做账实操-合同资产收入确认与结转方法（附会计处理分录）.pptx

/,11,做账实操,做账实操,-,合,同,资,产收入,确,认与,结,转方法,（,附会,计,处,理分,录,）,一、收,入,确认,规,则,确认时点,合,同资,产,在履约,义,务部,分,完成但,尚,未取,得,无条件,收,款权,时,确认，,按,履约,进,度分摊,交,易价,格,并计入,收,入,若涉及,增,值税,，,需同步,计,提销,项,税额,，,匹,配,收,入,确认时点,账务处理 确认收,入,及合,同,资产：,借：合,同,资产,贷,：,主营,业,务收入,1,/,11,做账实操,应交,税,费应交,增,值,税,（销项,税,额）,2,/,11,跨期合,同,需通,过,“合,同,结算,”,科,目,过渡,，,按履,约进,度拆,分,“收,入结转,”,与“,价,款结算”,二、合,同,资产,结,转方法,结转至,应,收账款,当企业,取得,无条件收款,权,（,如履,约义务,全,部完,成,或合同,条,款,满足,）,，将,合,同,资,产转为,应,收账,款,：,借：应,收,账款,贷,：,合同,资,产,多履约,义,务合,同,的分摊,合同包,含,多个,履,约义务,时,，,需按,单项义,务,的公,允,价值比,例,分,摊交易,价,格，,分,别确认,合,同资产,。

例,：,设,备,销售,含,安装服,务,，,设,备,交付确,认,部分,合,同资产,，,安,装完成,后,全额,转,为应收,账,款,做账实操,减值处理,若,合,同资产,存,在回,收,风险（,如,客户,信,用恶,化,）,，需计,提,坏账,准备：,3,/,11,借：资,产,减值,损,失,贷,：,坏账,准,备合同,资,产,减,值,三、税,务,处理,要,点,增值税,合同资,产,对应,的,收入需,在,确认,时,点开具,发,票,，,并,申报销,项,税,额,；,若涉及,分,期收,款,，需按,合,同约,定,分期缴,纳,增值税,企业所,得,税,收入按,履,约进,度,确认,，,企业,所得,税申报,需,与会,计,处理一致,；,合同资,产,减值,损,失需在,税,法允,许,范围内,税,前扣除,做账实操,四、实,务,操作,关,键点,4,/,11,科目衔接,使用“,合,同结,算,收入结,转,”,记,录已确,认,收,入,，,“,合同结算,价款结算,”,记,录客户,结,算金,额,，,两者差,额,反,映,合同资,产,或,负债,披露要求,在财务,报,表附,注,中披露,合,同资,产,的账,龄,、,减,值准,备及回,收,风,险,政策衔接,执行新,收,入准,则,的企业,需,将,原,“,预收账,款,”,科,目,按履约,义,务,拆分至,“,合同,负,债”或,“,合同,资,产”,。

典型分,录,示例,场景：,某,设备,销,售合同,（,总价,2,0,0,万,元,，含,安装,服务）,设备交,付,时（,收,入占比,80,%,）,做账实操,借：合,同,资产,贷,：,主营,业,务收入,5,/,11,1,600,000,1,4,1,5,929,应交,税,费应交,增,值,税,（销项,税,额）,1,8,4,071,安装完,成,并取,得,收款权,借：应,收,账款,贷,：,合同,资,产,主营,业,务收入,2,000,000,1,6,00,000,354,123,应交,税,费应交,增,值,税,（销项,税,额）,4,5,877,风险提示 收入错,配,风,险,：,避免提,前,确认,合,同资产,，,需严,格,依据履,约,进,度划分,收,入,；,税务合,规,风,险,：,合同资,产,对应,的,增值税,需,同步,申,报,，,防,止,滞,纳金处罚,；,减值测,试,遗,漏,：,定期评,估,合同,资,产的可,回,收性,，,及时调,整,减,值准备,注：,具,体操,作,需结合,企,业业,务,模式及,最,新政,策,调整,做账实操,会计做,账,流程,一、原,始,凭证,处,理,收集与,审核,：,整理发票,、,收,据,、,银行对,账,单等,原,始凭证,，,检,查合规,性,（如,签,字、金,额,一致,性,、税务,监,制章,等,）,。

分类整,理,：按,业,务类型,分,类，,作,为做账,凭,证编,制,的依,据,二、编,制,做账,凭,证,根据原,始,凭证,或,原始凭,证,汇总,表,填制做,账,凭,证,，,记录业,务,日,期、摘,要,、科,目,、金额,等,信息,，,需经,财,务,负责,人,审核签,字,三、登,录,账簿,日记,账,：,按,收付,做账凭,证,登录,现,金日记,账,和银,行,存款日,记,账,明细分,类账,：,根据做账,凭,证逐,笔,登录明,细,账,，,反,映各科,目,明,细变,动,总,账,：,通过科,目,汇总表,或,直接,逐,笔登录,总,账,，,汇,总所有,经,济,业,务,四、科,目,汇总,与,试算平衡,定期（,如,每,5,天,、,1,5,天,或月,末）,汇总做,账,凭证,，,编制科目,汇总表,，,确保,借,贷平衡,后,登录,总,账五、期,末,处理,计提与,摊销,：,6,/,11,做账实操,计提固,定,资产,折,旧,（借,：,管,理,费,用/,制造费用,，,贷,：,累计折,旧,）,摊销待,摊,费用,（,如开办,费,）,税费处,理,：,根,据,业务计,提,税金,及,附,加,（,如,城建,税,、,教育,费,附,加,）,。

损益结,转,：,将,损,益类科,目,发生,额,转入本,年,利润,（,借：收,入,类科,目,，贷：,本年利,润,；借,：,本年利,润,，贷,：,成本费,用,类科,目,）,计,算,并计提,企,业所,得,税（借,：,所得,税,，贷：,应,交税,费,；借：,本年利,润,，贷,：,所得,税,）,六、对,账,与结账,对,账,：,核对账,实,、,账账,、,账证,是,否相,符,（,如,银,行,存款对,账,单,与日记,账,比,对,）,结,账,：,在会,计期,末结出,各,账户,余,额,，,标,注,“,本,月,合,计,”,或,“本,年累,计,”,，,划,红,线,区,分,七、编,制,财务,报,表,根据总,账,和明,细,账编制,资,产负,债,表,、,利润,表,、,现,金,流量表,等,，,确保数,据,准确,完,整八、纳,税,申报,依据账,簿,和报,表,数据申,报,增值,税,、,企业,所,得,税,、,个人所,得,税,等税,种,九、凭,证,归档,7,/,11,做账实操,将做账,凭,证按,顺,序装订,成,册，,妥,善保存,备查,附注说明,小企业,简,化处,理,：,业,务,量较,少时,可直接,根,据做,账,凭证登,录,总,账，省,略,明细,分,类,账,。

信息化,管理,：,使用财务,软,件可,自,动化完,成,凭证,汇,总,、,账,簿,登,录及报,表,生,成,出纳工,作,流程,一,、,资金收付,管,理,现金收付,收,现,：,根据会,计,岗提供,的,收据,或,发票收,款,，,核,对,金额,、,经,手,人签名,后,加盖,财,务结算,章,，,登记,现金流,水,账并,传,递凭证,至,会,计付现,：,审核,付,款凭,证,（如费,用,报销,单,）,，确认领款人,签,字,后,付款，,并,在原,始,凭证上,加,盖“,现,金付讫,”章,银行收付,收,款,：,通过网,银,查询到,账,款项,，,核对付,款,账号,及,金额,，,开,具,收款收,据,并加,盖,“银行,收,讫”,章,付款,：,通过,网,银或,支,票支付,款,项（,如,预付货,款,）,，核,对,账,户,8,/,11,做账实操,信息并,登,记支,票,领用簿,，,加盖,“,银行付,讫,”,章,9,/,11,二,、,日常报销,与,借款处理,费用报销,整理并,粘,贴发,票,、,收据,等,票,据,，,填写报,销,单,，,经,审批后,付,款,并加盖,“,现金,付,讫”或,“,银行,付,讫”,章,差旅费,报,销需,审,核支付,证,明单,及,发票,，,实报,实销,后传递,凭,证,至会,计,。

员工借款,现金借,款,：,审,核,借款申,请,单,，,用,备用金,付,款并,加,盖,“现,金,付,讫”,章,银行借,款,：,通过,企,业网银,转,账,，,核,对,信息后,加,盖,“银,行,付讫”,章三,、,凭证与票,据,管理,开具与,保,管,做账实操,管理支票、汇,票,、,收据等,，,开,具,时需注,意,日期、金额大,小,写,及盖章,（,财务,章,+,法人,章,）,收据需,区,分现金,/,银行交,易,，,标,注,“转,账,”,字,样并,加盖对,应,印,章10,/,11,票据传递,所有收,付,款凭,证,需登记,传,递登,记,本,，,及,时交,接给,会计岗,进,行,账务处,理,四,、,账务登记,与,核对,登记日,记,账,每日根,据,收付,款,凭证登,记,现金,日,记账和,银,行存,款,日记,账,，,确,保账实,一致,对账与,结,账,定期核,对,银行,对,账单与,日,记账,，,编制余,额,调节,表,月末结,账,时标,注,“本月,合,计,”,，,划,红线区,分,会计,期,间做账实操,五,、,其他职责,11,/,11,工资发放,根据审,批,后的,工,资表,，,通,过银,行,代发或,现,金发,放,工资,，,并,传,递凭证,至,会,计,。

备用金,管,理,定期清,点,备用,金,余额，,确,保与,账,面一致,，,及时,申,请补,足,附注说明 盖章规,范,：,根,据,业务类,型,（,现金,/,银行,）,加,盖,“,收,讫,”或,“付,讫”章,，,避免,重,复支,付,信息化,操作,：,使用网银,或,财务,软,件可简,化,流,程,（,如自动,生,成,凭证、,对,账,）,。