电影企业财务会计与核算管理知识分析方案.docx

附件：电影企业会计核核算办法总　说　明　　一、为了统统一规范电影影企业的会计计核算，真实实、完整地提提供企业的会会计信息，根根据《中华人人民共和国会会计法》、《企企业财务会计计报告条例》、《企企业会计制度度》和国家有有关法律、法法规，并结合合电影企业的的实际情况，特特制定《电影影企业会计核核算办法》((以下简称“本办法”)　　二、中中华人民共和和国境内从事事营业性电影影片的制片、洗洗印、进口、出出口、发行和和放映等业务务活动的电影影企业(以下下简称“电影企业”)，在执行行《企业会计计制度》的同同时，执行本本办法　　　电影机械制制造企业、电电影专用器材材(物资)供供销企业、电电影设备安装装施工企业和和电影杂志、刊刊物出版企业业，以及电影影企业所属专专业技术、艺艺术院校等单单位，不执行行本办法　　　三、本办办法所称电影影片，包括电电影企业拥有有或控制的各各种形式、不不同载体和长长、宽度的电电影片，也包包括电视剧片片及其他电视视专题片等((以下简称“影片”)　　四、电电影企业所拥拥有或控制的的影片(包括括影片著作权权、使用权等等)，在法定定或合同约定定的有效期内内，均作为流流动资产核算算　　五、本本办法由“电影制片、洗洗印企业会计计核算办法”和“电影发行、放放映企业会计计核算办法”组成。

各电电影企业应当当根据自身业业务特点，执执行相应的核核算办法　　　六、电视视制片企业的的会计核算可可参照本办法法执行　　　附：1．电电影制片、洗洗印企业会计计核算办法　　　　　2．．电影发行、放放映企业会计计核算办法附1：电影制片、洗印印企业会计核核算办法一、说　明　　(一)电影影企业中从事事影片制片、洗洗印业务活动动的企业，在在执行《企业业会计制度》的的同时，执行行本办法　　　1．电影影制片企业，指指从事故事片片(含艺术片片、舞台片、戏戏剧片等)、纪纪录片(含风风光旅游片等等)、科教片片(含杂志片片)、美术片片(含动画片片、木偶片、剪剪纸片等)、译译制片、专题题片和其他电电视剧片、广广告片等各种种影片生产的的企业　　　2．电影洗洗印企业，指指专门从事影影片的拷贝、播播映带或其他他载体物的冲冲印、制作、加加工、字幕印印制等生产活活动的企业　　母公司、制片企业内部专门从事影片洗印生产业务的后期制作部门、车间等，应视同电影洗印企业进行有关会计核算　　(二)企业除自制拍摄影片外，从事与境内外其他单位合作摄制影片业务的，应按以下规定和方法执行：　　1．从事合作摄制影片的形式：　　(1)联合摄制，指企业与其他投资方共同出资(含现金、劳务、实物或以广告时段作价等)，并按各自出资比例或按合同约定分享利益及分担风险的摄制业务。

　　(2)受托摄制，指企业接受其他单位的全额出资，代为制作影片的摄制业务　　(3)委托摄制，指企业全额出资，委托其他制片单位代为制作影片的摄制业务　　(4)协作摄制，指由其他制片单位全额出资，企业仅以提供设备、器材、场地、劳务等方式给予协助的摄制业务　　企业在受托或协作摄制业务中，如双方在合同中约定按该片销售收入的一定比例充抵受托或协作价款的，应视同联合摄制方式进行核算　　2．合作摄制中收到的制片款的处理：　　(1)联合摄制业务中，企业负责摄制成本核算的，在收到合作方按合同约定预付的制片款项，应先通过“预收制片款”科目进行核算；当影片完成摄制结转入库时，再将该款项转作影片库存成本的备抵，并在结转销售成本时予以冲抵其他合作方负责摄制成本核算的，企业按合同约定支付合作方的拍片款，参照委托摄制业务处理　　(2)受托摄制业务中，企业收到委托方按合同约定预付的制片款项，应先通过“预收制片款”科目进行核算当影片完成摄制并提供给委托方时，将该款项冲减该片的实际成本　　(3)在委托摄制业务中，企业按合同约定预付给受托方的制片款项，应先通过“预付制片款”科目进行核算；当影片完成摄制并收到受托方出具的经审计或双方确认的有关成本、费用结算凭据或报表时，按实际结算金额将该款项转作影片库存成本。

　　(4)企业的协作摄制业务，按租赁、收入等会计准则中相关规定进行会计处理　　(三)企业在影片完成摄制前采取全部或部分卖断，或者承诺给予影片首(播)映权等方式，预售影片发行权、放(播)映权或其他权利所取得的款项，不属于合作摄制性质企业在此类预售业务活动中已收到的预售款项，应先记入“预收账款”科目；待影片完成摄制并按合同约定提供给预付款人使用时，再将预售款项转作销售收入　　同时具备以下特征的应当视为预售业务：　　1．付款人的目的是以买断方式取得合同约定时期和范围内的影片使用权；　　2．付款人不享有或不承担该影片在前款规定时期和范围以外的经济收益或经济损失；　　3．付款人的预付款项与影片摄制成本无直接关联，制片方无须向付款人提供影片摄制成本的结算凭据或报表　　(四)企业在影片的创作生产活动中，接受有关方面、企事业单位、社会团体、个人所提供的，给予指定影片专项资助的款项，应先作为负债，记入“制片资助款”科目，在结转入库时，将该款项转作影片库存成本的备抵，并在结转销售成本时予以冲抵　　企业应当在会计报表附注中披露影片接受资助的片名、资助方、资助金额以及该款项的当期使用情况等相关信息　　(五)企业结转影片成本，应当遵循配比原则和谨慎性原则。

　　1．国产影片(包括合拍片)在完成后期制作，进口影片在提供原拷贝(带)和译制拷贝(带)，并经电影行政主管部门审查通过，取得《电影片公映许可证》或《电视剧发行许可证》(以下简称《许可证》)后，方可结转入库　　2．影片(含拷贝、播映带和其他载体)已结转入库的全部实际成本，企业应当自符合收入确认条件之日起，按以下方法和规定结转销售成本：　　(1)企业一次性卖断国内全部著作权，在收到卖断价款时，应将其全部实际成本一次性结转销售成本；采用分期收款销售方式的，按《企业会计制度》的规定执行　　(2)企业采用按票款、发行收入等分账结算方式，或采用多次、局部(特定院线或一定区域、一定时期内)将发行权、放映权转让给部分电影院线(发行公司)或电视台等，且仍可继续向其他单位发行、销售的影片，应在符合收入确认条件之日起，不超过24个月的期间内(主要提供给电视台播映的美术片、电视剧片可在不超过5年的期间内)，采用计划收入比例法将其全部实际成本逐笔(期)结转销售成本计划收入比例应当尽可能接近实际计划收入比例除有特殊情况应当随时调整外，在年度内一般不作变动如果企业预计影片不再拥有发行、销售市场，应将未结转的成本予以全部结转。

　　影片成本的结转，可以采用计划收入比例法，也可以采用零毛利法和固定比例法采用零毛利法时，如果取得的收入大于剩余成本，应将剩余成本一次结转完毕，如果预计在成本结转期内不能完全转销该影片的库存成本，则应在到期前的最后一次结转时将剩余成本全部结转计入销售成本　　采用计划收入比例法、固定比例法时，企业应按谨慎性原则进行会计估计，合理确定预计收入总额、成本结转比例，按期结转销售成本　　以上方法和结转比例一经确定，不得随意变更，如需变更，应当在会计报表附注中予以披露　　(3)企业在尚拥有影片著作权时，可在“库存商品”中象征性保留1元余额　　(六)企业在以分账、代理结算等方式发行和销售影片活动中取得的片款或发生的支出，应设置“待结算业务收入”和“待结算业务支出”科目进行核算具体核算参照发行、放映企业会计核算办法的规定执行二、会计科目的的补充及使用用说明　　(一)本办办法在《企业业会计制度》的的基础上，增增设“制片备用金金”、“预付制片款款”、“影视剧本”、“预收制片款款”、“制片资助款款”等科目并并且，对“库存商品”、“生产成本”、“主营业务收收入”、“主营业务成成本”等科目的明明细科目设置置和核算作了了补充规定。

　　(二)增设的会计科目及使用说明1134　制片片备用金　　一、本科目目核算企业摄摄制组为影片片拍摄所需的的差旅费、劳劳务费、零星星采购等开支支，经批准而而预支的备用用金本科目目可按影片的的片名设置明明细科目，进进行明细分类类核算　　　经核准拨付付给企业内各各管理部门、材材料和物资采采购部门等定定额周转用的的备用金，以以及非电影拍拍摄所需而短短期临时借用用的备用金，应应通过“其他应收款款--备用金金”科目核算　　　二、经批批准拨付制片片备用金时，按按领用金额，借借记本科目，贷贷记“现金”、“银行存款”等科目经经审核后批准准报销时，按按核准的应报报销金额，借借记“生产成本”科目，贷记记本科目应应报销金额大大于已领用金金额需补足差差额的，按应应补差额，借借记本科目，贷贷记“现金”、“银行存款”科目；应报报销金额小于于已领用制片片备用金需收收回差额时，按按收回差额，借借记“现金”、“银行存款”科目，贷记记本科目　　　三、对已已经查明原因因和处理后确确实无法收回回的制片备用用金，属于摄摄制组管理和和当事人的过过失造成的，在在减去过失人人等赔款后，借借记“生产成本”科目，贷记记本科目；属属于自然灾害害等非人为过过失造成的，借借记“营业外支出出--非常损损失”科目，贷记记本科目。

　　　四、本科科目期末借方方余额，反映映企业尚未收收回的制片备备用金款1152　预付付制片款　　一、本科目目核算企业在在委托和联合合摄制业务中中，按照合同同规定预付给给代为制作并并负责成本核核算的受托方方的款项本本科目应当按按合作摄制的的影片的片名名设置明细科科目，进行明明细分类核算算　　二、企企业因委托或或联合摄制而而预付款项时时，按预付金金额，借记本本科目，贷记记“银行存款”科目　　三三、企业委托托或联合摄制制的影片制作作完成时，按按企业应承担担的实际成本本进行如下处处理：　　11．影片已经经审查通过并并取得发行、放放(播)映《许许可证》时，按按企业应承担担的实际成本本，借记“库存商品”科目，贷记记本科目　　　2．影片片尚未审查通通过和取得发发行、放(播播)映《许可可证》时，按按企业应承担担的实际成本本，借记“生产成本”科目，贷记记本科目待待审查通过并并取得发行、放放(播)映《许许可证》时，再再按其实际成成本，借记“库存商品”科目，贷记记“生产成本”科目　　四四、在委托或或联合摄制影影片业务中，由由于合同变更更、索赔、奖奖励等原因，发发生企业应承承担的实际成成本大于初始始预付制片款款，需补付差差额时，借记记本科目，贷贷记“银行存款”科目；若企企业应承担的的实际成本小小于初始预付付制片款，在在收回差额时时，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。

　　　五、企业业预付制片款款项后，如因因受托方破产产或政策性调调整等非常原原因导致停拍拍且不能续拍拍时，应将已已预付的拍片片款项转入“其他应收款款”科目，借记记“其他应收款款--预付制制片款转入”科目，贷记记本科目　　　六、本科科目期末借方方余额，反映映企业因委托托或联合摄制制影片而实际际预付给受托托方的款项1212　影视视剧本　　一、本科目目核算企业计计划提供拍摄摄电影或电视视剧的文学剧剧本的实际成成本本科目目应当按文学学剧本的剧名名设置明细科科目，进行明明细核算　　　文学剧本本的成本，包包括剧本策划划、组稿、创创作过程中发发生的原著版版权费、剧本本稿酬，编剧剧和编辑人员员的工资、福福利费、其他他劳务补贴费费，以及为组组织剧本而发发生的审稿费费、退稿费、差差旅费、办公公费、印刷费费等各项支出出　　在企企业下达投产产通知或生产产令，进入影影片拍摄准备备阶段后，导导演和主创人人员为编写、修修改分镜头剧剧本所发生的的各项费用，应应直接记入“生产成本---剧本费及及酬金”科目，不在在本科目核算算　　二、发发生文学剧本本创作的各项项成本、费用用支出，或为为取得其他。