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做账实操 9 / 9做账实操-运动器械公司的账务处理1. 采购环节：XYZ运动器械公司主要生产健身哑铃，采购钢材、橡胶和塑料等原材料钢材采购量为10吨，每吨价格为5000元；橡胶采购量为500千克，每千克价格为30元；塑料采购量为1000千克，每千克价格为20元增值税税率为13%，款项通过银行转账支付 钢材成本 = 10×5000 = 50000元 橡胶成本 = 500×30 = 15000元 塑料成本 = 1000×20 = 20000元 原材料总成本 = 50000 + 15000 + 20000 = 85000元 进项税额 = 85000×13% = 11050元 账务处理： 借：原材料 钢材 50000 原材料 橡胶 15000 原材料 塑料 20000 应交税费 应交增值税（进项税额） 11050 贷：银行存款 960502. 生产环节： 生产部门领用钢材8吨、橡胶400千克、塑料800千克用于生产哑铃 领用钢材成本 = 8×5000 = 40000元 领用橡胶成本 = 400×30 = 12000元 领用塑料成本 = 800×20 = 16000元 账务处理： 借：生产成本 直接材料 68000 贷：原材料 钢材 40000 原材料 橡胶 12000 原材料 塑料 16000 本月生产工人工资共计30000元，车间设备折旧10000元，水电费等制造费用共计8000元。

核算人工费用账务处理： 借：生产成本 直接人工 30000 贷：应付职工薪酬 30000 实际发放工资时： 借：应付职工薪酬 30000 贷：银行存款 30000 归集制造费用账务处理： 借：制造费用 18000 贷：累计折旧 10000 银行存款（水电费等） 8000 将制造费用分配转入生产成本，假设按生产工时分配，本月生产哑铃总工时为2000小时 制造费用分配率 = 18000÷2000 = 9元/小时 账务处理： 借：生产成本 制造费用 18000 贷：制造费用 180003. 产品完工入库阶段：本月生产的哑铃全部完工入库，生产成本共计116000元（68000直接材料 + 30000直接人工 + 18000制造费用） 账务处理： 借：库存商品 哑铃 116000 贷：生产成本 直接材料 68000 生产成本 直接人工 30000 生产成本 制造费用 180004. 销售阶段：企业销售哑铃，售价为200000元，增值税税率为13%，款项已收到存入银行。

销售哑铃的成本为92800元（假设按一定比例结转） 确认销售收入账务处理： 借：银行存款 226000 贷：主营业务收入 200000 应交税费 应交增值税（销项税额） 26000（200000×13%） 结转销售成本账务处理： 借：主营业务成本 92800 贷：库存商品 哑铃 928005. 期间费用阶段：企业发生销售费用（如广告费）6000元，管理费用（如办公费）4000元，财务费用（如银行手续费）1000元，均通过银行转账支付 账务处理： 借：销售费用 广告费 6000 管理费用 办公费 4000 财务费用 银行手续费 1000 贷：银行存款 110006. 利润计算与分配阶段：假设不考虑其他因素，期末，企业计算本期利润并进行分配 利润总额 = 主营业务收入 主营业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 = 200000 92800 6000 4000 1000 = 96200元 假设企业按利润总额的25%计提企业所得税。

借：所得税费用 24050（96200×25%） 贷：应交税费 应交所得税 24050 实际缴纳所得税时： 借：应交税费 应交所得税 24050 贷：银行存款 24050 结转所得税费用： 借：本年利润 24050 贷：所得税费用 24050 计算净利润：净利润 = 利润总额 所得税费用 = 96200 24050 = 72150元 假设企业决定将净利润的30%用于向股东分配红利 借：利润分配 应付现金股利 21645（72150×30%） 贷：应付股利 21645 实际支付股利时： 借：应付股利 21645 贷：银行存款 21645 结转本年利润： 借：本年利润 72150 贷：利润分配 未分配利润 72150会计做账流程 原始凭证的收集与审核1. 收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。

例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等2. 审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告 记账凭证的编制1. 确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目2. 填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章 账簿登录1. 设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况2. 登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。

登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下 成本计算与核算1. 确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等2. 归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中3. 计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本 财产清查1. 确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等2. 进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对3. 处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符 财务报表编制 1. 编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。

2. 结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额3. 编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况 纳税申报与税务处理1. 计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等2. 填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息3. 申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报会计实操文库。