奥鹏会计毕业论文范文_浅谈我国企业的内部控制体系.doc

东北财经大学网络教育本科毕业论文浅谈我国企业的内部控制体系作 者学籍批次学习中心层 次专 业指导教师XXXXXXXXXXXXX专升本会计学XXX内容 摘 要内部控制源远流长，至今人们对内部控制的概念尚没有一个统一的认识作为一个专门 术语，“内部控制”更多是在会计学、审计学领域中被使用，我们经常引用的内部控制概念也 都是来自于会计、审计领域的研究成果；而在管理学中更多使用的是“管理控制”；在经济 学中则更多使用的是“企业控制”或“公司治理” O内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段在信息产业 高度发达的当今社会，不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的 再生能力具有积极的意义本文从三个部分来说明我国企业的内部控制体系，第一章阐述了内部控制体系的含义及 内容，讲解了内部控制的概念，和企业内部控制包含的要素，简要归纳了内部控制理论发展 至今所经历的四个阶段，即20世纪40年代前的内部牵引阶段，40年代末至70年代末管理 内部控制和会计内部控制的内部控制两分论阶段，80年代至90年代的内部控制结构理论阶 段以及90年代以后的内部控制整体框架阶段其中，美国C0S0报告提出的“内部控制整体 框架”理论得到了普遍的认可和应用。

第二章阐述了我国企业现行内部控制体系存在的主要问题，企业管理层内部控制意识薄 弱，组织机构设置不合理，人员素质有待提高，企业文化建设没有引起足够的重视，企业内 部控制部门责权不对称，内部控制和监督不力总结现实中经营管理不善的公司在内部控制 方面的经验教训按照分析的侧重点不同，本文选取了中国航油（新加坡）股份有限公司破 产事件为典型案例，分析侧重于对公司治理结构、管理层责任、内部监督等方面的反思第三章完阐述了善我国企业内部控制体系的对策完善企业的控制环境，以“约束+激 励”作为引导经营者行为的主要方法进行全面的风险评估，建立良好的信息管理系统，加 强企业的内部监督实行现代企业制度，加强企业内部会计控制，是企业管理科学的重要内容之一站在我 国企业的角度，探讨了如何从公司的整体层面建立内部控制体系，并力求将内部控制的各要 素融入到公司的主要经营环节之中关键词：企业管理、内部控制体系、经营、原则、基本要素目 录一、 企业内部控制体系的含义及内容 1（一） 企业内部控制的定义 1（二） 企业内部控制的基本要素 3二、 我国企业现行内部控制体系存在的主要问题 4（一） 控制环境基础薄弱 4（二） 企业内部控制部门责权不对称，内部控制和监督不力 5（三） 企业管理和经营行为无序与混乱 7（四） 中国航油（新加坡）股份有限公司破产事件的经验教训 8三、 我国企业内部控制体系重要性和目标原则 11（一） 我国企业内部控制体系的重要意义 11（二） 我国企业内部控制体系的目标和原则 11四、 完善我国企业内部控制体系的几点建议 13参考文献 14浅谈我国企业的内部控制体系一、企业内部控制体系的含义及内容（一）企业内部控制的定义企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为FI的，通过全方位建 立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规 范。

120世纪初期，资本主义经济快速发展，股份公司的规模日益扩大，所有权与经营权进一 步分离随着社会经济的发展和企业管理水平的提高，为了防范和揭露经营上的各种弊端和 错漏，逐步形成了一系列组织、调节、制约、监督企业经营管理的方法，从而形成了一系列 的内部控制方法在国际上，对内部控制的理解大致经历了四个阶段，如图表所示内部控制定义的发展过程发展阶段定义来源定义内容20世纪40年代刖《柯氏会计辞典》(Kohler? sDictionary forAccountant)内部牵制是以提供有效的组织和经营，并防止错误 和其他非法业务发生的业务流程设计其主要特点 是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部 分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业 务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交又检 查或交又控制设计有效的内部牵制以便使各项业 务能完整正确地经过规定的处理程序，而在这规定 的处理程序中，内部牵制机能永远是一个不可缺少 的组成部分240年代末至70 年代末1949年美国注册会计师协 会《内部控制 种协调 制度要素及其对管理当局 和独立注册会计师的重要 性厂内部控制是所制定的旨在保护资产、保证会计资料 可靠性和完整性、提高经营效率、推动管理部门所 制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配 套的各种方法及措施。

1958年美国审计程序委员 会《审计程序公告第29号(SAP No. 29)内部控制分为内部会计控制和内部管理控制，前者 是关于保护企业资产、检查会计数据的准确性和可 靠性的控制；后者是关于提高经营效率、保证管理 部门所制定的各项政策得到贯彻执行的控制1972年美国审计准则委员会《审计准则公告第1号》(SAS No. 1)内部管理控制包括但不限于组织计划以及与管理部 门授权办理经济业务的决策过程有关的程序及其记 录内部会计控制是为资产安金、财务记录可靠及 一些具体事项提供合理保证的组织结构、程序及记 录80年代至90年 代1986年最高审计机关国际组织《总声明》内部控制作为完整的财务和其他控制体系，包括组 织结构、方法程序和内部审计它是由管理当局根 据总体目标而建立的，目的在于帮助企业的经营活 动合法化，具有经济性、效率性和效果性，保证管 理决策的贯彻，维护资产和资源的安全，保证会计 记录的准确和完整，并提供及时的、可靠的财务和 管理资源41988年美国注册会计师协 会《审计准则公告第55号》(SAS No. 55)提出内部控制结构(Internal Control Structure) 的概念，企业的内部控制结构包括为提供取得企业 特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序，包 括控制环境(Control Environment),会计系统(Accounting System)和控制程序(ControlProcedures )<>20世纪90年代后1992年美国C0S0委员会 《内部控制——整体框架》 (Internal Control-Integrated Framework)内部控制是由企业的董事会、经理阶层和其他员工 实施的，为营运的效率及效果、财务报告的可靠性、 相关法令的遵循等目标的达成而提供合理保证的过 程。

51995年加拿大COCO委员会《控制指南》(Guidanceon Control)内部控制是由各种组织元素组成(包括组织资源、 系统、过程、文化、结构与作业)，这些元素相结 合能够有效地促进组织目标的实现组织1=(标一般 可分为营运的效果与效率、内部与外部报告的可信-3 -赖度、遵行相关法规以及内部政策办法62004年美国COSO委员会 《企业风险管理——整合 框架》(Enterprise Risk Management -Integrated Framework)企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、 管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿 于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项， 管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主 体目标的实现提供合理保证’COSO是美国全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting）的英文缩写COCO是加拿大注册会计师公会所属的控制基准委员会的英文缩写（二）企业内部控制的基本要素1. 内部环境内部环境是企业实施内部控制的基础，一•般包括公司的治理结构，组织结构，权责分配, 内部审计，员工的正直诚实、道德观、价值观，特别是销售人员的素质，员工工作能力和表 现的评定，企业文化，人力资源政策的制定与实施等等。

控制环境提供公司的纪律与架构，塑造企业文化，影响员工的控制意识和实施控制的自 觉性，决定其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素发挥作用的基础2. 风险评估风险评估是企业及时识别、系统的分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合 理确定风险应对策略风险识别主要包括对外部因素（如经济环境和社会环境的变化，市场 竞争，信息技术和专业技术的发展，法律法规的变化，客户需求变化等）以及内部因素（如 员工的选拔、培训和考核，员工的激励制度，信息系统的选择，管理人员职权的调整，董事 会作用的发挥等）进行检查风险分析包括评估风险的重大程度和发生的可能性，考虑如何 管理风险3. 控制活动控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内 控制活动出现在整个公司内部的各个层级与职能部门，包括业绩评价、保障资产安全、职责 分离、信息处理等多种活动4. 信息与沟通信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内 部、企业与外部之间进行有效沟通信息分外部信息和内部信息，外部信息包括市场分析、涉检大孕网络教育本科毕业论文". 4 . 竞争对手情况、法律法规要求和客户投诉等信息。

内部信息包括会计制度、资产维护、准备 金状况的记录等沟通的主要目的是让每个员工对于其在内部控制及财务报告中的作用与责 任有一个充分的了解，包括个人对于其行为对他人造成影响的认识以及各部门之间业务活动 的相互协调如果企业的内部沟通足够开放和畅通，那么公司对外交易过程中和内部往来过 程中的许多例外情况就能被及时报告和加以解决沟通方式包括编制政策指南、财务报告手 册和备忘录等，除了口头沟通和书面沟通外，运用电子技术特别是互联网的沟通也很普遍5. 内部监督内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发 现内部控制缺陷，应当及时加以改进企业内部控制监督的主要目的是检查发现内部控制的 缺陷和监督程序本身需要改进的地方以便对内部控制体系进行及时的调整监督是一种持续 性的活动，渗透到企业的日常运营中审计部门、风险管理部门等部门每隔一段时间应向董 事会及下属委员会提交监督报告，为董事会评价监督效果和提出改进措施提供充分的依据 董事会还应该定期检查公司的整个监督体系的有效性，对监督体系的运作情况进行监督二、我国企业现行内部控制体系存在的主要问题对我国企业界来讲，企业内部控制在理论和实践上起步较晚，以至于我国目前在理论上 还没有形成权威的内部控制理论，对内部控制的完整性、合理性和有效性缺乏正确的理论指 导；在实践中，由于计划经济思想的影响、公司制度改革和现代企业制度建立不够完善、公 司管理结构和组织的混乱以及人员素质等方面的原因，致使我国企业目前的内部控制普遍薄 弱，没有发挥内部控制的应有作用。

因此，我国企业目前的内部控制体系现状问题突出，其 主要表现为以下儿个方面：（一）控制环境基础薄弱1. 企业管理层内部控制意识薄弱在实践中，据有关调查显示，为数不少的企业尚未制定完善的内部控制制度并建立有效 的内部控制体系，这说明至少有相当一部分企业尚未认识到内部控制的意义即使已经制定 出相应内部控制制度并建立内部控制体系的企业，大多也只是停留在“写在纸上，贴在墙上。