毕业论文——浅析我国推行生态环境税的必要性.doc

目目 录录摘要…………………………………………………………………………………………1关键词…………………………………………………………………………………1一、开征生态环境税的必要性………………………………………………………………1（一）我国目前环境形势的紧迫要求………………………………………………………1（二）健全我国环境税收体系的需要………………………………………………………2（三）进一步完善环境保护的良好选择……………………………………………2（四）我国改革开放自我保护的需要………………………………………………3二、生态环境税的重大意义………………………………………………………3（一）保护人类生存环境，促进社会经济可持续发展…………………………3（二）体现“公平”原则，促进市场经济可持续发展……………………………3（三）开征环境税有利于进一步与国际接轨……………………………………4三、开征环境税的基本设想…………………………………………………………………4（一）征收范围和纳税人的选择……………………………………………………………4（二）税收优惠………………………………………………………………………………4 （三）征收管理………………………………………………………………………………5四、生态环境税费制度的具体税制设计…………………………………………………5（一）排污税…………………………………………………………………………………5（二）污染产品税…………………………………………………………………………5（三）资源税…………………………………………………………………………………6五、结术语……………………………………………………………………………………6参考文献……………………………………………………………………………………7浅析我国推行生态环境税的必要性浅析我国推行生态环境税的必要性摘 要：作为正在崛起的发展中国家，我国依靠粗放型的经济增长方式，使经济持续快速发展，但同时环境也遭到了严重的破坏。

征收生态环境税是解决我国当前环境问题的必要措施生态环境税的实施可以提高人们的环境保护意识，促使人们自觉珍惜每一种资源，重视人类赖以生存的环境，节约资源，提高资源使用效率关键词：生态环境税 持续发展随着人口的迅速增长和生产力的飞速发展，工业及生活排放的废弃物不断地增多，从而使大气、水质、土壤污染日益严重环境问题不得不让全世界关注 生态环境是人类生存的自然物质基础，是社会可持续发展的重要条件之一我国作为世界上最大的发展中国家，正在全力向工业化转变，特别是市场经济体制的建立，形成了多元化的利益主体，经济的快速发展对环境的维护形成了一定程度的威胁在经济利益地驱动下，一些企业不惜以浪费资源和损害自然生态环境为代价而盲目地发展生产，这对人类社会的可持续发展构成了严重威胁税收作为对市场经济活动实施宏观调控地一种重要的经济杠杆，在保护生态环境、促进可持续发展方面有着得天独厚的优势，是一种具有良好的发展前景和广阔施展空间的有效的经济调节措施与调解手段随着生态环境的日益恶化，世界各国也纷纷采取措施来保护环境，提高环境质量而通过课征生态环境保护税来达到环境保护目的，已成为国际热门课题因此，开征生态环境税，建立我国的环境税收体系，是我国社会主义市场经济条件下正确处理经济发展与生态环境保护关系的必然选择。

一、开征生态环境税的必要性（一）我国目前环境形势的紧迫要求 当前，我国长期积累的环境问题尚未解决，新的环境问题又在不断产生，一些地区环境污染和生态恶化已经相当严重世界银行环境与经济专家最近撰写的《关于中国环境污染状况的调查报告》指出，中国大城市的环境污染状况目前是全世界最严重的，中国环境污染的规模居世界首位，全球空气污染最严重的 20 个城市有 10 个在中国主要污染物排放量超过环境承载能力，水、大气、土壤等污染日益严重，固体废物、汽车尾气、持久性有机物等污染持续增加流经城市的河段普遍遭到污染，1/5的城市空气污染严重，1/3 的国土面积受到酸雨影响全国水土流失面积 356 万平方公里，沙化土地面积 174 万平方公里，90%以上的天然草原退化，生物多样性减少发达国家上百年工业化过程中分阶段出现的环境问题，在我国已经集中出现据统计，在我国主要城市,每年有 17.8 万人因受高硫煤燃烧所引起的空气污染影响而早亡;我国城市河段中有 52 个因受严重污染,连灌溉用水的标准都达不到,威胁着数百万人的饮用水供应;我国 10%的土地受到酸雨的危害;我国每年流失 50 亿吨的土壤和有机质,肥力相当于全国化肥总产量的 2 倍。

面对日益恶化的生态环境，我国政府虽然采取了包括财政税收政策在内的一系列重大措施，但是目前尚没有关于环境保护的独立税种，因此，加强环境保护，开征生态环境税已刻不容缓2）健全我国环境税收体系的需要 目前我国税收政策在环保方面的内容较少，规定也较粗，现有的政策远远不足以控制对能源的消费和环境的污染， 我国也有通过税收手段加强对于环境的保护在过去的 20 几年里，我国主要采用税收优惠政策比如消费税，主要是将对环境造成污染的鞭炮、焰火、汽油、柴油、实木地板等列入消费税征收范围，通过消费税对于消费者消费行为的调节和引来来降低对环境的污染再比如企业所得税，对企业从事的符合税法规定条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税；对企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免除此之外，还有资源税，税法规定在中华人民共和国境内开采本条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人我国主要的涉及环境保护的税种屈指可数，而且对于环境保护产生的效果不明显在我看来有以下几方面原因：1.涉及环境保护的税种太少；2.没有设立专门针对环境保护的税种；3.我国环境税种滞后于我国经济的发展；4.环境税收的意识没有深入民心，对于人们消费行为的引导性不强。

需要健全有利于环境保护的体制机制制定与我国基本国情相适应的环境保护宏观战略体系，积极推进资源性产品价格改革和环保收费改革，开征生态环境税，健全污染者付费制度，大力发展环保产业三）进一步完善环境保护的良好选择在自然资源保护方面，我国通过了才去征收资源税等方式，在资源保护方面取得了一定的作用，但我国现行资源税面临征收范围过窄，税率设计未考虑资源开采对生态环境以及后代资源基础所产生的外部成本等问题，使资源产品价格过低，不能有效发挥资源保护的作用另外，在我国资源保护方面，相关税收处于缺位状态我国采取的最好方式是直接管制和征收排污费等，但这些行政或经济手段从调控范围、实施效果等方面都不能替代税收对可持续发展所产生的作用社会主义市场经济体制的建立和完善，要求更多地税收手段来规范市场主体行为开征生态环境税顺应了这一要求随着我国经济不断发张，国民生产水平日益提高，对环境要求越来越严，公众的环境意识逐渐增强，参与环境保护的程度普遍有了明显提高闲杂的税收征管系统为环境税的征收提供了经办机构和能了保障湖北等省实行了税务部门代征排污费的改革4）我国改革开放自我保护的需要 我国将不断加大改革开放力度，特别是在我国已经加入世贸组织的情形下，由于我国尚未开征环境税，外国投资者可能将那些生产污染性产品的资本就会向无税地区转移，纷纷流入我国，既逃避本国的税负，又转移污染，进而加剧我国的生态恶化。

因此，为了防止污染的国际转移，我国也应尽快开征环境保护税，以提高有害环境的产品和技术以及洋垃圾的输入成本，使其无利可图，进而保护我国的环境和国内市场二、生态环境税的重大意义（一） 保护人类生存环境，促进社会经济可持续发展由于环境的污染和不断恶化已成为制约社会经济可持发展的重要因素, 因而, 保护环境就成为持续发展战略的一项重要内容税收作为政府筹集财政资金的工具和对社会经济生活进行宏观调控的经济杠杆, 在环境保护方面是大有可为的一是针对污染和破坏环境的行为课征环境保护税对保护环境有两方面的作用, 它一方面会加重那些污染、破坏环境的企业或产品的税收负担, 通过经济利益的调节来矫正纳税人的行为, 促使其减轻或停止对环境的污染和破坏; 另一方面又可以将课征的税款作为专项资金, 用于支持环境保护事业二是在其他有关税种的制度设计中对有利于保护环境和治理污染的生产经营行为或产品采取税收优惠措施, 可以引导和激励纳税人保护环境、治理污染二）体现“公平”原则,促进市场经济可持续性发展体现“公平”原则, 促进平等竞争,形成一个良性的竞争环境,促进市场经济可持续性发展但是, 如果不建立环境税收制度, 个别企业所造成的环境污染就需要用全体纳税人缴纳的税款进行治理, 而这些企业本身却可以借此用较低的成本, 达到较高的利润水平。

这实质上是由他人出资来补偿个别企业生产中形成的外部成本, 显然是不公平的通过对污染、破坏环境的企业征收环境保护税, 并将税款用于治理污染和保护环境, 可以使这些企业所产生的外部成本内在化, 利润水平合理化, 同时会减轻那些合乎环境保护要求的企业的税收负担从而可以更好地体现“公平”原则, 有利于各类企业之间进行平等竞争总之,不论是从社会经济还是从市场经济的方面来看，都必须循序渐进，共同导向全社会生产节能化，商业生态化，排污市场化，绿色法规化，大力推进可持续发展三）开征生态环境税有利于进一步与国际接轨加入 WTO 后，我国外贸出口所面临的传统贸易壁垒因受到限制将会有所减少，这为我国外贸出口的进一步增长创造了有利条件，然而与贸易有关的环境因素正构筑着一道绿色贸易壁垒制约着我国的外贸出口的发展随着全球生态环境形式的日趋严重，许多国家将可持续发张与贸易保护结合起来，使环境问题与贸易措施挂钩，从而导致了绿色壁垒的产生从开征环境税，既有利于提高企业和广大民众的环境意识，进行绿色产生；同时运用减免税等优惠税收政策鼓励企业治理和控制污染，从而突破绿色壁垒，增加出口创汇 3、开征生态环境税的基本设想 （1）征收范围和纳税人的选择部分发达国家的环境保护税，都是依据“谁污染，谁缴税”的原则设置的，涉及大气、水资源、生活环境、城市环境等诸多方面，其课征范围极为广泛。

由此看来，环境保护税的课税对象应是直接污染环境的行为及在消费过程中会造成环境污染的产品从目前环境污染的内容来看，环境污染主要包括大气污染、工业性水体污染和固体物质污染等方面，所以，环境保护税的征税范围主要是排放各种废气、废水、固体废物的行为，具体包括大气污染物、陆地污染物以及其他社会公害（如城市交通拥挤、噪声污染）等某些容易给环境带来污染的消费品如电池、一次性产品、塑料袋等应纳入环境保护税的征税范围与此相应，环境保护税的纳税人应定为从事应税排污行为和生产应税包装物的企业、个体经营者2）税收优惠为了鼓励纳税人积极采取措施进行环境污染的治理和改善，培养环保意识，可对那些生产和使用节能设备、防污和治污设备以及积极研究和使用防污、治污技术，回收利用“三废”等环境污染物的单位和个人给予一定的税收减免，以鼓励其继续为预防和治理环境污染，改善环境状况而奋斗参照其他国家的做法，环境保护税的税收减免可采用以下几种形式：投资抵免，加速折旧，免除税收等在企业所得税中加入环境保护税收优惠政策措施如企业环保设备投资达到一定比例的可享受一定程度的所得税优惠，增加投资抵免；对环保设备允许加速折旧；对利用“三废”生产的产品所得免征所得税；对企业用于改造生产工艺，进行清洁生产的营业利润，可在所得税前抵免；对企业利用清洁能源如太阳能、风能等进行生产的项目减免企业所得税等。

尽可能的取消或调整不利于环保的优惠政策如取消对能源的不合理补贴；在适当时机取消对农膜、农药特别是剧毒农药的优惠增值税税率的待遇根据我国的环保目标，严禁或限制有毒、有害化学品可能对我国环境造成重大危害3）征收管。