{企业管理制度}支付结算方式处理办法.pptx

1,第三讲 支付结算方式处理,第一节 概述 第二节 汇兑 第三节 委托收款 第四节 托收承付 第五节 银行卡,,2,第一节 概述,一、支付结算含义 二、支付结算原则 三、支付结算纪律 四、支付结算种类,,3,一、支付结算的含义,是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为 现金结算：是直接使用现金进行的货币给付及资金清算行为 转帐结算：是指通过银行将款项从付款人帐户划转到收款人帐户的货币给付及资金清算行为，实质是以存款货币的流通代替现金流通4,二、支付结算原则,1恪守信用，履约付款 2. 谁的钱进谁的帐，由谁支配 3银行不垫款 为了保证支付结算原则的贯彻实施,同时规定有严格的支付结算纪律.,,,5,三、支付结算纪律,单位和个人“四不准”： 1.不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用； 2.不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金； 3.不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 4.不准违反规定开立和使用帐户6,三、支付结算纪律,银行办理支付结算“十不准”： 不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金； 不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项； 不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金； 不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金； 不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款； 不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通； 不准违反规定为单位和个人开立帐户； 不准拒绝受理、代理他行正常结算业务； 不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁； 不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。

7,四、支付结算种类,现行银行支付结算的种类有： 支票、银行汇票、商业汇票、银行本票、 信用卡 、 汇兑、托收承付和委托收款 8,第二节 汇兑,一、概念与基本规定 二、汇出行的处理 三、汇入行的处理 四、退汇的处理,,9,一、概念及基本规定,（一 ）概念 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式 （二）基本规定 1、汇兑适用于单位和个人的各种款项的结算 2、汇兑按凭证寄递方式的不同，目前主要为电子汇兑方式汇兑业务流程图,,,借：活期存款---汇款人 贷：联行往帐,借：联行来帐 贷：活期存款收款人,汇款人,收款人,汇出行,汇入行,1,2,3,4,汇兑 凭证,收款 回单,第一联 汇兑,汇兑3、4+报单,,,12,二、汇出行的处理,1.转帐汇款 借：活期存款汇款人户 贷：联行往帐或有关科目 2.现金汇款 借：现金 贷：应解汇款汇款人户 借：应解汇款汇款人户 贷：联行往帐或有关科目,,13,三、汇入行的处理,1.直接入帐 借：联行来帐或有关科目 贷：活期存款收款人户 2.不直接入帐 借：联行来帐或有关科目 贷：应解汇款收款人户 借：应解汇款收款人户 贷：现金,,14,四、退汇的处理,退汇是指将原来汇出的款项，退回给原汇款人。

退汇的原因主要有： 1、 汇款人因故申请退汇； 2、收款人拒收汇款； 3、汇入行收到汇款凭证并发出通知 后，经过两个月仍无法解付,15,(一)汇款人申请退汇的处理,1、汇款人 （1）对直接入帐的汇款，由汇款人自行联 系退汇； （2）对不直接入帐的汇款，应由汇款人备 公函或持本人身份证件连同原汇兑凭证回单交汇出行办理退汇16,(一)汇款人申请退汇的处理,2、汇出行 （1）在申请书1上批注“年月X日申请 退汇”，加盖业务公章后退交汇款人 （2）第二、三联加盖结算专用章寄汇入行（3）第四联与申请退汇函件一同保管,17,(一)汇款人申请退汇的处理,3.汇入行接到汇出行寄来的退汇通知书 (1)汇款尚未解付，应与收款人联系，索回取款通知，并以第二联退汇通知书作借方凭证(原第四联信汇凭证作附件)办理转帐会计分录为： 借：应解汇款 贷：联行往帐或其他科目 退汇通知书第三联随同联行贷方报单寄原汇出行 (2)如果该笔汇款已经解付，应在退汇通知书上注明解付情况和日期后，将第二联减电报溜存，以第三联退汇通知书通知汇出行18,(一)汇款人申请退汇的处理,4.汇出行 (1)接到汇入行寄来的联行贷方报单及退汇 通知书第三联，办理转帐 借：联行来帐或其他科目 贷：活期存款原汇款人户或其他应付款 (2)如果汇出行接到注明汇款已经解付的退汇通知书第三联或电报时，应将第三联退汇通知书（或电报）存查，在留存的第四联上批注解付情况后交原汇款人。

19,(二)汇入行主动退汇的处理,1.汇入行 （1）编制凭证 （2）转帐： 借：应解汇款及临时存款 贷：联行往帐或其他科目 （3）处理凭证,20,(二)汇入行主动退汇的处理,2、原汇出行 (1)接到汇入行寄来的邮划贷方报单和两联特种转帐贷方传票 (2)以一联特种转帐贷方传票办理转帐，将款项转入原汇款人帐户 (3)另一联特种转帐贷方传票加盖转讫章作收款通知交给原汇款人 (4)如系个人汇款的，也应通过“其他应付款”科目进行过渡处理,,21,第三节 委托收款的核算,一、概念与基本规定 二、按期付款的处理 三、无款支付与拒绝付款的处理 四、特种委托收款,,22,一、 概念与基本规定,（一）概念 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 收款人 1 付款人 2 7 4 5 收款行 3 付款行 6,23,（二）基本规定,1、单位和个人凭债券、存单、已承兑的商业汇票等付款人的债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式 2、委托收款在同城、异地均可以使用 3、委托收款结算款项的划回方式，分邮寄电报两种，由收款人选用。

4、在同城范围内，收款人收取公用事业费或根据国务院的规定，可以使用同城特约委托收款 5、付款人拒付时，银行不审查拒付理由二、按期付款的处理,收款人,收款行,付款行,付款人,托收 1-5 + 收款 依据,托 收 1,托收3-5+收款依据,托收4+报单,托收5 + 收款 依据,托 收 4,借：联行来帐或有关科目 贷：活期存款收款人户（托2） 发出委收登记本,借：活期存款付款人户（托3） 贷：联行往帐或有关科目 收到委收登记本,,,,(一）无款支付的处理,收款人,收款行,付款行,付款人,托收 1-5 + 收款 依据,托 收 1,托收3-5+收款依据,第二三联未付款项证证明书+托收4、5+收款依据,托收5 + 收款 依据,第三联未付款项证明书+托收4、5+收款依据,发出委收登记本 第二联付款人未付款项证明书+托2备查,收到委收登记本 填制三联付款人未付款项证明书、 第一联+托3备查,凭证退回 （托收5+收款依据）,,(二）拒绝付款的处理,收款人,收款行,付款行,付款人,托收 1-5 + 收款 依据,托 收 1,托收3-5+收款依据,第三、四联拒付理由书+托收4、5+收款依据,托收5 + 收款 依据,第四联拒付理由书+托收4、5+收款依据,发出委收登记本 第三联拒付理由书+托2备查,收到委收登记本 第二联拒付理由书+托3备查,第一联拒付理由书,四联拒付理由书+托收5+收款依据,,,,29,四 、 特种委托收款,（一）适用范围 适用于国有公用企事业单位向同城的各单位收取水电费、邮费、费、煤气费、公房租金以及医院向记帐单位收取医药费的结算。

（二）使用要求 收付双方签定协议、当地人行同意、商品交易除外,特种委托收款的处理,收款人,收款行,付款行,付款人,特种 托收 1-4 + 收款 依据,托 收 1,票据交换托收3、4+收款依据,托收4 + 收款 依据,借：准备金存款 贷：活期存款收款人户（托2）,借：活期存款付款人户（托3） 贷：准备金存款,,31,第四节 托收承付,一、概念及基本规定 二、托收阶段的处理 三、承付阶段的处理 （一）按期全额付款处理 （二）逾期付款处理（部分、全部） （三）拒绝付款处理（全部拒付、部分拒付） （四）多付款处理 （五）提前付款处理,,32,一、 概念及基本规定,（一）概念 托收承付是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式 收款人 1 付款人 2 7 4 5 收款行 3 付款行 6,33,（二）基本规定,1、它适用于国有工商企业、供销合作社等相互之间的商品交易以及由商品交易引起的劳务供应结算经营管理比较好的城乡集体所有制工业企业，经开户银行审查同意也可以办理；各单位向集体所有制工业企业收取货款，必须凭该集体所有制工业企业开户银行签发的准许办理托收承付结算的证明，才可办理托收承付结算。

34,（二）基本规定,2、办理托收承付结算的收付双方，必须签有符合经济合同法要求的购销合同，并在合同上注明使用托收承付结算方式； 3、收付双方办理托收承付结算，必须重合同、守信用，收款单位要提供货物确已发运的证件，包括铁路、航运、公路等承运部门签发的运单、运单副本和邮局包裹回执等； 4、托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1千元；,35,（二）基本规定,5、收款单位对同一付款单位发出托收累计三次收不回货款的，银行应暂停其向该付款单位办理托收；付款单位累计三次无理拒付的，银行应暂停其向外办理托收 6、银行有责任审查拒付理由，并负责监督付款 7、托收承付根据款项划回方式，分邮划和电划两种，根据承付方式不同，可分为验单付款和验货付款两种形式托收阶段处理流程图,收款人,收款行,付款行,付款人,托收 1-5 + 收款 依据,托 收 1,托收3-5+收款依据,托收5 + 收款 依据,审核、退回单、托2暂存、 寄送凭证 登记发出托收凭证登记簿,审核、计算承付期、托3、托4暂存 通知付款 定期代收结算凭证登记簿,,,,38,计算承付期,验单付款的承付期限为3天，从银行发出承付 通知的次日算起(中间遇节假日顺延) 验货付款的承付期限为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起）。

一）按期全额付款流程图,收款人,收款行,付款行,付款人,托收 1-5 + 收款 依据,托 收 1,托收3-5+收款依据,托收4+报单,托收5 + 收款 依据,托 收 4,发出托收凭证登记簿 借：联行来帐 贷：活期存款收款人户（托2）,定期代收结算凭证登记簿 借：活期存款付款人户（托3） 贷：联行往帐,,,,（二）部分逾期付款流程图,收款人,收款行,付款行,付款人,托收 1-5 + 收款 依据,托 收 1,托收3-5+收款依据,特种转帐传票（托收4）+报单,托收5 + 收款 依据,特贷+ 托收4,发出托收凭证登记簿 第一次： 借：联行来帐 贷：活期存款收款人户（特贷） 第二次,定期代收结算凭证登记簿 第一次划款（承付期满日次日上午） 借：活期存款付款人户（特借） 贷：联行往帐 第二次划款（付款人有能力支付时） 计算赔偿金,,一联特种转帐借方传票,例题,42,承付阶段逾期付款的处理,付款行第二次划款：付款人有能力支付 赔偿金==延付金额X延期付款天数万分之五 借：活期存款 付款人户 贷：联行往帐或有关科目,,43,例题：,收到省外他行寄来的托收承付结算凭证l份(验单付款)，金额50万元，付款人为本行开户的电视机厂，6月6日发出承付通知(6月9日、10日为双休日，余类推)，承付期满日营业终了，电视机厂存款帐户只能支付21万元，款项于次日划出，余款于6月20日付清。

计算并作出两次划款的会计分录 . 承付期满日：6月11日 第一次划款：6月12日 第二次划款：6月20日 赔偿金==延付金额X延期付款天数万分之五,,（三）拒绝付款的处理（全部拒付）,收款人,收款行,付款行,付款人,托收 1-5 + 收款 依据,托 收 1,托收。