所得税管理存在的问题及对策.docx

所得税管理存在的问题及对策企业所得税是地税部门管理的一个主要税种，也是地方财政收入的重要来源，地税成立以来始终将所得税的管理作为日常征管工作的一项重要内容，并采取和制定了一些切实可行的征管措施，取得了较为显著的成效但是，纵观企业所得税管理的现状，企业偷逃税的问题依然存在，税务部门管理任务依然艰巨，仍需我们对现行管理手段和方法进行新的改进和探索一、企业所得税管理中存在的主要问题（一）、管理手段比较落后主要表现在所得税征收、管理、稽查的各个环节 :一是对纳税人申报表的审核手段落后多年来，对所得税申报表的审核全部依靠人工进行以我局为例，地税成立十年来对所得税申报表的审核一直沿袭的是纳税人每月按时申报，征收人员按申报数据打印缴款书这一模式， 税务人员对申报表的审核绝大多数是就表审表，只要逻辑关系正确就认定企业申报没有问题，且审核一直以人工方式进行由于人员素质的差异，加之缺乏科学、合理的稽核手段和稽核方法，对申报表的审核基本上是流于形式，没有进行实质性的工作二是管理环节中选择所得税日常检查对象和稽查环节中选择专项检查对象的方式落后，没有针对性管理人员进行日常检查、稽查人员进行专项检查时，检查对象的选择也主要依靠人工进行，没有科学的方法甄别纳税人当年或以前年度所得税申报的真实性，从而不能进一步对可能存在问题的纳税人进行针对性的检查。

在这种管理模式下，对纳税人核算所得税真实性的检验虽然经过了征收、管理、稽查三个环节，但对业户申报所得税真实性的审查全部依靠人工的表间数据审核和管理、稽查人员抽查式的检查，不可能对所有缴纳所得税的纳税人进行普遍检查，这无疑助长了纳税人偷逃税的侥幸心理二） 、税源管理缺乏系统性和预见性当前，基层单位对列为盛市局重点监控对象的所得税纳税人的管理，采取的是按月或季查询重点纳税人入库情况，按时填报《企业所得税重点税源季报表》和报送企业同期财务报表的方式，此种监控方法可以达到两个目的，一是可以掌握纳税人一定时期内所得税入库情况，二是能及时掌握重点纳税人的税收增减变化情况，通过这种形式对重点税源单位的监控确实达到了一定成效但从实际效果来看还存在一定问题：一方面税源管理缺乏系统性实际工作中，由于时间和精力有限，管理人员大多在每月通过个别调查、微机查询、询问等形式了解企业经营状况、纳税情况和税收增减变化原因，对重点税源户的管理往往会流于形式 ,没有一套系统、有效的管理流程和方案，税源管理较为杂乱，没有形成较为规范的管理系统和管理制度另一方面税源管理缺乏预见性由于管理人员在日常管理中缺乏深入实际的调查研究，缺乏对国家经济政策的关注，致使税务机关对纳税人和整个国民经济运行的相关税源信息难以及时、全面、准确莆眨?更缺乏衷相关信息与税源变化情况的关联分析，税源管理缺乏预见性，导致税收分析和税收预测工作缺乏准确性，不能对基层工作和领导决策提供可供参考的第一手资料，使税源监控的目的很难实现，工作成效个明显 ？?/span>（三） 、对规模较孝纳税较少的纳税人忽略管理。

当前各级税务机关客观上存在着管理手段跟不上、人员有限等情况，对纳税人的管理普遍存在着 “抓大放斜的思想，即对税源大户无论从政策宣传、日常、税收分析、 税务检查等各方面都给予了高度重视， 而对一些纳税较少、规模较孝对收入影响不大的纳税户基本疏于管理这种管理现状导致了以下几种问题的出现：一是由于税收政策宣传不及时，加之纳税人对税法的学习、理解和掌握不准确、不及时，使纳税人日常财务管理不正规； 二是税务机关的疏于管理客观上助长了纳税人能少交则少交，查着再补的侥幸心理；三是税务机关虽然抓住了大户，但大量零散户的税收丢失， 积少成多直接给国家税收造成损失， 没有做到应收尽收四） 、税收政策宣传、培训不够及时、到位企业所得税税基的计算与其他税种相比业务性更强， 政策规定更详细、 具体 现行政策规定，企业在核算时按财务制度的规定进行处理， 在向税务机关申报纳税时，对财务制度规定和税收规定不一致的，按税收规定进行调整这就要求企业财务人员不仅要精通财务知识，还要熟悉掌握税收政策的具体规定由于当前税务机关宣传税收政策缺乏长期性，宣传渠道也不够多样，在培训手段上也比较单一、缺乏针对性，导致纳税人很难获取自己所需要的税收政策资料，对所得税政策了解的较少，理解的也很不到位，导致检查时所得税出现的问题最多。

五） 、税务人员的业务素质有待加强当前税务干部结构多样，专业院校毕业的人员占的比例较少，军队转业、外单位调入等人员占据大多数，对所得税政策和与所得税紧密相关的财务知识知之甚少，即使学校毕业的人员在当前新财务制度实行和新所得税政策连续出台的情况下，不加快知识更新也很难进行日常的征、管、查工作特别是在越来越多的企业使用财务软件记账的情况下，不仅要求税务人员精通企业所得税是地税部门管理的一个主要税种，也是地方财政收入的重要来源，地税成立以来始终将所得税的管理作为日常征管工作的一项重要内容，并采取和制定了一些切实可行的征管措施，取得了较为显著的成效但是，纵观企业所得税管理的现状，企业偷逃税的问题依然存在，税务部门管理任务依然艰巨，仍需我们对现行管理手段和方法进行新的改进和探索一、企业所得税管理中存在的主要问题（一）、管理手段比较落后主要表现在所得税征收、管理、稽查的各个环节 :一是对纳税人申报表的审核手段落后多年来，对所得税申报表的审核全部依靠人工进行以我局为例，地税成立十年来对所得税申报表的审核一直沿袭的是纳税人每月按时申报，征收人员按申报数据打印缴款书这一模式， 税务人员对申报表的审核绝大多数是就表审表，只要逻辑关系正确就认定企业申报没有问题，且审核一直以人工方式进行。

由于人员素质的差异，加之缺乏科学、合理的稽核手段和稽核方法，对申报表的审核基本上是流于形式，没有进行实质性的工作二是管理环节中选择所得税日常检查对象和稽查环节中选择专项检查对象的方式落后，没有针对性管理人员进行日常检查、稽查人员进行专项检查时，检查对象的选择也主要依靠人工进行，没有科学的方法甄别纳税人当年或以前年度所得税申报的真实性，从而不能进一步对可能存在问题的纳税人进行针对性的检查在这种管理模式下，对纳税人核算所得税真实性的检验虽然经过了征收、管理、稽查三个环节，但对业户申报所得税真实性的审查全部依靠人工的表间数据审核和管理、稽查人员抽查式的检查，不可能对所有缴纳所得税的纳税人进行普遍检查，这无疑助长了纳税人偷逃税的侥幸心理二） 、税源管理缺乏系统性和预见性当前，基层单位对列为盛市局重点监控对象的所得税纳税人的管理，采取的是按月或季查询重点纳税人入库情况，按时填报《企业所得税重点税源季报表》和报送企业同期财务报表的方式，此种监控方法可以达到两个目的，一是可以掌握纳税人一定时期内所得税入库情况，二是能及时掌握重点纳税人的税收增减变化情况，通过这种形式对重点税源单位的监控确实达到了一定成效。

但从实际效果来看还存在一定问题：一方面税源管理缺乏系统性实际工作中，由于时间和精力有限，管理人员大多在每月通过个别调查、微机查询、询问等形式了解企业经营状况、纳税情况和税收增减变化原因，对重点税源户的管理往往会流于形式 ,没有一套系统、有效的管理流程和方案，税源管理较为杂乱，没有形成较为规范的管理系统和管理制度另一方面税源管理缺乏预见性由于管理人员在日常管理中缺乏深入实际的调查研究，缺乏对国家经济政策的关注，致使税务机关对纳税人和整个国民经济运行的相关税源信息难以及时、全面、准确莆眨?更缺乏衷相关信息与税源变化情况的关联分析，税源管理缺乏预见性，导致税收分析和税收预测工作缺乏准确性，不能对基层工作和领导决策提供可供参考的第一手资料，使税源监控的目的很难实现，工作成效个明显 ？?/span>（三） 、对规模较孝纳税较少的纳税人忽略管理当前各级税务机关客观上存在着管理手段跟不上、人员有限等情况，对纳税人的管理普遍存在着 “抓大放斜的思想，即对税源大户无论从政策宣传、日常、税收分析、 税务检查等各方面都给予了高度重视， 而对一些纳税较少、规模较孝对收入影响不大的纳税户基本疏于管理这种管理现状导致了以下几种问题的出现：一是由于税收政策宣传不及时，加之纳税人对税法的学习、理解和掌握不准确、不及时，使纳税人日常财务管理不正规； 二是税务机关的疏于管理客观上助长了纳税人能少交则少交，查着再补的侥幸心理；三是税务机关虽然抓住了大户，但大量零散户的税收丢失， 积少成多直接给国家税收造成损失， 没有做到应收尽收。

四） 、税收政策宣传、培训不够及时、到位企业所得税税基的计算与其他税种相比业务性更强， 政策规定更详细、 具体 现行政策规定，企业在核算时按财务制度的规定进行处理， 在向税务机关申报纳税时，对财务制度规定和税收规定不一致的，按税收规定进行调整这就要求企业财务人员不仅要精通财务知识，还要熟悉掌握税收政策的具体规定由于当前税务机关宣传税收政策缺乏长期性，宣传渠道也不够多样，在培训手段上也比较单一、缺乏针对性，导致纳税人很难获取自己所需要的税收政策资料，对所得税政策了解的较少，理解的也很不到位，导致检查时所得税出现的问题最多五） 、税务人员的业务素质有待加强当前税务干部结构多样，专业院校毕业的人员占的比例较少，军队转业、外单位调入等人员占据大多数，对所得税政策和与所得税紧密相关的财务知识知之甚少，即使学校毕业的人员在当前新财务制度实行和新所得税政策连续出台的情况下，不加快知识更新也很难进行日常的征、管、查工作特别是在越来越多的企业使用财务软件记账的情况下，不仅要求税务人员精通各行业财务制度，还应熟练操作微机、熟悉各种财务核算软件所得税管理对税务人员提出了更高的要求，而相当一部分税务人员未充分认识到学习的重要性，学习处于一种应付、无奈状态，加之日常工作较多，内部培训经常流于形式，学习效果得不到保证，致使有些人员业务水平较差，不能适应所得税管理的要求，对所得税政策的掌握、检查仅限于工资、招待费等简单费用项目，未能对收入核算、成本核算、投资等重要环节进行深入检查，造成了税收的流失。

二、解决问题的方法和对策一是开发所得税管理软件和计算机选案软件， 由人工逐步向机器审核、机器选案转变在现有《河北省地方税收征管信息系统》中增加所得税管理功能，将《企业所得税纳税申报表》和《财务会计报表》等与所得税征收相关的申报纸质资料用电子扫描仪扫入税收征管信息系统，使税收征管计算机软件系统能审核申报资料，从中发现问题，检索出纳税异常户，为日常管理和稽查选案提供可靠和有力的线索；在所得税申报资料扫入计算机的基础上，通过当期申报数据与上期、去年同期的分析以及相关财务指标的对比分析， 增加收入指标、 财务指标不正常时的报警系统，管理人员有针对性的下户开展检查； 同时开发、 增加计算机稽查选案、网上稽查、审理的功能，避免稽查工作的盲目性、随意性二是制定管理制度，明确管理责任，使管理人员切实加强对税源的监督和管理新一轮征管改革后，实现了征、管、查的彻底分离，职责分工更加明确，各岗位工作内容划分更加详细，税源管理在税务机关主要体现在管理人员对纳税户的日常监控上，为实现税源管理的系统性、有效性和预见性，应做好以下几方面工作： （ 1）建立系统、健全的税。