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如何构建预算模型（一）-基本要素及原则预算管理是通过对有限资源的优化配置，从而实现业务目标最大化的有效手段预算模型是业务目标、业务活动、资源三个重要要素之间的逻辑体现有效的预算模型有利于目标的合理规划和资源的有效配置，是预算管理的重要方法和工具，也是预算管理体系建设中较为困难的部分从本篇开始，我将基于个人的经验和思考分享预算模型构建的方法，包括预算模型构建的整体原则、以及销售、采购、生产、投资、人力资源、职能管理等各个业务预算模型构建的具体方法一、构建预算模型的三个重要因素业务目标、业务活动及资源是预算模型构建中密切相关的三个因素，我在公众号的第一篇文章中以相对抽象的方式解释了三者之间的关系，我再略加阐述不同的业务活动组合会产生不同的业务目标，而不同的业务活动有不同的资源需求，有限的资源则对业务活动的选择进行约束所以，在预算管理中我们需要将业务目标、业务活动及资源之间建立逻辑关系，通过三者之间的动态规划实现有限资源条件下的业务目标最大化构建三者之间的逻辑关系，就是构建预算模型二、理解业务活动业务活动是预算管理中的核心因素，业务目标需要通过业务活动实现，业务活动同时又消耗资源所以，我们首先需要理解业务：主要的业务活动有哪些；业务如何实现目标；业务如何消耗与获取资源。

一）主要业务活动企业的业务活动可逐层分解，依据价值链管理理论，企业的第一层业务活动包括销售、生产、采购、投资、人力资源、职能管理这几个主要模块，而每个模块内的具体业务活动特点依据各行业的特征由有所不同在第一层业务活动之下，根据企业业务特点可继续分解，如销售业务可按产品细分，产品之下又可按区域细分不同层面的管理者关注的业务层面也不相同，如高层管理者重点关注第一层面业务活动，而基层管理者更关注与其相关的细分层面业务活动二）业务目标每一项业务活动都有自己的目标，如销售活动的毛利最大化、生产部门的供货及时、采购部门的采购成本低、管理部门的服务及时等等，同时，企业有整体业务目标，部门目标必须协同服务于整体目标，如何在预算模型中实现业务目标自上而下的协同，也是需要重点关注的问题同类业务活动细分后，细分层面也会有不同的业务目标，同样需要在预算管理中考虑协同问题，如不同产品、区域的销售目标如何协同实现总体销售目标最大化三）业务活动与资源企业的每一项业务活动可能产生的结果包括如下几种：1、现金流入或流出2、损益增减（收入、成本、费用等的变化）3、资产负债变化每一项业务活动，可以从以上三方面分析业务活动的资源获取与消耗关系，各项业务的资源获取与消耗汇总形成企业整体的财务情况，从而能够实现由业务到资源及目标的整体规划，从而有利于对资源进行综合平衡。

三）构建预算模型的基本原则1、如前所述，一定要基于业务，因为资源是业务消耗的，目标也是由业务实现的，没有业务就没有预算2、业务细化量力而行，尽可能将第一层业务包含进去，根据管理需要及业务管理的细化情况择机逐层细化；3、模型不是一定要建立非常明确的量化逻辑关系，个人的职业判断及经验数据分析也是逻辑的一部分；4、建立必要的评价指标对业务目标及资源使用总量的合理性进行评价（如相对历史的增减率、总体负债水平等），对预算的可行性进行评估谈浅年度预算控制（二）——预算的实施和控制制定了预算，却不做好实施控制工作，结果就是预算流于形式，收效甚微那么，应该从哪些方面做好控制工作呢？首先，预算要自上而下重视只有领导重视了，基层管理者才会重视领导的态度至关重要，基层管理者做事的一个基本原则是，领导重视的，就是他们要努力达成的这就相当于孙悟空的紧箍咒，领导要时不时的念念咒，才能让员工意识到脑袋上的那根绳子第二，设定业绩达成指标，并纳入薪酬、晋升考核体系员工最重视的是什么？当然是薪酬福利和职业晋升只有把绩效和薪酬晋升挂钩，才能最大程度的激发员工的潜力要做到这一点并不容易有些公司虽然有这些规章制度，但实际上经常说一套，做一套。

领导们在评价员工的业绩时，或者凭个人喜好随意打分，或者将之置之不理在这种不公正的企业文化下，员工难以信任公司，往往对KPI视而不见还有一种情况，KPI设置不合理，要不难以达成，要不存在漏洞，让员工投机取巧譬如存货周转率，由于它是一个时点指标，有些员工在考核期来临时，故意人为降低存货，造成周转率较高的假象公司的生产经营数据其实存在较大的操纵空间，制定规则了解规则的人有时候会利用其中的漏洞，为自己谋取利益作为一名财务人员，在职业生涯中，我也见过不少这方面的例子绩效评价体系要结合好的内控制度，才能达到较好的效果第三，定期回顾预算的执行情况可以安排月度或季度检查预算的达成情况，间隔多久，由公司自行决定一般而言，月度是比较合适的季度则太长，时效性不强半年要来一次大回顾，如果实际经营情况比预算差很远，需要采取更强有力的措施来促进全年目标的达成，例如冻结部分费用的发生定期回顾很重要，它直接表达了领导层的态度，敦促基层管理者努力朝目标靠拢第四，向管理者提供数据支持财务数据一般是公司的机密或绝密信息，非财务人员很少有权限得到相关财务数据这种情况下，财务部需要提供各种不同的报表，以满足管理层的需求有些数据允许管理层随时查阅读取，有些数据比较机密，必须设定阅读权限。

要具体情况具体分析譬如，针对部门日常的运营费用，可以在ERP软件开发一个可以随时查看的报表，这样子管理层可以自行查阅预算控制过程中，也会遇到其他一些问题，如管理层希望大额的支出可以资本化，尽量减少费用化遇到这些事情，处理起来也蛮棘手的管理层凌驾于控制之上的风险，随时存在妥协还是坚持原则，可能是每一个财务人都必须权衡的一个问题吧。