.5.31助力长江经济带发展税收支持政策的思考.docx

5.31助力长江经济带发展税收支持政策的思考 助力长江经济带发展的税收支持政策思索 广元市地方税务局课题组 【摘要】2022年9月，党中心、国务院审时度势，出台了既利当前又惠长远的《关于依托黄金水道推动长江经济带发展的指导看法》（以下简称《指导看法》）此看法是新一届中心领导集体谋划中国经济新棋局作出的重大战略决策，必将进一步推动长江经济带更好更快的向前发展依据省局要求，广元市地方税务局组建课题组，着力探寻适合推动长江经济带发展的税收支持政策，仅供参考 【关键词】长江经济带 税收制度 政策建议 一、长江经济带发展战略的意义暨税收支持政策的着力点 长江经济带发展战略的推出，有利于挖掘长江黄金水道蕴含的巨大潜力，充分发挥长江水运运输成本低、土地占用少、无污染的自然优势；有利于优化沿江产业结构和城镇化布局，推动沿江城市大力发展战略性新兴产业，加快改造提升传统产业，大幅提高服务业比重，增加长江经济带产业竞争力；有利于促进长江流域东中西部联动发展，改善西部地区的投资环境，推动中部地区的快速崛起，加快东部长三角地区加快实现“两个领先”；有 ① 利于带动长江流域沿江城市共同利益，推动长江流域经济的高速增长，促进沿江综合运输大通道建设，促进长江沿岸港口功能布局；有利于发挥长三角地区对外开放引领作用，形成与国际投资、贸易通行规则相连接的制度体系，全面提升长江经济带开放型经济水平。

长江经济带发展战略的实施，除产业规划、资金、技术等方面赐予倾斜外，须要尽快出台主动配套的税收政策笔者以为，要围绕以下几个方面制定推动长江经济带发展的税收支持政策一是要着力于推动基础设施投资长江经济带的基础设施是否完善，是其经济是否可以长期持续稳定发展的重要基础城镇基础设施、公共服务设施以及教化、医疗、社会保障、住房保障等公共服务须要充分的财力支持，税收的政策导向也将会起到“风向标”作用，不断培育新的经济增长点，将为地方税源的快速增长奠定坚实基础二是要着力于缩小地区差距依据《指导看法》的要求，沿江城市将大力发展激励类产业，重点推动交通、电力、水利、邮政、广播电视、旅游等产业发展国家除在投资政策上倾斜外，还要对长江经济带激励类产业赐予税收实惠，以吸引更多投资要突出国家产业政策目标，明确产业发展序列，使税收产业政策区域化，实现区域税收政策与产业税收实惠政策相协调三是要着力于促进产业结构调整税收实惠政策能推动企业技术改造、升级和高新技术产业的发展，促进产业向高技术、高附加值转化进一步落实好税收实惠政策，有利于减轻中小企业税收 2 负担，扶持企业做大做强，带动就业创业，促进经济增长方式转变。

要用好税收政策这个工具，在接着通过制定税收实惠政策，支持节约能源资源和环境爱护的同时，对高耗能、高污染、资源利用率低的行业和企业实行惩处性的税收政策 二、长江经济带发展可行的税收支持政策思索 经过深化调查和思索，下面围绕长江经济带发展提出7个方面共计16条建议 （一）提升长江黄金水道功能方面截至2022年，长江年货运量已达到20.6亿吨，较新中国成立之初增长了500余倍但在快速发展过程中，由于现行税收政策和其他因素的影响，运输企业税负偏高，已经影响和制约着长江运输业的发展与壮大，建议在增值税和企业所得税方面进行改进 1.优化交通运输业增值税税率在计算企业所得税时，营业税及附加可以税前扣除，而增值税属于价外税，不得在税前扣除，因此要确定目前营业税下的实际税负率就必需剔除所得税扣除的影响以企业所得税率为25%的企业为例，交通运输营业税下的可比税负率为3%(1－25%)(1+3%)100%＝2.32%，而全社会增值税平均税负率为4.2%，因此实际税负率为2.32%—4.2%之间为可以接受的税负水平根据现行11%的增值税率，结合相关分析，马路运输业的实际税负为5－10%，水路运输业的实际税负为4－8%，航空运输业的实际税负也许在5－7%，都超过了2.32%—4.2%这个水平，税负明显过重，不利于企业和国民经济的长远发 3 展。

要大力发展长江水运，就须要对增值税税率进行重新权衡估量依据有关测算，征收3%营业税的实际税负，也许相当于征收9.6%的增值税，较现行11%的增值税税率有1.4%的差距，这明显与国家大力发展包括交通运输在内的物流行业产业政策相悖基于此，建议参考借鉴国外成熟阅历，对目前11%的税率进行调整，以更符合税制改革的目标和促进该行业发展的须要 2.加大企业所得税实惠力度将对西部地区国家激励发展企业减按15%税率征收企业所得税的实惠政策拓展到长江经济带全域，同时进一步加大实惠力度：一是变更税收实惠方式从干脆实惠为主向间接实惠为主转变，通过加速折旧、投资折扣、费用扣除、特定打算金等间接方法，体现政策导向，促进公允竞争，帮助企业降低经营风险，为长江经济带开发营造良好的发展环境二是降低政策准入“门槛”可适当降低主营业务收入70%的比例限制，对主营业务收入未达到规定比例的，按肯定比例享受西部大开发税收实惠政策，即按企业实现全部应纳税所得额的肯定比例计算可享受实惠税额 （二）建设综合立体交通走廊方面加快港口、过江通道、铁路、马路、民航机场、油气管道等基础设施建设，对长江经济带发展意义重大建议加大建筑安装业营业税及企业所得税实惠力度，调动各方面资本参加进来。

3.统一营业税设备扣除名单《财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）第十条规定，通 4 信线路工程和输送管道工程所运用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中为公允税负，大力促进立体交通走廊基础设施建设，建议由长江经济带各省国家税务局依据实际状况列举油气管道抵扣设备名单 4.加大基础设施投资企业所得税实惠力度长江沿线基础设施建设工程浩大，建设周期较长，建议一方面扩大《公共基础设施项目企业所得税实惠书目》范围，将油气管道纳入企业所得税减免范围；另一方面，修改《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十七条规定，延长减免时间，规定“五免五减半”，即自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税 （三）创新驱动促进产业转型升级方面当前，在激励企业技术创新的所得税实惠中，多重视采纳税率式实惠，轻视对加速折旧、投资抵免等税基式实惠的运用这种事后实惠的弊端在于，企业只有取得收益时才能享受，创新过程中的激励作用不能发挥。

为此建议： 5.改进技术创新企业所得税实惠政策一是对企业投资于技术创新和探讨开发获得的利润减半征收企业所得税对企业投资于技术创新获得利润再用于技术创新投资，退还其用于投资部分利润所对应的企业所得税二是对于进行国家规定项目的自主技 5 术创新的投资可实施税收投资抵免三是允许企业把用于技术创新和探讨开发投资的损失(或根据该亏损的肯定比例)干脆用于抵减其他投资的资本利得四是加大亏损结转力度对用于特别项目技术创新和探讨开发投入形成的亏损，允许企业延长弥补期限 （四）全面推动新型城镇化方面依据国家统计局发布的2022年经济数据显示，我国城镇化率达到了54.77％，但与发达国家80％的平均水平相比，较大的提升空间前世界银行工业部顾问基斯马斯-顿通过回来分析得出，税收占国内生产总值的比值每增加一个百分点，经济增长率就下降0.36个百分点因此，税收的超常增长会产生效率损失，对经济增长产生抵制作用，过高的宏观税负影响到我国的城镇化发展水平和速度下表为我国近几年来的税收负担改变趋势 ② 以上数据显示，我国宏观税负自2004年以来均呈现上升的趋势，宏观税负水平较高，不利于城镇化经济发展，特殊对中小企业来说，税收负担假如过重会干脆影响其生存。

为进一步加快长 6 江经济带新型城镇化建设步伐，须要在税收上面大做文章 6.完善增值税制度一是彻底完成增值税转型进一步加大增值税改革，将不动产纳入增值税抵扣范围，降低企业税负，尤其对于正在进行转型或重组的企业，新建的厂房或者一些新技术改造都可以扣除，缩小税基，企业的负担有所减轻，也就意味着企业有更多的收入可以进入投资运营二是降低小规模纳税人征收率依据增值税的理论税负计算，一般纳税人法定增值税率（肯定程序上可理解为毛利率）要达到17.64%以上的税负率才会达到3%（17.64%17%≈3%），而小规模纳税人的税负率却固定在3%而一般来讲，小规模纳税人的盈利实力比较弱，许多企业的毛利率达不到17.64%，这就加重了它们的税收负担三是让小规模纳税人享受同等实惠如出口企业一般纳税人可享受“免、抵、退”税，而小规模纳税人只能“免”税四是进一步完善起征点政策修订《增值税暂行条例》中有关“起征点的适用范围限于个人”的规定，将起征点的适用范围扩大到小型微型企业，进一步提高起征点起征额，同时将“起征点”的规定修改为“免征额” 7.加大养老产业税收政策支持一是要拓宽税收政策惠及对象。

现行养老服务机构税收实惠涵盖范围过窄，多数税种的实惠政策仅适用于福利性、非营利性的养老机构应当进一步制定针对营利性养老产业的税收实惠政策，逐步缩小营利性养老机构与非营利性养老机构的税收待遇差别二是扩大应税行为的实惠范围不仅在养老服务上进行实惠，在养老机构并购、分立等过程 7 中发生的资产、土地运用权转移等行为中，也应赐予相应实惠可以预见的是，将来养老机构市场的整合将越来越频繁养老机构之间的并购、分立等行为将在肯定程度上促进市场秩序的建立和养老服务质量的提升，可以通过制定税收实惠政策，降低并购和分立等成本，支持养老机构的健康、快速发展 8.完善促进农业产业化的税收实惠政策城镇化是以农业为主的传统乡村社会向以工业和服务业为主的现代城镇社会渐渐转变的历史过程实践证明，农业产业化发展水平越高， 二、三产业更加达，城镇化水平也越高而实惠的税收政策无疑会推动农业产业化进程，但是现行涉农税收实惠只过多地考虑了农夫，而没有考虑为农夫供应就业机会的农业产业化企业，在实惠对象上主要针对国家级农产品加工龙头企业以及农业科研方面，覆盖面比较狭窄，要消退税收实惠政策不同等现象企业所得税涉农实惠以干脆减免方式为主，而加速折旧、投资抵免等间接实惠方式运用较少，不利于企业利用税后利润来进行资本积累，完成产品结构调整和扩大再生产。

对个人来源于农业企业等投资分红收益，按现行政策规定需缴纳个人所得税，挫伤了投资者的主动性此外，对农产品加工免征企业所得税的实惠仅仅限于初加工，而不包括深加工，从产业化链条的源头上人为地抑制了农产品精深加工及农业产业化经营企业的规模扩大和经济效益的提高 9.完善个人所得税的收入安排调整功能建议从提高个人收入水平、促进公允安排、扩大居民消费的角度，对个人所得税进 8 行改革与完善，进一步提高工资薪金所得的扣除标准，降低中等收入者的税收负担中产阶层往往正是消费的主力群体，可以形成大众消费社会和有强劲购买力的可持续消费实力 （五）培育全方位对外开放新优势方面随着经济全球化的发展，各国必定在税收政策上开展国际竞争，从而吸引国际资本或经营活动，这就是通常意义上的国际税收竞争从根本上说，国际税收竞争就是通过良好的税制环境吸引更多的国际经济资源、运用适当的税收实惠措施提升本国产品的竞争实力，促进本国经济的发展长江经济带具有全方位对外开放新优势，建议把扩大税基、降低税率作为税制改革的重要内容。