某公司年财务报表.doc

金额单位：人民币元ABC有限公司财务报表附注（201*年度）、公司的基本情况二、 财务报表的编制基础本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企 业会计准则一一基本准则》和具体会计准则、企业会计准则应用指南、 企业会计准则 解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）的披露规定编制财务报表三、 遵循企业会计准则的声明本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求， 真实、完整地反映了公司的财 务状况、经营成果和现金流量等有关信息四、 公司的主要会计政策、会计估计（一） 会计年度本公司采用公历年制，即自每年 1月1日至12月31日为一个会计年度二） 记账本位币本公司采用人民币为记账本位币三） 记账基础和计价原则本公司会计核算以权责发生制为记账基础本公司在对会计要素进行计量时， 一般采用历史成本，如所确定的会计要素金额 能够取得并可靠计量则对个别会计要素采用重置成本、 可变现净值、现值、公允价值 计量1、本报告期采用的计量属性在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额计量， 或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量 负债按照因承担现时义务而实际收 到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿 还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。

2、计量属性在报告期发生变化的报表项目报告期内计量属性未发生变化四） 现金及现金等价物的确定标准在编制现金流量表时，将同时具备持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内 到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资，确定为 现金等价物权益性投资不作为现金等价物五） 应收款项应收款项包括应收账款、其他应收款等1、 坏账准备的确认标准本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查， 对存在下列客观证据表明 应收款项发生减值的，计提减值准备：（1）债务人发生严重的财务困难（2）债务人 违反合同条款（如偿付利息或本金违约或逾期等）（3）债务人很可能倒闭或进行其 他财务重组（4）其他表明应收款项发生减值的客观依据2、 坏账准备的计提方法（1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项：单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项的确认标准：1■单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准 t!占应收款项总额20%勺应收款项（或单项金额500万元以上的应收款项）!单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法1单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值 低于其账面价值的差额计提坏账准备（2）按信用风险组合计提坏账准备的应收款项的确定依据、计提方法A.信用风险特征组合的确定依据本公司按信用风险特征的相似性和相关性对应收款项进行分组， 这些信用风险通常反映债务人偿还到期债务的能力，并且与被检查资产的未来现金流量测算相关。

不同组合的确定依据:项目1 确定组合的依据1J账龄分析法组合i相冋账龄的应收款项具有类似信用风险特征关联方组合1本公司的关联方其他不计提坏账准备的组合6个月内账龄的应收账款、保证金、押金、j备用金、内部员工的应收款项B.根据信用风险特征组合确定的坏账准备计提方法按组合方式实施减值测试时，坏账准备金额系根据应收款项组合结构及类似信用 风险特征（债务人根据合同条款偿还欠款的能力）按历史损失经验及目前经济状况与 预计应收款项组合中已经存在的损失评估确定不同组合计提坏账准备的计提方法:项目计提方法1账龄分析法组合通过对应收款项进行账龄分析，并结合债务单位实际财 务状况及现金流量情况确定应收款项的可回收金额，确 i认减值损失，计提坏账准备关联方组合除非有证据表明存在坏账可能外不计提坏账准备其他不计提坏账准备的组合除非有证据表明存在坏账可能外不计提坏账准备C•按账龄组合计提坏账准备标准账龄应收账款计提比例其他应收款计提比例1年以内（含1年）: :5%: 5%1 — 2年（含2年）8%8%2 — 3年（含3年）15%!~ * 15%3年以上厂 "130%1 1i i30%（3）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款: 单项计提坏账准备的理由•应收款项的未来现金流量现值与以账龄为信用风险特征的应收款项组合的未来现金流量现值存在显著差异坏账准备的计提方法单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其 账面价值的差额计提坏账准备3、坏账准备的转回如有客观证据表明该应收款项价值已恢复， 且客观上与确认该损失后发生的事项 有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。

但是，该转回后的账面价值不超 过假定不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本六） 存货1. 存货的分类存货分类为：原材料、包装物、库存商品、低值易耗品、周转材料、委托加工物 资等大类2. 存货的盘存制度采用永续盘存制3. 取得和发出的计价方法 存货取得时按实际成本计价，发出采用加权平均法 债务重组取得债务人用以抵债的存货， 以该存货的公允价值为基础确定其入账价 值在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠 计量的前提下，非货币性资产交换换入的存货通常以换出资产的公允价值为基础确定 其入账价值， 除非有确凿证据表明换入资产公允价值更加可靠； 不满足上述前提的非 货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入存货的成本以同一控制下的企业吸收合并方式取得的存货按被合并方的账面价值确定其入 账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的存货按公允价值确定其入账价 值4. 周转材料的摊销方法 低值易耗品采用一次摊销法；包装物采用一次摊销法5. 存货跌价准备的计提方法资产负债表日， 公司存货按照成本与可变现净值孰低计量 当其可变现净值低于 成本时， 提取存货跌价准备。

通常按照单个存货项目计提存货跌价准备； 对于数量繁 多、单价较低的存货， 按照存货类别计提存货跌价准备； 与在同一地区生产和销售的 产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的， 且难以与其他项目分开计量的存货， 则合并计提存货跌价准备以前减记存货价值的影响因素已经消失的， 减记的金额予以恢复， 并在原已计提 的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益存货可变现净值的确定： 产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品 存货，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额， 确定其可变现 净值需要经过加工的材料存货， 以所生产的产品的估计售价减去至完工时估计将要 发生的成本、 估计的销售费用和相关税费后的金额， 确定其可变现净值 为执行销售 合同或者劳务合同而持有的存货， 其可变现净值以合同价格为基础计算 若持有存货 的数量多于销售合同订购数量的， 超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格 为基础计算七） 长期股权投资1、投资成本的确定（1）企业合并形成的长期股权投资同一控制下的企业合并： 公司以支付现金、 转让非现金资产或承担债务方式以及 以发行权益性证券作为合并对价的， 在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控 制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。

长期股权 投资初始投资成本与支付的现金、 转让的非现金资产、 所承担债务账面价值以及发行 股份的面值总额之间的差额， 调整资本公积中的股本溢价； 资本公积中的股本溢价不 足冲减的，调整留存收益 因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资单位实施控 制的，在合并日根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账 面价值的份额， 确定长期股权投资的初始投资成本 合并日长期股权投资的初始投资 成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价 的账面价值之和的差额，调整股本溢价，股本溢价不足冲减的，冲减留存收益非同一控制下的企业合并： 公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资的 初始投资成本 因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的， 按 照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和， 作为改按成本法核算的初始投 资成本为企业合并而发生的审计、 法律服务、 评估咨询等中介费用以及其他相关管理费 用于发生时计入当期损益；作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费 用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额2）其他方式取得的长期股权投资 以支付现金方式取得的长期股权投资， 按照实际支付的购买价款作为初始投资成 本。

以发行权益性证券取得的长期股权投资， 按照发行权益性证券的公允价值作为初 始投资成本在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠 计量的前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值和应支 付的相关税费确定其初始投资成本， 除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可 靠；不满足上述前提的非货币性资产交换， 以换出资产的账面价值和应支付的相关税 费作为换入长期股权投资的初始投资成本通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定2、后续计量及损益确认（1）成本法核算的长期股权投资公司对子公司的长期股权投资， 采用成本法核算 除取得投资时实际支付的价款 或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外， 公司按照享有被投资单位宣 告发放的现金股利或利润确认当期投资收益2）权益法核算的长期股权投资对联营企业和合营企业的长期股权投资， 采用权益法核算 初始投资成本大于投 资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额， 不调整长期股权投资的初 始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 的差额，计入当期损益。

公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额， 分 别确认投资收益和其他综合收益， 同时调整长期股权投资的账面价值； 按照被投资单 位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价 值；对于被投资单位除净损益、 其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动， 调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益在确认应享有被投资单位净损益的份额时， 以取得投资时被投资单位可辨认净资 产的公允价值为基础， 并按照公司的会计政策及会计期间， 对被投资单位的净利润进 行调整后确认 在持有投资期间， 被投资单位编制合并财务报表的， 以合并财务报表 中的净利润、其他综合收益和其他所有者权益变动中归属于被投资单位的金额为基础 进行核算公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计 算归属于公司的部分， 予以抵销， 在此基础上确认投资收益 与被投资单位发生的未 实现内部交易损失，属于资产减值损失的，全额确认公司与联营企业、合营企业之 间发生投出或出售资产的交易，该资产构成业务的，按照相关政策进行会计处理在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时， 按照以下顺序进行处理： 首先，冲 减长期股权投资的账面价值。

其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的， 以其他 实质上构成对被投资单位净投资的长期权益 （提示：应明确该等长期权益的具体内容 和认定标准） 账面价值为限继续确认投资损失， 冲减长期应收项目等的账面价值 最 后，经过上述处理， 按照投资合同或协议约定企业仍。