16513.7,6,元,会计实操文库,做账实操,4,/,9,借：银,行,存款,2,0,0000,贷：其,他,业务,收,入,渔,业养,殖收入,183,4,86,.,24,应交税费,应交增,值,税（,销,项税额）,1,6,513,.,76,同时，,结,转渔,业,养殖成,本,，假,设,成本为,1,0,万,元,。

借：其,他,业务,成,本,渔,业养,殖成本,100,0,00,贷：库,存,商品,水,产,品,100,0,00,政,府补,贴,收入：,收,到政,府,发放的,水,库生,态,保护补,贴,1,5,万 元，符,合,不征,税,收入条,件,借：银,行,存款,1,5,0000,贷：递,延,收益,水,库,生态,保护,补贴,1500,0,0,当使用,补,贴资,金,用于生,态,保护,相,关支出,，,如,购,买,环保设备,8,万元时：,借：递,延,收益,水,库,生态,保护,补贴,80000,贷：营,业,外收入,政,府,补贴,收,入,8,0,000,四、财,务,核算,与,期末处理,计,提,资产减,值,准备,（,假设水,库,资产,发,生减,值,）,：由于,地,震等,自然灾,害,影响,，,预计水,库,资产,发,生减值,3,0,万,元,借：资,产,减值,损,失,固,定资,产减值,损,失,30,0,000,贷：固,定,资产,减,值准备,水,库,3,0,0000,期末结,转,：,结转收,入,类科,目,：,借：主营业务收,入,水资,源,销售收,入,（本月水资源销,会计实操文库,做账实操,5,/,9,售收入,合,计）,其他业务收,入,渔业养殖收,入,（本月渔业养殖收入合,计）,营业外,收,入,政,府,补贴,收,入,（本月,政,府补,贴,收入合,计,）,贷：本,年,利润,（,本月收,入,总计）,结转成,本,费用,类,科目：,借：本,年,利润,（,本月成,本,费用,总,计）,贷：主营业务成,本,水库,维,护成,本,（本月水库维护成,本合计）,会计实操文库,原,始,凭证,的,收,集,与审核,1,.,收集原始,凭,证：原,始,凭证是经济业,务,发生时取得或,填,制,的,，,用,以,记录,和,证明经,济,业务,发,生或完,成,情况,的,凭证,，,包,括,发票,、,收,据,、,银,行回单,、,报销,单,、,入库,单,、,出,库,单等,。

例,如，,企业购,买,办公,用,品，会,取,得办,公,用品销,项,；员,工,出差回,来,，,主营业务成本,固定资产折,旧,（本月固定资产折旧合,计）,其他业务成本,渔业养殖成,本,（本月渔业养殖成本合,计）,资产减值损失,固定资产减值损,失,（本月资产减值损,失合计）,会计做,账,流程,做账实操,6,/,9,会提交,差,旅费,报,销单及,相,关车,票,、住宿,发,票等2,.,审,核原,始,凭,证,：,审,核,原始,凭证,的真实,性,、,合法,性,、,合,理,性,、,完整性,和,正确,性,检查,发,票上,的,发票专,用,章是,否,清晰,、,发,票,金额与,实,际业,务,是否相,符,等,；,查,看报销,单,填写,是,否完整,，,相,关人员,签,字是,否,齐全等,对于,不,真实、,不,合法,的,原始凭,证,，,会计人,员,有权,不,予接受,，,并向,单,位负责,人,报告记,账,凭证,的,编制,1,.,确,定会,计,分,录,：,根,据,审核,无误,的原始,凭,证,，,分,析经济,业,务,涉及的,会,计科,目,，,确定,应,借应,贷,的方向,和,金额,，,编制会,计,分,录,例如，企,业,销售产,品,收到,货,款,，,应,借,记,“,银,行存款”科,目，贷记“主营业务收入,”,“应交税费,应交增值税（销,项税,额,）,”,科,目。

2,.,填,制记,账,凭,证,：将确,定,好的,会,计分录,填,写在,记,账凭证上，,包括凭,证,日期、凭证编,号,、,摘,要,、,会计,科,目,、,金,额,、,附,件,张,数等内,容,，,并,由,制单人,、,审核,人,、,记账,人,等相,关,人员签,字,盖,章账,簿,登录,1,.,设,置账簿,：,根,据企业,的,规模,和,业务特点,，,设,置,总账,、,明细,账,、,日,记,账等,账,簿,总,账,用于,总,括反映,企,业的,经,济业务,，,明,细账用,于,详细,记,录某一,类,经济,业,务,，,日,记账,如现,金日记,账,和,会计实操文库,做账实操,7,/,9,银行存,款,日记,账,用于序,时,记录,现,金和银,行,存款,的,收支情,况,2,.,登,录账,簿,：,根,据记账,凭,证,，,将,经济业,务,逐笔,登,录到相,应,的,账簿中,登录,总,账时，,可,以根,据,记账凭,证,汇总,表,进行登,录,；,登录明,细,账,时,，,要按照,经,济业,务,的发生,时,间和,明,细科目,进,行,逐笔登,录,例,如,，,将销,售,产品,的,业务登,录,到主,营,业务收,入,明,细账和,总,账的,“,主营业,务,收入,”,科目下。

成,本,计算,与,核算,1,.,确定成本,计,算对象,：,根据企业的生,产,经营特点和管,理,要,求，确,定,成本,计,算对象,，,如产,品,品种、,批,次、,步,骤等2,.,归,集和,分,配,成,本费用,：,将,生产,经,营过程,中,发生,的,各项成本,费用，,按,照一,定,的方法,归,集和,分,配到各,个,成本,计,算对象,中,例如,，,对,于,生,产,企业,，,要,将,原,材,料,、,人工,、,制,造,费用等,成,本,分配到,不,同的,产,品中3,.,计,算成,本,：,根,据成本,计,算对,象,和归集,的,成本,费,用,，,计,算产,品或服,务,的成,本,财,产,清查,1,.,确,定清,查,范,围,：,对企业,的,各,项,财产物资,、,货,币,资金,、,往来,款项等,进,行全,面,或局部,的,清查,例如,，,定,期对,库,存现金,进,行,盘点，,对,存货,进,行实地,盘,点，,对,银行存,款,进行,对,账等2,.,进,行清,查,盘,点,：,通过实,地,盘,点,、,核对账,目,等,方,法,，,确定各,会计实操文库,做账实操,8,/,9,项财产,物,资的,实,存数，,并,与账,面,数进行,核,对。

3,.,处,理清,查,结,果,：,对于清,查,中,发,现的盘盈,、,盘,亏,、,毁损等情,况,，,要,查,明原因,，,按照规,定,的程,序,进行处,理,，,调,整,账簿记,录,，,使账实,相,符会计实操文库,财,务,报表,编,制,1,.,编,制调,整,分,录,：,在结账前,，,需,要对一,些,跨期,摊,配项目,、,预,提项目,、,折旧,计,提等进,行,调整,，,编制调,整,分录,，,以确保,会,计,信息的,准,确性,和,及时性2,.,结,账,：,将本,期,发生的,经,济业,务,全部登,录,入账,后,，,结,出,各账,户的本,期,发生,额,和期末,余,额3,.,编,制财,务,报,表,：,根,据,总账,和明,细账的,记,录,，,编,制资产,负,债,表,、,利,润,表,、,现,金流量,表,等财,务,报表,资,产负,债,表反映,企,业,在某一,特,定日,期,的财务,状,况,，,利,润表反,映,企业,在,一定会,计,期,间的经,营,成,果,，,现金流,量,表反,映,企业在,一,定会,计,期间的,现,金,和现金,等,价物,的,流入和,流,出情,况,纳,税,申报,与,税,务,处理,1,.,计,算税,款,：,根,据企业,的,经营,情,况和税,法,规,定,，,计算各,种,应,纳税款,，,如,增,值,税,、,企业,所,得,税,、,个人所,得,税,、,城市维,护,建。