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学习情境七 个人所得税计算与申报税费计算与申报子情境二 个人所得税纳税申报个人所得税纳税申报个人所得税纳税申报 知识准备知识准备.税费计算与申报知识准备税款征税款征税款征税款征收方式收方式收方式收方式 纳税纳税期限期限 纳税申纳税申纳税申纳税申报地点报地点报地点报地点 .税费计算与申报知识准备（税款征收方式） 1.1.支付单位源泉扣缴方法支付单位源泉扣缴方法支付单位源泉扣缴方法支付单位源泉扣缴方法2.2.纳税人自行申报缴纳方法纳税人自行申报缴纳方法纳税人自行申报缴纳方法纳税人自行申报缴纳方法 .税费计算与申报单位代扣代缴个人所得税流程图.税费计算与申报纳税人自行申报个人所得税流程图.税费计算与申报知识准备（纳税期限）1.1.扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月1515日内缴入国库日内缴入国库日内缴入国库日内缴入国库2.2.个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后1515日内办理日内办理日内办理日内办理纳税申报；分季预缴的，纳税人在每个季度终了后纳税申报；分季预缴的，纳税人在每个季度终了后纳税申报；分季预缴的，纳税人在每个季度终了后纳税申报；分季预缴的，纳税人在每个季度终了后1515日内办理日内办理日内办理日内办理纳税申报。

纳税年度终了后，纳税人在纳税申报纳税年度终了后，纳税人在纳税申报纳税年度终了后，纳税人在纳税申报纳税年度终了后，纳税人在3 3个月内进行汇算清缴个月内进行汇算清缴个月内进行汇算清缴个月内进行汇算清缴3.3.纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起得的，自取得所得之日起得的，自取得所得之日起得的，自取得所得之日起3030日内办理纳税申报；在一个纳税年日内办理纳税申报；在一个纳税年日内办理纳税申报；在一个纳税年日内办理纳税申报；在一个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所的的，在每次取得所得后的度内分次取得承包经营、承租经营所的的，在每次取得所得后的度内分次取得承包经营、承租经营所的的，在每次取得所得后的度内分次取得承包经营、承租经营所的的，在每次取得所得后的次月次月次月次月1515日内申报预缴，纳税年度终了后日内申报预缴，纳税年度终了后日内申报预缴，纳税年度终了后日内申报预缴，纳税年度终了后3 3个月内汇算清缴。

个月内汇算清缴个月内汇算清缴个月内汇算清缴 4.4.从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后终了后终了后终了后3030日内向中国境内税务机关办理纳税申日内向中国境内税务机关办理纳税申日内向中国境内税务机关办理纳税申日内向中国境内税务机关办理纳税申报5.5.纳税人取得其他各项所得须申报纳税的，在纳税人取得其他各项所得须申报纳税的，在纳税人取得其他各项所得须申报纳税的，在纳税人取得其他各项所得须申报纳税的，在取得所得的次月取得所得的次月取得所得的次月取得所得的次月1515日内向主管税务机关办理纳日内向主管税务机关办理纳日内向主管税务机关办理纳日内向主管税务机关办理纳税申报税费计算与申报知识准备（纳税申报地点）（1）年所得12万元以上的纳税人，纳税申报地点分别为：在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得（以下统称生产、经营所得）的，向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报。

在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管税务机关申报在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报2）从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报税费计算与申报知识准备（纳税申报地点）（3）从中国境外取得所得的，向中国境内户籍所在地主管税务机关申报在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报4）个体工商户向实际经营所在地主管税务机关申报5）个人独资、合伙企业投资者兴办两个或两个以上企业的，区分不同情形确定纳税申报地点：兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关申报兴办的企业中含有合伙性质的，向经常居住地主管税务机关申报兴办的企业中含有合伙性质，个人投资者经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，选择并固定向其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地主管税务机关申报。

6）除以上情形外，纳税人应当向取得所得所在地主管税务机关申报纳税人不得随意变更纳税申报地点，因特殊情况变更纳税申报地点的，须报原主管税务机关备案税费计算与申报个人所得税纳税申报 1 1 2 2 3 3 4 4 1 1 2 2 3 3 4 4 1 1 2 2 3 3 4 4 1 1 2 2 3 3 4 4填报代扣代缴填报代扣代缴个人所得税个人所得税纳税申报表纳税申报表 填制自行申报填制自行申报个人所得税纳个人所得税纳税申报表税申报表 办理税款办理税款缴纳手续缴纳手续 开具税收开具税收缴款书，缴款书，缴纳税款缴纳税款 .税费计算与申报个人所得税纳税申报 1 1 2 2 3 3 4 4 1 1 2 2 3 3 4 4 1 1 2 2 3 3 4 4 1 1 2 2 3 3 4 4填报代扣代缴填报代扣代缴个人所得税个人所得税纳税申报表纳税申报表 填制自行申报填制自行申报个人所得税纳个人所得税纳税申报表税申报表 办理税款办理税款缴纳手续缴纳手续 开具税收开具税收缴款书，缴款书，缴纳税款缴纳税款 .税费计算与申报个人所得税纳税申报 1 1 2 2 3 3 4 4 1 1 2 2 3 3 4 4 1 1 2 2 3 3 4 4 1 1 2 2 3 3 4 4填报代扣代缴填报代扣代缴个人所得税个人所得税纳税申报表纳税申报表 填制自行申报填制自行申报个人所得税纳个人所得税纳税申报表税申报表 办理税款办理税款缴纳手续缴纳手续 开具税收开具税收缴款书，缴款书，缴纳税款缴纳税款 .税费计算与申报个人所得税纳税申报 1 1 2 2 3 3 4 4 1 1 2 2 3 3 4 4 1 1 2 2 3 3 4 4 1 1 2 2 3 3 4 4填报代扣代缴填报代扣代缴个人所得税个人所得税纳税申报表纳税申报表 填制自行申报填制自行申报个人所得税纳个人所得税纳税申报表税申报表 办理税款办理税款缴纳手续缴纳手续 开具税收开具税收缴款书，缴款书，缴纳税款缴纳税款 .税费计算与申报 致谢致谢 2015.9.5.。