做账实操-港口企业的账务处理实例.doc

会计实操文库做账实操-港口企业的账务处理实例一、初始投资与固定资产购置1. 股东投入资金 8000 万元用于港口建设 借：银行存款 80000000 贷：实收资本 800000002. 购置港口起重机、装卸设备等固定资产，价值 3000 万元 借：固定资产——港口设备 30000000 贷：银行存款 30000000二、经营收入1. 提供货物装卸服务，收取费用 200 万元 借：银行存款（或应收账款）2000000 贷：主营业务收入——装卸服务收入 20000002. 出租港口堆场，获得租金收入 50 万元 借：银行存款（或应收账款）500000 贷：其他业务收入——堆场出租收入 500000三、成本费用1. 支付港口设备维修保养费 80 万元 借：主营业务成本——设备维修成本 800000 贷：银行存款 8000002. 支付员工工资，装卸工人工资 120 万元，管理人员工资 50 万元 借：主营业务成本——人工成本（装卸工人）1200000 管理费用——人工成本（管理人员）500000 贷：应付职工薪酬 17000003. 水电费支出 60 万元。

借：管理费用——水电费 600000 贷：银行存款 600000四、固定资产折旧1. 港口设备按直线法计提折旧，预计使用 10 年，残值率为 5%假设设备原值 3000 万元，则年折旧额为 285 万元（3000×(1 5%)÷10），每月折旧额为 23.75 万元 借：主营业务成本——设备折旧 237500 贷：累计折旧 237500五、税费处理1. 计算应交增值税，假设当月装卸服务收入和堆场出租收入的销项税额共计 25 万元，当月采购设备维修材料等进项税额为 18 万元 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）70000 贷：应交税费——未交增值税 700002. 计提附加税费，如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，假设税率分别为 7%、3%、2%，则附加税费共计 7000 元（70000×(7% + 3% + 2%)） 借：税金及附加 7000 贷：应交税费——应交城市维护建设税等 7000六、期末盘点与调整1. 期末对库存物资进行盘点，发现部分低值易耗品因损耗价值减少 3 万元 借：待处理财产损溢 30000 贷：周转材料——低值易耗品 300002. 经批准后处理。

借：管理费用 30000 贷：待处理财产损溢 30000- 4 -。