轿车进入家庭的税费政策分析及调整.doc

轿车进入家庭的税费政策分析及调整 1996-3-29随着轿车工业的成长和人民消费水平的提高,在本世纪的最后5年里，我国家庭拥有的轿车数量将会快速增长家用轿车的潜在市场能否获得健康、持续的拓展，在很大程度上取决于各项政策的导向合理性和导向强度，其中税费政策十分重要　　家庭购买和使用轿车可以分为三个阶段，即购车阶段、启动阶段和日常使用阶段本文着重分析这三个阶段中的税费现状，并与国外的相应政策进行比较，在此基础上对现行税费政策提出改进建议　　一、用户购车价格中的税费 　　用户价格是指用户为购买轿车而发生的实际支出；用户价格扣除增值税等价外税费后，即为零售价格；轿车生产企业的批发价格（即出厂价格）为含税价（但不含增值税）　　用户购车价格中的税费，是指一台轿车在生产与销售过程中所有流转税费的总合　　1国内情况 　　目前，用户购买国产轿车时所包含的税费有车辆购置附加费、增值税、消费税、城市维护建设税及教育费附加各项税率及计算方法如下　　（1）车辆购置附加费：费率10％，计费基数是零售价格加增值税　　（2）增值税：为零售价格的17％　　（3）消费税：计税基数是生产企业的批发价格税率分为三档，汽车排量越小，税率越低：　　8％－－排量≥2.2升的小轿车。

　　5％－－2.2升≥排量≥1.0升的小轿车；排量≥2.4升的越野车(四轮驱动)　　3％－－排量1.0升的小轿车；排量<2.4升的越野车 　　（4） 城市维护建设税及教育费附加：分别按应纳增值税额的7％和2％征收粗略分析时，可估为批发价格的1％ 　　实际购车过程中，还存在其他一些费用，主要是：　　（1）临时牌照费　　根据《道路交通管理条例》规定，无牌照车辆跨地、市行驶，应持单位证明或本人身份证和汽车合法来源证明向始发地车辆管理所申请临时牌照临时牌照费由购车地交通管理部门收取，有的地方一次收取约25元，有的地方按时间计算，大约10元／天　　（2）车辆移动证费　　同样，根据《道路交通管理条例》规定，无牌照车辆本地移动，需办理车辆移动证购车人持单位证明或本人身份证和汽车合法来源证明向当地车辆管理所或交警队申请，交纳约30元／车的费用，领取车辆移动证，按证上规定的时间、路线行驶　　（3）临时养路费　　临时养路费由当地交通管理部门收取，大约25－50元　　（4）临时保险费　　根据车价及购车地距用车地的距离交相应数额的临时保险费，由当地保险公司收取例如，捷达400－500元，奥迪610－730元。

　　这些费用其实是变相的流通成本由于销售网点不足，或由于追求购车地与用车地可能出现的价差，一些用户跨地区购车，产生了这四项费用在研究轿车的价格和税费时，可把它们看成是地区差价，实际上，跨地区购车引起的交通、食宿、误工、燃油等额外开支，未必就比这四项费用少　　2、国外情况 　　美、英、法、日、韩五个国家在轿车用户价格中包含的流转税如下　　（1）美国　　一般销售税：课税针对工商营业行为，征税环节分布在商品流通的全过程，税率各州不等，以4％居多　　特种销售税：价外税，税率各州不等，一般为零售价格的3－4％　　此外，对于价格超过3万美元的轿车视为奢侈品，超过部分按10％税率征收奢侈品税　　（2）英国　　轿车税：批发价（是零售价的5/6）的5％　　增值税：零售价的17.5％　　（3）法国　　增值税：零售价的18.6％　　（4）日本（1987年）　　物品税：计税基数为厂销价（是零售价的76％）；排量0.55升以上税率为厂销价的18.5％，排量0.55升以下为15.5％　　汽车取得税：按零售价格的90％计征，一般轿车税率为5％，微型轿车税率为3％　　（5）韩国　　增值税：零售价的10％。

　　特别消费税：按出厂价计征，轿车税率为：排量1.5升者15％，排量为1.5－2.0升者20％，6汽缸以上2.0升以下者30％，排量2.0升者40％　　3中外税费的指数比较 　　为了分析税费对用户价格的总体影响，下面以1.0－1.5升轿车为例，对各国作一些比较这些比较可以定性地提供一些结论，其定量则较为粗糙　　（1）轿车零售价格为100，各国消费者实际付出价格的比较表1 零售价格相同时的用户价格 国别零售价格价外税费用户价格中国 100车辆购置附加费10%,增值税17%128.7美国100特种销售税4%104.0英国100增值税17.5%117.5法国100增值税18.6%118.6日本100汽车取得税零售价*0.9*5%104.5韩国100增值税110.0　　（2）以生产企业的出厂价格为100，各国轿车生产的成本和利润（所得税前）比较 表2 批发价格相同时的成本和利润 国别批发价格价内税费成本和利润附:所得税率(%)中国100消费税5%,城建税及教育费9433美国100一般销售税4%9640英国100轿车税5%9533法国100---10034日本100物品税18.5%81.537.5韩国100特别消费税15%8533　　（3）以轿车生产的成本和利润为100，各国用户价格的比较。

 　　在轿车流通过程中，各国批发价与零售价的比值是不一样的，例如英国的批发价约为零售价的5/6，日本的批发价约为零售价的76％为了建立可比基础以便分析税费影响，下表中批零价差均选取为20％表3 成本和利润相同时的用户价格 国别批发价格批发价格零售价格用户价格中国100106.4133.0171.1美国100104.2130.2135.4英国100105.3131.6154.6法国100100.0125.0148.3日本100122.7153.4160.3韩国100117.6147.1161.8　　4中国用户价格所含税费的特点 　　从以上与欧美东亚几个主要轿车生产国的比较可见，我国在轿车生产与销售中的税费特点如下　　（1）生产过程中的税费适度　　表2表明，我国汽车生产的间接税费要比欧美各国高一点，但大大低于韩国和1987年的日本；所得税税率也已达到直接税的最低水平这就是说，在生产环节，单车税费和企业税负都比较适度，即使在国际竞争中也是有利的　　目前国产轿车比其他国家轿车的出厂价高、成本高，主要是由于规模不经济、批量小、国产化率低、效率低、资产负债率高等原因所致　　（2）销售过程中的税费过高　　表1表明，我国汽车销售中的税费比各国都高出一大截。

其中，增值税税率虽高于美、日、韩等国，但与英、法不相上下把用户价格抬上去的主要因素是车辆购置附加费　　（3）税费总水平最高　　由表3可见，如果各国汽车生产的成本和利润相同，且批零价差幅度一样，由于税费政策的差别，中国消费者付出的实际价格最高，约为美国的1.26倍　　二、保有及启动轿车的税费 　　用户购买轿车之后，即使并未实际使用，为了保有和启动车辆，亦需缴付一些费用这些费用均属一次性支出　　1国内情况 　　国内家用轿车在保有及启动阶段所需支付的费用，大致有以下内容　　（1）工商验证费　　为加强对轿车销售的管理，未经国家工商局等单位核准的经营单位不得销售小轿车轿车交易的发货票须盖有工商行政管理部门验证章，否则公安机关不发牌照，不办理登记因此，购车者须向工商部门办理工商验证手续，交纳工商验证费具体数额由地方确定，大约200—280元／车　　（2）新车检验费　　购车后，公安部门须对车辆进行检验，合格后办理牌照新车检验费由公安局机动车检测站征收，基本费用60－110元／车　　（3）车辆牌照费　　购车人持购车手续到公安交通管理局车管所（或交通队车辆管理科）领牌照，需交纳车辆牌照费。

此项费用大约为80元左右，有些城市达到500元，因为除收牌照工本费外，还同时收取警令标志、安全书籍等其它费用　　（4）驾驶执照费　　驾驶员必须经过公安交通管理局驾驶学校正规培训，合格后方能取得驾驶执照培训期通常半年左右培训费包括报名费、实习费、教材费等等，各地标准从1200－4500元不等，由公安交通管理局驾驶学校征收学员的实际费用支出还要高一些，票外费用因地区、因人而异，大约从600－1000元；个别地区则更高，例如据调查上海地区有的驾驶培训费全部加起来超过8000元　　2国外情况 　　美国有注册税，各州不等，约为几十美元；有牌照费，各州不等，约为十几到几十美元法国有执照税（约106法郎），有注册税（约114法郎／课税马力）韩国的注册税最重，为轿车销售价格的5％其他许多发达国家（日本、德国、意大利、英国、西班牙、荷兰等）并未针对家用轿车的启动及保有设置专门税种　　此外，对于学习驾驶及获得驾驶资格，各国一般都视为普及性技术，取费低廉，不值一提　　3中国保有和启动费用的特点 　　从以上国内外情况的对比可见，在家用轿车保有及启动阶段，我国用户所支出的费用有如下特点　　（1）有费无税　　对于轿车的保有和启动，国外收的是税，国内收的是费。

行政上强制性收费的名目多于税种，是我国财政制度的一大特点，并非保有及启动轿车时所独有的情况　　（2）注册及牌照费用适度　　相当于国外注册税和牌照税的国内费用，是工商验证费、新车检验费、车辆牌照费这三项其总额约为340－890元，大致与美国和法国持平，远低于韩国，可以认为是适度的　　（3）驾驶执照费过高　　驾驶汽车在国外是普通技术，在我国则似乎属于高难专业驾驶学校收取的培训费用，大致相当于名牌大学三年至四年的学费，这等于是说在中国培训一名司机和培养一名大学生代价相同　　垄断性、高收费的资格获取制度，使得驾驶学校成为一个正在迅速发展的暴利行业这一现象在世界上是独一无二的　　三、日常使用阶段的税费 　　家用轿车在日常使用阶段所需支付的费用种类很多，这里只分析与道路管理、交通管理、车辆管理等有关的合法税费，不包括基本上由市场价格决定的正常支出（如燃油费、保险费、停车费、维修保养费、过桥过路费等），也不包括不规范的或不可预料的非正常支出（如强制洗车费、罚款、摊派等）　　1 国内情况 　　国内在轿车使用过程中征收两税七费，情况如下　　（1）车船使用税　　根据《中华人民共和国车船使用税暂行条例》，从1986年10月1日起开始征收车船使用税，由车船所在地的税务机关征收管理，其税款作为地方性财政收入。

根据车船的种类、大小、性质，分别规定了不同的税额，具体由各省、自治区、直辖市政府根据条例，在《车辆税额表》规定的幅度内自行确定对乘人汽车，每辆车每年税额60－320元实际调查结果，各地对轿车征收的车船使用税从144－224元不等　　（2）汽油消费税　　按国家消费税规定，每升汽油征税0.2元　　（3）驾驶证年审费　　驾驶证每年需年审换证，同时对驾驶员进行体检，换证费用加上体检费用，每年约30元　　（4）车辆管理费　　辆管理费由交通局（或交通管理委员会）征收有的地方不征收此项费用，有的地方只对某些车辆征收，收。