
大学生创新创业项目应收账款管理.docx
47页泓域/大学生创新创业项目应收账款管理大学生创新创业项目应收账款管理目录一、 应收款项的日常管理 2二、 应收款项的概述 5三、 存货成本 7四、 存货管理决策 9五、 现金概述 10六、 最佳现金持有量的确定 12七、 营运资金管理策略的类型及评价 16八、 影响营运资金管理策略的因素分析 18九、 项目简介 20十、 公司概况 23公司合并资产负债表主要数据 24公司合并利润表主要数据 24十一、 产业环境分析 25十二、 实施成果转化计划 27十三、 必要性分析 28十四、 进度实施计划 29项目实施进度计划一览表 29十五、 经济效益 30营业收入、税金及附加和增值税估算表 30综合总成本费用估算表 32利润及利润分配表 34项目投资现金流量表 36借款还本付息计划表 38十六、 投资估算 39建设投资估算表 41建设期利息估算表 42流动资金估算表 44总投资及构成一览表 45项目投资计划与资金筹措一览表 46一、 应收款项的日常管理应收款项的日常管理与控制主要采取以下措施一)加强对客户偿还能力与信用状况的调查研究和分析收集和整理反映客户信用状况的有关资料,掌握客户的财务状况和盈利状况,了解客户的信用状况;根据信用调查得到的有关资料,运用特定方法,对客户的信用状况进行分析和评价,确定各客户的信用等级;制定给予客户相应的信用条件,确定给予客户的信用期限、现金折扣、折扣期限和信用额度(企业允许客户赊购货物的最高限额)。
二)做好应收账款的日常核算工作企业应在总分类中能够设置“应收账款”“其他应收款”“坏账损失”等账户,汇总记载企业所有销售产品给客户的账款增减变动情况;同时,另设“应收账款明细分类账”,分别详细地记载各销售产品给客户的账款增减数额,以全面反映客户所赊欠账款多少变动状况以便及时催款三)加强应收账款监督企业已经发生的应收账款时间有长有短,有的尚未超过信用期限,已经超过信用期限的时间长短也不一样一般来说,拖欠的时间越长,收回欠款的可能性越小,形成坏账的可能性越大,因此,企业必须采取一定的管理方法,对应收账款的收回情况进行监督,加速应收账款的收回常用的方法有账龄分析法和应收账款收现保证率分析法1.账龄分析法账龄分析法就是将所有赊销客户的应收账款的实际归还期编制成表,汇总反映其信用分类:账龄、比重、损失金额和百分比情况账龄分析表是一张能显示应收账款在外天数(账龄)长短的报告利用账龄分析表,企业可以了解到以下情况:(1)有多少欠款尚在信用期内这些款项未到偿付期,欠款是正常的,但到期后能否收回,还要待时再定,故及时地监督仍是必要的2)有多少欠款超过了信用期,超过时间长短的款项各占多少,有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账。
对不同拖欠时间的欠款,企业应采取不同的收账方法,制定出经济、可行的收账政策;对可能发生的坏账损失,则应提前做出准备,充分估计这一因素对损益的影响通过应收账款账龄分析,不仅能提示财务管理人员应把过期款项视为工作重点,而且有助于促进企业进一步研究和制定新的信用政策2.应收账款收现保证率分析法由于企业当期现金支付需要量与当期应收账款收现额之间存在着非对称性矛盾,并呈现出预付性与滞后性的差异特征(如企业必须用现金支付与赊销收入有关的增值税和所得税,弥补应收账款资金占用等),这就决定了企业必须对应收账款收现水平制定一个必要的控制标准,即应收账款收现保证率应收账款收现保证率是为适应企业现金收支匹配关系的需要,所确定出的有效收现的账款应占全部应收账款的百分比,是二者应当保持的最低比例其他稳定可靠现金流入总额是指从应放账款收现以外的途径可以取得的各种稳定可靠的现金流入数额包括短期有价证券变现净额、可随时取得的银行贷款额等应收账款收现保证率指标反映了企业既定会计期间预期现金支付数量扣除各种可靠稳定性来源后的差额,必须通过应收账款有效收现予以弥补的最低保证程度,其意义在于:应收款项未来是否可能发生坏账损失对企业并非最为重要,更为关键的是实际收现的账项能否满足同期必需的现金支付要求;特别是满足具有刚性约束的纳税债务及偿付不得展期或调换的到期债务的需要。
企业应定期计算应收账款实际收现率,看其是否达到了既定的控制标准,如果发现实际收现率低于应收账款收现保证率,应查明原因,采取相应措施,确保企业有足够的现金满足同期必需的现金支付要求二、 应收款项的概述应收款项是指企业因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因,应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项,包括应收销货款、其他应付款、应收票据等一)应收款项产生的原因1.市场竞争在社会主义市场经济条件下,存在着激烈的市场竞争市场竞争迫使企业以各种手段扩大销售企业除了依靠产品质量、价格、服务等促销外,赊销也是扩大销售的重要手段对于同等质量的产品,相同的价格,一样的售后服务,实行赊销的产品的销售额将大于现金销售的产品销售额实行赊销,无疑给客户购买产品带来了更多的机会;实行赊销,相当于给客户一笔无息或低息贷款,所以对客户的吸引力极大正因为如此,许多企业都广泛采取赊销方式进行产品销售,而同时应收款项应运而生市场竞争是应收款项产生的根本原因,应收款项又反过来加剧了市场竞争2.销售与收款的时间差销售时间与应收时间常常不一致,因为货款结算需要时间结算手段越是落后,结算需要的时间越长,应收款项收回所需的时间就越长,销售企业垫支的资金占用期限就越长,这是本质意义上的应收款项。
本章所要研究的作为竞争手段的,属于商业信用的应收款项二)应收账款的成本企业为了促销而形成应收款项,运用这种商业信用是要付出代价的,即形成应收款项 的成本这种代价表现在以下方面1)坏账损失成本应收款项收不回来而造成的损失就是应收款项的坏账损失成本这项成本一般与应收款项发生的数量成正比2)机会成本机会成本指企业的资金由于投放应收款项而丧失的其他投资收益这种成本一般按有价证券的利率确定3)管理成本管理成本指管理应收款项而付出的费用包括客户信用情况调查所需的费用、收集客户各种信息的费用、账簿的记录费用、收账费用等三)应收款项管理的目的通过对企业应收账款产生的原因和有关成本的分析,我们可以得出,企业提供商业信用,一方面可以扩大销售、增加利润,另一方面也会发生成本费用,如垫支成本、坏账损失等因此,应收款项管理的目的就是要在应收款项信用政策放宽所增加的销售利润与所增加的成本之间进行权衡,确定适当的信用政策,提高企业的经济效益三、 存货成本企业为销售和耗用而储存的一定数量的存货,必然会发生一定的成本支出,与存货管理有关的成本如下:(一)取得成本取得成本指取得某种存货而支出的成本,这由订货成本和购置成本组成。
我们用TGa表示1.订货成本订货成本指取得订单的成本,如办公费、差旅费、邮资、电报等支出订货成本中有一部分与订货次数无关,如常设采购机构的基本支出等,这些我们称为订货的固定成本,另一部分与订货次数有关,如差旅费、邮资等,这些我们称为订货的变动成本2.购置成本购置成本指存货本身的价值,经常用数量与单价的乘积来确定二)储存成本储存成本指生产领用或出售之前储存物资而发生的各项成本费用,包括仓储费用、存储中的损耗、库存物资的财产保险费以及库存存货占用资金应支付的利息费用等库存存货占用的资金应支付的利息费用应计入存货储存成本中,因为企业用现有现金购买存货,便失去了现金存放银行或投资于证券本应取得的利息,是为“放弃利息”而付出代价;企业借款购买存货,便要支付利息费用,也是“为付出”而付出代价,这两种代价都要计入存货成本中三)缺货成本缺货成本指由于存货供应中断而造成的损失,包括材料供应中断而造成的停工损失产成品库存缺货造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失、企业商誉的损失;如果生产企业以紧急采购代用材料解决库存材料中断之急,那么缺货成本表现为紧急额外购入成本,这时的紧急额外购入成本会大于正常采购成本。
存货的总成本是取得成本、储存成本、缺货成本三者之和企业存货的最优化,就是使存货总成本最小化四、 存货管理决策按照存货管理的目的,需要制定合理的进货批量和进货时间,使存货的总成本最低这个批量就是经济订货量或经济批量有了经济订货量,就可以很容易得出最适宜的进货时间影响存货总成本的因素很多,为了解决比较复杂的问题,有必要简化或舍弃一些变量,先研究解决简单的问题,然后再扩展到复杂的问题这需要设立一些假设,在此基础上建立经济订货量的基本模型一)经济订货量基本模型经济订货量基本模型需要设立的假设条件是:(1)企业能够及时补充存货,即需要订货时便可立即取得存货;(2)能集中到货,而不是陆续入库;(3)不允许缺货,即无缺货成本,这是因为良好的存货管理本来就不应该出现缺货成本;(4)需要量确定且能确定;(5)存货单价不变,不考虑现金折扣(6)企业现金充足,不会因现金短缺而影响进货;(7)所需存货市场供应充足,不会因买不到需要的存货而影响其他二)基本模型的扩展1.存货陆续到货和使用在建立基本模型时,一般假设存货二次全部到货,但事实上,各批存货可能陆续到货,使存货陆续增加特别是产成品入库和在产品转移,几乎总是陆续供应和陆续耗用的。
2.保险储备量上面都假定存货的供需是稳定的并且是确切的,但事实上,每日需求量可能是变化的,交货时间也可能是变化的若对存货的需求大增或存货的供应延迟,就会发生缺货或供货中断为避免发生此类情况给企业造成不必要的损失,因此就需要多储备一些存货以备应急,这部分存货被称为保险储备量或安全存量通常保险储备量在企业正常的生产经营中是不会被动用的,仅当企业存货使用过量或送货延迟时才动用设立保险储备量会使存货的平均储备增大而使储备成本升高,因此我们就要找出合理的保险储备量,以使缺货或供应中断的损失和储备成本之和最小五、 现金概述现金的定义有狭义与广义之分狭义的现金仅指库存现金,而广义的现金除了库存现金以外,还包括各种现金等价物,即指随时可以根据需要转换成现金的货币性资产,如银行存款、外埠存款和在途现金本书所指的现金是广义的现金现金是流动性最强的一种货币性资产,是指在企业的生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产,是企业流动资产的重要组成部分现金包括一切可以自由流通与转让的交易媒介如库存现金、银行存款、外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、在途现金等根据核算和管理的需要,可以将现金按不同的标志进行分类现金按形式的不同可分为铸币、纸币、银行存款、支票、本票、银行汇票等;按币种不同可分为本币和外币。
企业流入、流出及置存的现金是投资者、债权人和管理当局据以进行经营决策的最基本的因素之一因此它代表着企业的现实购买力,并且这种现实购买力能够在社会经济生活中极易得到实现,具有流动性强的特点企业为了进行正常的生产经营活动,必须拥有一定数额的现金,用于材料采购、支付工资、缴纳税金、支付利息及进行其他投资活动同时,一个企业拥有现金的多少,又标志着其偿债能力与支付能力的大小,是企业投资人、债权人等分析判断企业财务状况好坏的重要标志六、 最佳现金持有量的确定现金管理的目的是提高现金的使用效率,这就需要确定出最佳现金持有量确定最佳现金持有量的方法很多,本章主要介绍成本分析模式、存货模式和随机模式一)成本分析模式成本分析模式是通过分析持有现金的成本,寻找使持有成本最低的现金持有量的一种方法企业持有的现金,将会有三种成本1.资金成本现金作为企业的一项资金占用,是有代价的,这种代价就是它。












