企业常用会计科目表及其解释.pdf

序号 编号会计科目名称资产类11001解释备注2345678910021215110111211122112311311132101112131415161718192021123112411401140214031404140614071411143114611521是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科库存现金目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科银行存款目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、其他货币资金信用证等其他货币资金的科目是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目交易性金融资产的股权、债券、基金等短期投资性科目是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商应收票据业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债应收账款务人名称设置明细科目是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按预付账款合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润应收股利。

企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售应收利息金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收其他应收款、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等坏账准备是应收账款的备抵账户企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采材料采购购成本核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入在途物资库，按材料物资的品名、种类设置明细账是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，原材料按材料物资的品名、种类设置明细账企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与材料成本差异实际成本的差额是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账库存商品户，按产品或商品品种、规格设置明细账企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本发出商品（或进价）或计划成本（或售价）企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际委托加工物资成本周转材料企业周转材料的计划成本或实际成本存货跌价准备 企业存货的跌价准备持有至到期投资 企业持有至到期投资的摊余成本货币资金债权（都必须是销售产品或提供劳务而产生的）投资、债权存货（一般而言，不是材料就是商品）222324252627282930313233343536373839404142434445持有至到期投企业持有至到期投资的减值准备。

资减值准备可供出售金融1523企业持有的可供出售金融资产的公允价值资产是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年1524长期股权投资以上长期股权投资1525企业长期股权投资的减值准备减值准备1526投资性房地产 企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本1531长期应收款企业的长期应收款项1541 未实现融资收益 企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户该账1601固定的资产户反映的是原价，也就是原始价值是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称1602累计折旧之为折旧）是固定资产的备抵账户固定资产－累计折旧＝固定资产净值）固定资产减值1603企业固定资产的减值准备准备是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安1604在建工程装成本科目是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的1605工程物资专项工程物资科目是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而1606固定资产清理发生清理费用或清理收益是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等1701无形资产非货币性资产1702累计摊销是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户无形资产减值1703企业无形资产的减值准备。

准备15221711商誉企业合并中形成的商誉价值长期资产固定资产（1606是处置固定资产所使用的科目）（具有可辨认性）无形资产（不可辨认性）企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限1801长期待摊费用 在1 年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资1811 递延所得税资产产企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和1901 待处理财产损益 毁损的价值物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款，该科目只核算本金不核算利息是核算企业因采购货物，接受劳务而向客户开出的商业汇票按照票据总类设置明细科目是核算企业因采购货物，接受劳务而应付未付的款项按债权人名称、姓名设置明细科目200122012202短期借款应付票据应付账款462205472211484950515253545556575859222122312232224124112501260126022801280228112901是核算企业销售商品、产品或提供劳务，按合同约定预收账款向采购方预收的款项。

按采购商的名称设置明细科目是核算企业支付给职工个人的属于工资总额内的各种应付职工薪酬 工资、津贴以及为职工支付的养老保险等福利费用分设若干明细科目是核算企业与税务部门之间，应交未交的各种税金应交税费按税种分设明细账，如应交增值税、应交营业税、应交个人所有税、应交企业所得税等应付股利是核算企业应付给股东的现金股利账户应付利息是核算应付利息的科目是核算企业除应付账款，应付票据以外其他应付暂收其他应付款款项例如：存入保证金(押金)、应付的租金等企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证预计负债、重组义务、亏损性合同等预计负债递延收益企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上长期借款(不含1 年)的各项借款长期债券企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付长期应付款款项未确认融资费用 企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定专项应付款用途的款项递延所得税负债 企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债所有者权益所有者权益实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配是核算企业的股东投入的资本金账户，按公司法规定，投入资本可以是货币、实物和无形资产等，企业不得自行随意增减，如需增减，须经工商部门批准。

核算企业因资本而产生的，包括资本溢、折价、资本汇兑差等，此科目可以转增资本金是核算企业按照公司法规定，用净利润提取的留待企业今后发展的基金是核算企业当年度实现的净利润或净亏损（年末转入利润分配）是核算企业累计的净利润分配情况和剩余未分配利润的账户成本类成本类是核算企业生产过程中过程成本核算的科目，生产成本包括直接材料，直接人工和间接制造成本按“基本生产成本”、“辅助生产成本”设置二级明细科目是核算生产车间发生的，发生时不能直接归属于某个产品对象的间接制造成本，是产品成本中的间接制造成本，月末该科目余额为零（转入生产成本）企业对外提供劳务发生的成本企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出606162636440014002410141034104655001生产成本666768510152015301制造费用劳务成本研发支出697060016051717273747576610161116301640164026405776601787980818283660266036701671168016901损益类是核算企业主营业务而产生的收入，该收入占企业总主营业务收入收入的最大比重是核算企业因其他业务而产生的收入。

如：工业企业其他业务收入 的出售原材料、对外出租和转让无形资产使用权等取得的收入企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公公允价值变动允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得损益或损失投资收益企业确认的投资收益或投资损失是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关营业外收入系的各项利得包括：处置非流动资产的利得，受赠利得和盘盈利得等因主营业务收入增加而增加的销售成本，与主营业务主营业务成本收入是直接配比的科目该科目来自于生产成本是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、费用其他业务成本和税金等，与其他业务收入是直接配比科目是核算企业因主营业务而产生的各种税金，包括营业营业税金及附加 税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等费用类税金的科目不含增值税）是核算企业为销售而发生或销售过程中发生的或单设销售机构或售后服务网点等所有费用包括运输费、销售费用包装费、广告费、展览费和专设销售机构的销售人员工资等是核算企业行政机构为组织生产经营而发生的各种费管理费用用包括：董事会费、公司经费等是核算企业为筹集生产经营所需资金而与银行或金融财务费用机构产生的借款费用。

包括利息支出和手续费用等是核算企业资产发生跌价或减值产生的损失，包括坏资产减值费用账损失、存货跌价损失和固定资产减值损失等等是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关营业外支出系的各种损失包括捐赠支出、非常损失、罚款支出、处置非流动资产损失等所得税费用是核算企业所得税费用的科目企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年以前年度损益度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的调整事项。