浅议代垫代扣款项的账务处理.docx

浅议代垫代扣款项的账务处理 杨秀琴◆摘 要：代垫款项和代扣款项的账务处理存在争议，也容易混淆本文针对争议进行探讨◆关键词：代垫;代扣;应付职工薪酬;应收款在会计实务中，有些业务事项的账务处理存在一些有争议一、容易混淆的代垫款项易混淆的代垫款项有：一种是企业代职工垫付的各种款项，另一种是企业销售商品代购货方垫付的包装费、运输费等代垫款项，同属代垫款项，其账务处理截然不同企业代职工垫付的各种款项，如为职工垫付的水电费、房租费等和应由职工负担的医药费，这种垫付款項属于“其他应收款”其账务处理是：垫付时，借记“其他应收款”，贷记“银行存款”;从应付职工薪酬中扣回时，借记“应付职工薪酬”，贷记“其他应收款”企业销售商品代购货方垫付的包装费、运输费等代垫款项是在“应收账款”中核算，其账务处理是：垫付时，借记“收款账款”，贷记“银行存款”;收回时，借记“银行存款”，贷记“应收账款”分析：一般代垫款项应在“其他应收款”中核算，企业销售商品代购货方垫付的包装费、运输费等代垫款项却归到“应收账款”中核算，是便于应收账款总额的汇集与结算，应收同一客户的款项没必要分别在“应收账款”和“其他应收款”两个账户核算，这体现了重要性这一会计信息质量要求，即对重要的业务事项必须详细反映，次要的业务可从简，企业代购货方垫付的包装费、运输费等的账务处理采用了简化的处理方法。

二、社会保险费和住房公积金的账务处理存在争议社会保险费中的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金是由用人单位和职工个人共同负担的个人承担部分，是通过“应付职工薪酬—社会保险费（个人缴存）”和“应付职工薪酬—住房公积金（个人缴存）”账户核算，由企业代扣代缴;企业承担部分是通过“应付职工薪酬—社会保险费（单位缴存）”和“应付职工薪酬—住房公积金（单位缴存）”账户核算一种观点认为个人承担部分是职工个人的业务事项，不应通过“应付职工薪酬”核算，而应通过“其他应付款”核算更合理另一种观点认为个人承担部分与企业有关，将个人承担部分与企业承担部分都通过“应付职工薪酬”账户核算，形成了社会保险费和住房公积金总金额，便于企业与社保中心和住房公积金管理中心的结算，这样的账务处理简捷、实用本人赞同第二种观点下面是通过“应付职工薪酬”账户核算的社会保险费和住房公积金：发放工资时扣个人承担的部分，其账务处理是：借：应付职工薪酬—职工工资—奖金、津贴和补贴贷：银行存款应付职工薪酬—社会保险费（个人缴存）应付职工薪酬—住房公积金（个人缴存）企业承担的社会保险费和住房公积金分配，其账务处理是：借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬—社会保险费（单位缴存）应付职工薪酬—住房公积金（单位缴存）下月初，缴存社会保险费时：借：应付职工薪酬—社会保险费（个人缴存）应付职工薪酬—社会保险费（单位缴存）贷：银行存款下月初，缴存住房公积金时：借：应付职工薪酬—住房公积金（个人缴存）应付职工薪酬—住房公积金（单位缴存）贷：银行存款参考文献[1]中等职业教育国家教材企业财务会计（第五版）. -全文完-。