《审计双学位》PPT课件.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,审计,会计学院,主讲教师：周晓敏,课前说明,课程名称：审计学,上课时间：,116,周,课程总学时：,48,学时（,3,学时,/16,周）,课程性质：双学位学科主干课,参考教材：审计，刘雪清、封桂芹编著，第二版，清华大学出版社，2012年版,考核方式及标准（暂定）：平时,40%,（考勤10%+作业及课堂表现,30%,）；期末考试,60%,导 言,审计（第二版）共有12章第13章构成了“第一篇：审计基础理论”，本篇主要介绍审计的基本理论，使初学者对审计有一定的感性认识第47章构成了“第二篇：审计基本方法”，本篇主要介绍审计工作的基本方法和程序，该篇起到承前启后的作用第812章构成了“第三篇：审计实务”，本篇按照财务报表的要素来讲授，主要介绍如何运用审计的程序和方法来进行实务审计操作的问题课程介绍,第一篇 审计基础理论,第二篇 审计基本方法,第三篇 审计实务,第一篇 审计基础理论,第一章 总论,本章内容,第一节 审计的产生和发展,第二节 审计的含义及分类,第三节 审计的对象和职能,第四节 审计组织和审计人员,学习目标和要求,了解审计的产生和发展,重点掌握审计的含义及分类,重点掌握审计与会计的关系,理解和掌握审计的对象和职能,掌握构成审计组织和审计人员的三个部分，尤其是民间审计,了解后续教育,第一节 审计的产生和发展,这一部分不是本章的重点，大部分内容只需作一般了解，其中应掌握,审计产生的客观基础,以及在中外审计发展过程中具有明显标志的,几个关键时点,。

第一节 审计的产生和发展,西方注册会计师审计的产生与发展,1.,注册会计师,起源于,意大利合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场2.,现代审计,产生于,英国172,1,年，,查尔斯.斯耐尔,受托对,“,南海,公司事件”,进行审查，由此他成为世界上第一个注册会计师；,18,世纪初至,19,世纪中叶，详细审计在英国盛行，也有人称之为英国式审计；第一个注册会计师专业团体是,1853年创立的“,爱丁堡会计师协会,”,，该协会的成立标志着注册会计师职业的诞生3.,美国,发展了,现代审计20,世纪初，美国会计师创立资产负债表（财务报表）审计，亦称美国式审计第一节 审计的产生和发展,我国注册会计师审计的产生与发展,1.,中国第一,位,注册会计师是,谢霖,；,第一,家,会计师事务所是“,正则会计师事务所,”,，它的创办标志着我国注册会计师制度正式,诞生,；,第一部注册会计师法规是1918年9月北洋政府农商部颁布的,会计师暂行章程,2.1980年12月，财政部发布了,关于成立会计顾问处的暂行规定,，标志着我国注册会计师行业的,复苏,3.1993年10月颁布新中国第一部注册会计师的专业法律中华人民共和国注册会计师法。

1996年1月1日和1997年1月1日，第一批、第二批中国注册会计师审计准则分别开始施行第一节 审计的产生和发展,审计产生和发展的客观基础,1.维系,受托经济责任关系,是审计产生和发展的基础；,受托经济责任关系是由两权分离和多层次分权管理体制形成的2.加强经济管理和控制是审计发展的动力3.现代科学管理为审计的发展提供了方法和手段国际四大会计师事务所,德勤（Deloitte Touche Tohmatsu,，,DTT）,总部位于美国纽约,普华永道（Price Waterhouse Coopers,，,PWC）,总部位于英国伦敦,安永（Ernst&Young,，EY,）,总部位于英国伦敦,毕马威（Klynveld Peat Marwick,Goerdele,KP,MG）,总部位于荷兰阿姆斯特丹,中国四大会计师事务所,正则会计师事务所,由中国第一位会计师谢霖在1918年年末1919年年初创办的，首先在中国承办会计师业务，在中国会计发展史上留下了光辉的记录正明会计师事务所,原名“徐永祚会计师事务所”，是中国著名会计学家改良中式簿记运动发起人徐永祚于1921年创办的立信会计师事务所,原先是潘序伦在1917年创办的“潘序伦会计师事务所”，在1928年改名。

是在会计界中影响最深、规模最大的会计师事务所公信会计师事务所,由奚玉书于1936年组建的，自任主任会计师第二节 审计的含义及分类,审计的执行者是谁？,审查谁？,审查的内容？,怎样审查？,第二节 审计的含义及分类,审计的定义,1.,美国会计学会（AAA）审计基本概念委员会,将其定义为：“审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者2.,中华人民共和国审计法实施条例第2条,将其定义为：“审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为第二节 审计的含义及分类,审计的定义,3.,本书对审计的定义,是：“审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

第二节 审计的含义及分类,审计的定义,审计的主体：,是指审计的专门机构和人员，即审计监督的执行者专职机构和人员,审计的客体：是指接受审查、监督与评价的被审计单位被审计单位,审计的对象：,是指审计的客体，即审计监督的范围和内容被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动,第二节 审计的含义及分类,审计的定义,审计的依据：,国家法规、审计准则和会计理论,审计的目的：,是指审计工作所要达到的预期结果维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益,审计的性质,：,是经济监督，独立性是其本质特征,第二节 审计的含义及分类,审计的关系人,是指构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人包括：,审计人,、,被审计人,、,审计委托人或授权人,注：,只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系下图为：审计关系图）,审计的任务,指依据审计对象，为达到审计目标对审计工作提出的要求,我国审计的首要任务是,维护国家利益,第二节 审计的含义及分类,审计的分类,1.按审计主体分类：,政府审计,：是由政府审计机关依法进行的审计，在我国一般称为国家审计内部审计,：是指由本单位内部专门的审计机构和人员对本单位财务收支和经济活动实施的独立审查和评价，审计结果向本单位主要负责人报告。

注册会计师审计,：是指由依法成立的会计师事务所进行的审计，又称民间审计、社会审计会计师事务所接受委托，承办鉴证业务和相关服务业务注：在我国，注册会计师作为注册会计师审计人员，加入会计师事务所才能开展业务第二节 审计的含义及分类,审计的分类,2.按审计的内容和目的不同分类：,财务审计,：是指对被审计单位财务收支的合法性以及会计报表与其他相关资料的公允性所执行的审计注册会计师开展的会计报表审计实质上属于财务审计合规性审计,：是指被审计单位某些财务活动或经营活动是否符合特定标准所进行的审计经济效益审计,：是指对被审计单位财务收支及其经营管理活动的经济性和效益性所进行的审计，又称为绩效审计、“三E”审计（经济性、效率性、效果性审计）第二节 审计的含义及分类,审计的分类,3.按审计范围不同分类：,全面审计,：是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料和其他经济资料以及它们所反映的经济活动所进行的审计全面审计一般只适用于规模小、业务简单或内部管理不健全、存在问题比较多的被审计单位局部审计,：是指对被审计单位一定时期内的部分会计资料和其他经济资料以及它们所反映的经济活动所进行的审计专项审计属于局部审计的一种特殊形式。

第二节 审计的含义及分类,审计的分类,4.按审计实施时间分类：,按照审计工作是否有固定的时间间隔,，分为：,定期审计,：是指具有固定的时间间隔的周期性审计，如上市公司的年度会计报表审计不定期审计,：是指没有固定的时间间隔，根据需要临时安排进行的审计，如根据举报而临时安排的财经法纪审计第二节 审计的含义及分类,审计的分类,4.按审计实施时间分类：,根据审计工作的开展时间与经济业务发生时间的先后,，分为：,事前审计,：是指在经济业务发生之前所进行的审计，如对预算或计划的编制、经济事项的预测与决策、项目的可行性研究等进行的审计事中审计,：是指在经济业务执行过程中所进行的审计，如对正在施工的工程进行的审计事后审计,：是指在经济业务完成之后所进行的审计，如财务审计第二节 审计的含义及分类,审计的分类,5.按审计的实施地点分类：,就地审计,：是指审计人员到被审计单位所在地进行的审计就地审计又分为常驻审计和巡回审计报送审计,：又称送达审计，是指被审计单位将与审计相关的各种经济资料报送到审计主体所在地所进行的审计它适用于对规模较小的被审计单位进行的审计第二节 审计的含义及分类,审计的分类,6.按审计实施前是否通知被审计单位分类：,预告审计,：是指在审计实施之前通过下发审计通知书或签订业务约定书的方式通知被审计单位的一种审计方式。

一般性的财务审计和经济效益审计多采用预告审计的方式突击审计,：是指在被审计单位事先不知情的情况下突然进行的审计财经法纪审计一般采用这种方式注：一般情况下，审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书审计机关直接持审计通知书实施审计的，应当事先得到本级人民政府批准，并办理相关批准手续第二节 审计的含义及分类,审计的分类,7.按审计动机分类：,强制审计,：是指无论被审计单位是否愿意，都必须接受的审计如政府审计和上市公司的年度会计报表审计任意审计,：是指根据被审计单位自身的需要所进行的审计如被审计单位聘请注册会计师开展的经济效益审计第二节 审计的含义及分类,审计与会计都属于经济管理范畴，两者既有联系，又有区别审计与会计的联系,1.,两者起源密切相关,；,2.,会计核算资料是审计的重要对象；,3.,审计是检验会计质量的手段；,4.,在检查方法和标准等方面有密切联系第二节 审计的含义及分类,审计与会计的区别,1.,产生的基础不同,：,审计的产生是基于经济基础监督的需要；而会计的产生是基于经济管理的需要2.,职能不同,：,审计的职能是监督、鉴证和评价；会计的职能是核算和监督3.,方法不同,：,会计的核算方法有设置会计科目、复式记账等；审计的方法有检查、审阅等。

4.,工作程序不同,：,会计的工作程序：填制和审核会计凭证登记会计账簿编制会计报表,；,审计的工作程序：准备阶段实施阶段报告阶段,第三节 审计的对象和职能,审计的,对象,是谁？,审计的职能是什么,？,第三节 审计的对象和职能,审计的对象,1.定义：是指审计的客体，即审计监督的范围和内容通常，是指被审计单位的财政、财务收支及其经营管理活动，以及作为提供这些活动信息载体的会计资料和其他相关经济资料2.具体来说，包括两方面内容：,被审计单位的财政、财务收支及其相关的经营管理活动；,（这是,本质,）,被审计单位作为提供财政、财务收支以及有关经营管理活动信息的载体这是,现象,）,第三节 审计的对象和职能,审计的职能,审计职能是指审计本身所固有的内在功能它是不以人们的主观意志为转移的客观存在，是审计的本质属性一般具有如下三种职能：,1.,经济监督,通过审查，指出错弊，监督执行它是审计的传统职能，。