做账实操-牙膏生产企业的成本核算方法.docx

做账实操 7 / 7做账实操-牙膏生产企业的成本核算方法 确定成本核算对象牙膏生产企业一般以不同品种、规格的牙膏产品作为成本核算对象如果企业还生产牙膏相关的附属产品，如牙膏试用装等，也需要分别将其作为独立的成本核算对象 确定成本项目 直接材料成本：指构成牙膏产品实体的各种原材料，如摩擦剂（碳酸钙、磷酸氢钙等）、保湿剂（甘油、山梨醇等）、表面活性剂（月桂醇硫酸酯钠等）、增稠剂、香料、甜味剂、色素以及牙膏管、包装盒等包装材料 直接人工成本：指直接从事牙膏生产的工人的人工货币消耗，包括职工工资总额、社会保险费用、职工福利费用等如生产线上的操作工人、包装工人的薪酬等 制造费用：指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，如生产车间管理人员的工资、车间设备的折旧费、水电费、设备维修费、车间办公费等 成本归集与分配 直接材料成本的归集与分配 对于能直接认定用于生产某种牙膏产品的原材料，直接计入该产品的生产成本如生产美白牙膏所专用的某种特殊美白成分，直接计入美白牙膏的成本 对于多种牙膏产品共同耗用的原材料，按照一定的分配标准进行分配，如按照各种产品的产量比例、定额耗用量比例等进行分配。

假设企业生产A、B两种牙膏，共同耗用原材料10,000千克，成本为50,000元，A牙膏产量为2,000支，B牙膏产量为3,000支，则分配率=50,000÷(2,000 + 3,000)=10元/支，A牙膏应分配的材料成本=2,000×10=20,000元，B牙膏应分配的材料成本=3,000×10=30,000元 直接人工成本的归集与分配 如果生产工人只负责生产一种牙膏产品，其人工成本直接计入该产品成本 若生产工人同时参与多种牙膏产品的生产，可按生产工时、产量等比例进行分配例如，生产工人本月工资为30,000元，生产A牙膏耗时100小时，生产B牙膏耗时200小时，总工时300小时，则分配率=30,000÷300=100元/小时，A牙膏应分配的人工成本=100×100=10,000元，B牙膏应分配的人工成本=100×200=20,000元 制造费用的归集与分配 先将各项制造费用归集到“制造费用”账户 月末按照一定的分配方法将制造费用分配计入各种产品成本，常用的分配方法有生产工时比例法、机器工时比例法、生产工人工资比例法等假设本月制造费用总额为20,000元，A牙膏生产工时为150小时，B牙膏生产工时为250小时，采用生产工时比例法分配制造费用，分配率=20,000÷(150 + 250)=50元/小时，A牙膏应分配的制造费用=150×50=7,500元，B牙膏应分配的制造费用=250×50=12,500元。

计算产品成本 品种法：适用于大量大批单步骤生产的情况将归集到某种牙膏产品的直接材料成本、直接人工成本和制造费用相加，就得到该种牙膏产品的总成本，再除以产量，即可得到单位成本例如，A牙膏本月生产总成本为50,000元，产量为10,000支，则单位成本为5元/支 分批法：常用于单件、小批生产以每批订单为成本计算对象，分别归集和计算每批产品的成本 分步法：对于大量大批多步骤生产的企业，需按照生产步骤，逐步归集和分配成本，先计算各步骤的半成品成本，再汇总计算最终产品成本会计做账流程 原始凭证的收集与审核1. 收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等2. 审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。

记账凭证的编制1. 确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目2. 填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章 账簿登录1. 设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况2. 登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下 成本计算与核算1. 确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等2. 归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。

例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中3. 计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本 财产清查1. 确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等2. 进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对3. 处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符 财务报表编制 1. 编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性2. 结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额3. 编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况 纳税申报与税务处理1. 计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。

2. 填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息3. 申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报会计实操文库。