支持湖南物流产业发展的财税政策研究.docx

          支持湖南物流产业发展的财税政策研究                    李晖陈漫涛［摘要］通过探讨与分析湖南物流产业财税政策问题，构建以“物联网建设为一大核心，城市配送和农村流通为两条主线，重点园区、企业投融资及与制造业联动的第三方物流为三项重点”的财税政策支持体系，抢抓新一轮发展机遇，实现湖南物流产业科学跨域［关键词］物流产业;发展;财税政策F810.422 ：A ：1672-8653（2011）11-0044-04在经济全球化的今天，现代物流作为新兴服务产业，对提高资源配置效率、促进第三产业发展、增强区域核心竞争力有着积极作用，被称为21 世纪朝阳产业和“第三利润源泉”进入发展快车道的湖南，其中部崛起战略的实施、“3+5”城市群的聚集、新型工业化的兴起、新型城市化的推进，都离不开成熟的流通格局和发达的现代物流在区域经济发展迫切需要湖南物流科学跨越的现实面前，构建一套引领物流未来方向、促进物流快速发展、形成“输血”与“造血”良性互动的财税政策支持体系，既是现代物流发展的客观需要，亦是传统物流向现代物流转型的必要条件，更是湖南经济纵深推进、湖南企业快速壮大、湖南区域强势崛起的必然要求。

一、物流产业财税政策的问题分析1、财政政策方面的主要问题（1）财政投入总量不足相对物流业发展的紧迫性与战略性而言，湖南财政投人力度有待加大物流“软实力”投入相比“硬基础”建设更为滞后，商流、物流、信息流不能及时传达,离现代物流系统要求的服务、快速及时、节约、规模化、库存调节五大目标尚有较大距离2）财政投资方式单一湖南对物流业的固定资产投资主要以政府直接投资的方式建设大型物流园区和其他大型物流项目, 财政贴息等多样化的方式尚未有效实施，在鼓励、引导多元化市场主体投资物流基础设施方面, 政策多有不足，投资方式单一3）政策侧重力度不够财政政策支持需转变投资结构, 其倾斜点应体现在加大物流基础设施和技术改造投入力度、扶持第三方物流企业发展、增加对物流教育和培训的财政投入等方面, 但湖南现行政策对此凸现不够2、税收政策方面的主要问题（1）营业税存在重复纳税现象重复纳税主要表现在：在物流配送业务领域，现代物流企业缴纳的营业税，出现了不合理的重复纳税现象；在仓储租赁业务领域，仓储外包过程中出现重复纳税问题；在代收代缴费用领域，代为客户交纳的水电费也被纳入物流企业的营业收入被征税2）物流环节税率有待降低统一物流产业在现阶段和税收有关的各项政策中，没有作一个独立的产业来核算。

即便是同属物流产业的交通运输业和仓储服务业，征税的方法和税率也有所不同运输、装卸、搬运税率为3%；仓储、配送、代理，税率为5%，税率需要向低看起并统一3）所得税属地缴纳制度有待改进现代物流企业的业务范围一般都超出了一个行政区划的范围，而是实行全国及全球的网络化运营2008 年《企业所得税法》取消了物流企业所得税统一缴纳的规定，实施“就地预缴”这种预缴企业所得税的方式，割裂了物流企业的网络关系，严重制约着物流企业的做强做大4）土地使用税问题亟待解决物流活动关系到经济发展与国家安全，与国民生活紧密相连，具有公益性特征但在土地使用税、房地产税的征收上却未能体现差别物流占地面积大，盈利能力低，过高的土地使用税使企业不堪重负同时，物流主要业务均属于营业税纳税范畴，享受不到增值税转型的优惠政策二、促进湖南物流科学跨越的财税政策建议（一）遵循原则一是方向引领优先强调湖南物流财税政策将优先扶持代表物流未来发展方向战略模式，对引领湖南物流发展潮流的物联网建设和现代物流设施建设将给予特别的财税政策支持，促使其优先、快速发展二是质量提升为重湖南物流财税政策要将支持重点放在如何提升整体区域物流质量，缓解物流业的结构性矛盾，全面促使湖南物流由传统向现代升级。

三是发展重点突出湖南物流财税政策强化绩效理念，避免区区点火、园园冒烟的现象，突出对培育与制造业联动的第三方物流，打造重点物流园区，促进物流企业融资等财税政策建设四是区域梯度明显将物流区域划分为中心、次中心、节点三级梯队按长株潭及周边部分区域为中心，怀化和永州为次中心，以邵阳等四市州为节点的梯度理念予以财税支持五是全面协调推进财税政策支持湖南物流的全面协调推进，既包括物流产业与制造业、商贸、信息、金融其他相关产业之间的协调，也包含物流产业自身的全面协调发展二）政策体系1、一大核心一大核心是推进代表物流未来发展方向的物联网平台建设以及与之紧密关联的现代物流设施的换代升级这样，形成以现代物流软件（物联网建设）升级为驱动，以现代物流硬件（设施建设）升级为抓手，以湖南先进的软件业与制造业为依托，来构建具有核心竞争力的现代物流业从国家的产业振兴计划到刚刚召开的中央经济工作会议，都十分明确地显示：“物联网”将强势兴起，引领新时期物流业的大发展，成为带动经济发展的又一个重要抓手湖南紧抓国家大力发展物联网的机遇，加快物流设施换代升级的发展步伐，形成物畅如流、便捷经济、高效合理的物流服务体系，促使物流业走向高端服务，是湖南物流发展的迫切需要。

基于物联网尚属于发展探索阶段，应该采用系列财税政策，重点支持物联网发展物联网平台建设及物流设施换代升级的财税政策支持重点主要体现在物联网信息平台尤其是RFID 系统建设“软实力”和物流设施换代升级“硬基础”两方面上：一是物联网信息平台尤其是RFID 系统“软实力”建设，RFID 处于物联网的最前端，是实现物联网最关键也是最基础的技术，物联网建设需要将RFID 技术的开发和建设放到至关重要的位置二是物流设施“硬基础”换代升级财税政策建议包括以下四个方面：①成立湖南物联网发展基金发展基金由政府财政拨付和市场运作资金两部分组成实现基金对重点区域如长株潭及怀化、永州，重点领域如制造业，重点技术如RFID 技术，重点企业、重点园区如省内八大园区进行资金配套②拨付物联网建设行政资金省内成立物联网建设专门管理部门，对全省物联网建设情况进行部署、指导、检查、监督，配备专职工作人员，拨付相应物联网建设行政经费③设立针对企业及科研机构共同的物流技术创新基金由政府单独出资建立具有政策导向性的物流技术创新基金，基金偏重于政策的引导，资助由原来的企业为主研发变成现在的物流企业和科研机构共同承担④完善物联网应用与产品生产企业的财税政策。

对生产物联网建设所需产品的企业就生产数量及成本进行财政补贴，对其销售跟踪服务，对生产企业进行税收优惠；对率先应用物联网技术的物流企业，政府要在其前期投入整体成本的基础上给予补贴，采取税收优惠政策2、两条主线围绕城市配送和农村流通两大主线，具体表现为建设城市物流配送体系和建设农村生产资料物流与农产品流通体系1）建设城市共同物流配送体系的财税政策建议湖南自省到市级城市虽都完成现代物流业发展规划，但城市共同配送系统建设总体来看仍较为落后，发展有待加强城市共同物流配送体系建设以政府公共财政投入为主，以市场投入为辅，建立一个长期用于城市公共配送的专用物流渠道，形成建设科学合理、运作高效有序的城市共同配送网络，为政府在公共应急处理和城市居民日常生活中提供服务①财政支持方式包括三种：设立专项资金重点为支持省城市总体布局规划的城市物流公共配送中心、公共信息平台、基础设施建设和物流绿色配送技术的推广给予贴息支持对投资公共配送中心的企业提供一定的财政贴息贷款；对企业购买相关配送固定设备，允许给予一定的贴息支持税收优惠返还对怀化、永州等急需城市配送体系发展的地区，配送中心的建设和投资企业运营一定时期内的营业税、土地增值税、企业所得税、城市维护建设税、土地使用税等予以一定比例的减免和返还；对于城市配送中的仓储、配送、包装运输等服务的统一降低税率，营业税税基按照扣除外包收入后计税。

②在税收优惠政策方面：免减公共物流配送中心的土地增值税和房产税种在长株潭外的配送中心建设与运营初期，政府提供一部分中长期低息或贴息贷款；在经营初期，建议减征营业税和房产税降低民用消费性配送服务的营业税税率、统一所得税，解决连锁配送企业总部统一缴纳所得税问题；配送企业重组改造自营仓储设施为公共物流配送中心，减免其所得税、契税和土地增值税城市配送车辆的税收政策通过调整车辆营业税结构，引导鼓励配送车辆的发展，制定有利于厢式车辆和专用配送车辆发展的营业税税率；运用技改补贴，推动鼓励配送车辆的发展，采用环保型配送车辆2）建设农村生产资料物流与农产品流通体系的财税政策建议湖南作为农业大省、中国粮仓，农村生产资料的大量需求和农产品的富足，对农村流通体系建设提出了更高的要求，在有现实基础、迫切需要、拟构建期货交割库的农村区域着重发展，以健全农村交通网络，壮大农产品流通市场，势必推动湖南农业强省战略的实现财税政策具体从以下方面展开：①加大对农村运输通道建设的财税政策一是加快农村交通干线与支线之间、线路与节点之间的中转衔接，特别是加强大湘西农村公路建设的财政投入力度；二是加大增值税的征收范围，将交通运输业由营业税改为增值税，降低农产品运输的成本。

②培育农产品流通市场体系的财政投入政策对农村经营企业或超市，新增地方税收部分，由门店所在地县财政给予30%的返,对农产品、农资和日用消费品配送中心，流通体系信息化、标准化、科技化建设，对中介组织的发展，从业人员培训，在财政投入上给予适当的支持③建设农村流通体系的税收政策在营业税、土地、房产税政策及土地出让金政策上给予优惠3、三项重点三项重点针对湖南物流产业发展的现实需要提出，是湖南物流发展的战略重点具体为打造重点物流园区、促进物流企业融资和培育与制造业联动的第三方物流1）打造重点物流园区的财税政策建议物流园区是现代物流业发展中出现的新型业态近年来，湖南物流园区有了较快发展，逐步形成了湖南金霞、长沙空港、株洲石峰、湘潭九华、岳阳城陵矶港、怀化鹤城、衡阳白沙、郴州湘南国际八大省级重点物流园区，但税赋过重给物流园区的建设和运营带来了巨大影响①在财政政策上加大对基础设施建设投入对重点园区内投资较大的水电路等大型物流基础设施建设加大投入，鼓励市县各级地方政府投资参与符合发展规划的物流基础设施建设加大对园区企业自身建设的投入对于园区内企业自建物流基础设施，银行应在独立审贷的基础上对符合条件的企业给予融资支持，财政上也可给予适当的贴息扶持。

加大对园区信息平台建设的投入加大对园区内物流业技术改造升级的投入，财政可设技术改造专项基金，对园区整体或园内企业RFID技术的建设进行较大幅度补贴，以支持重点园区建设与现代物流接轨②在税收政策上坚持原有土地使用税税率对八大园区中急需发展的长沙空港、株洲石峰、湘潭九华、岳阳城陵矶港、怀化鹤城、衡阳白沙、郴州湘南物流园，可以考虑减轻重点物流园区的土地开发费用，对物流园区的开发运营成立股份制专业公司，政府实行地租减免，并为其提供低息或免息贷款二免三减半税收政策对参加物流园区建设的企业提供优惠政策，可以考虑实行企业所得税二免三减半的税收政策差额纳税试点以物流园区为单位，进行差额纳税试点，凡进驻园区的物流企业，均可享受运输、仓储营业税抵扣政策投资抵免政策落实国家有关企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免的企业所得税政策园区辅助征管政策设立物流园区辅助税收征管政策，对入园物流企业所使用的小规模运输业主的统一管理与运输业发票实行代开、代征，可在有条件的物流园区先行试点2）促进物流企业融资的政策建议①拓宽物流企业网络建设的投融资渠道鼓励符合条件的商业银行积极开展面向本土物流企业的网络并购贷款业务，对物流企。