税二-第八章城镇土地使用税.ppt

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,城镇土地使用税,注册税务师执业资格考试,税法（,II,）,庄佳强,中南财经政法大学财政税务学院,2012,年,4,月,4,日,8,第八章 城镇土地使用税,第一节概述,第二节征税范围、纳税人和税率（熟悉）,第三节计税依据与应纳税额的计算（,掌握,）,第四节减免税优惠（掌握）,第五节 申报和缴纳（熟悉）,2,*税法（,II,）,近三年题型、题量及考点小结,题型,11,10,09,考点,单选,2,2,2,城镇土地使用税的计算；减免税优惠；纳税义务发生时,间,多选,4,4,4,城镇土地使用税的计算；减免税优惠；纳税范围；纳税,地点,计算,4,城镇土地使用税的计算,综合,合计,6,10,6,3,*税法（,II,）,第一节 概述,一、概念,城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

二、特点,1.,对占用土地的行为征税（准财产税）；,2.,征税对象是土地；,3.,征税范围有所限定；,4.,实行差别幅度税额4,*税法（,II,）,第二节征税范围、纳税人和税率,征税范围,城镇土地使用税的征税范围是,城市、县城、建制镇和工矿区,城市、县城、建制镇、工矿区以外的工矿企业不缴纳城镇土地使用税其中城市的征收范围为市区和郊区；县城的征收范围为县人民政府所在的城镇；建制镇的征收范围为镇人民政府所在地5,*税法（,II,）,纳税人,凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人1.,城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳2.,土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税3.,土地使用权共有的，由共有各方分别纳税2007,年,1,月,1,日起，国家将外商投资企业、外国企业列为城镇土地使用税的纳税人6,*税法（,II,）,适用税额（分级幅度税额）,1.,大城市,1.5,元至,30,元；,2.,中等城市,1.2,元至,24,元；,3.,小城市,0.9,元至,18,元；,4.,县城、建制镇、工矿区,0.6,元至,12,元城镇土地使用税适用四档地区幅度差别定额税率，每档最高税率与最低税率相差,20,倍。

城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税率经济落后地区，税额可适当降低，但,降低额不得超过,税率表中规定的,最低税额,30%,经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报,财政部批准,降低有比例限制,提高有审批限制,),7,*税法（,II,）,例题,【,例题,多选题,】,（,2010,）关于城镇土地使用税的说法，正确的有,(),A.,由,城镇土地使用税暂行条例,统一规定分级幅度税额,B.,经济发达地区城镇土地使用税可适当提高，但须报经国家税务总局批准,C.,经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的,30%,D.,省、自治区、直辖市人民政府应当在法定税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度,E.,市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在,城镇土地使用税暂行条例,统一规定的税额幅度内，自行制定适用金额标准,【,答案,】ACD,8,*税法（,II,）,第三节 计税依据及应纳税额的计算,一、计税依据,城镇土地使用税以纳税人,实际占用的土地面积,（平方米）为计税依据1.,纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准；,(,计算题,),2.,尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。

二、应纳税额的计算,应纳税额计税土地面积（平方米）,适用税额,土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税教材例题,】P304,9,*税法（,II,）,第四节 减免税优惠,一、减免税优惠的基本规定,（,7,项,）,（一）国家机关、人民团体、军队,自用,的土地,（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位,自用,的土地,企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,，其用地,能,与企业其他用地,明确区分的,，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，,免征,土地使用税三）宗教寺庙、公园、名胜古迹,自用,的土地,宗教寺庙自用的土地，是指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地公园、名胜古迹自用的土地，是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地以上单位的生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围10,*税法（,II,）,减免税优惠的基本规定,（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地（企业内部绿化用地不免）,（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地,农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在内六）开山填海整治的土地,自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土使用税,5,年至,10,年。

开山填海整治的土地是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地11,*税法（,II,）,减免税优惠的基本规定,（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地,（八）省、自治区、直辖市税务局确定的,1.,个人所有的居住房屋及院落用地,2.,免税单位职工家属宿舍用地,3.,民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地,4.,集体和个人举办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地,12,*税法（,II,）,例题,【,例题,单选题,】,甲企业，有,A,、,B,、,C,三块生产经营用地，,A,土地使用权属于甲企业，面积,10000,平方米，其中幼儿园占地,1000,平方米，厂区内绿化占地,2000,平方米；,B,土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积,5000,平方米，实际使用面积各半；,C,面积,3000,平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定假设,A,、,B,、,C,的城镇土地使用税的单位税额为每平方米,5,元，甲企业全年应纳城镇土地使用税（）A.57500,元,B.62500,元,C.72500,元,D.85000,元,【,答案,】C,【,解析,】,应纳城镇土地使用税（,10000,1000,50002,3000,）,5,72500,（元）,13,*税法（,II,）,例题,【,例题,单选题,】,某市肉制品加工企业,2006,年占地,60000,平方米，其中办公占地,5000,平方米，生猪养殖基地占地,28000,平方米，肉制品加工车间占地,16000,平方米，企业内部道路及绿化占地,11000,平方米。

企业所在地城镇使用税单位税额每平方米,0.8,元该企业全年应缴纳城镇土地使用税（）A.16800,元,B.25600,元,C.39200,元,D.48000,元,【,答案,】B,【,解析,】,考核土地使用税的免税规定直接用于农林牧渔业的生产用地免征土地使用税，但不包括农副产品加工场地和生活办公用地；对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收土地使用税，企业厂区以内的照章征税应纳土地使用税（,60000-28000,）,0.8,25600,（元）14,*税法（,II,）,二、特殊规定（,35,项）,（一）城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围衔接：为避免对一块土地同时征收耕地占用税和土地使用税，税法规定，凡是缴纳了耕地占用税的，从,批准征用之日起满,1,年后,征收城镇土地使用税；征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用,之次月,起征收城镇土地使用税二）,免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地：对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税掌握,),（三）,房地产开发公司建造商品房的用地：房地产开发公司建造商品房的用地，,除经批准开发建设经济适用房的用地外,，对各类房地产开发用地,一律不得减免,城镇土地使用税。

15,*税法（,II,）,例题,【,例题,单选题,】,（,2010,）,2008,年某企业占用某市二等地段土地,6000,平方米，三等地段土地,12000,平方米,(,其中,1000,平方米为该企业幼儿园用地，,200,平方米无偿供派出所使用,),；,2008,年,4,月（,4,月,1,日）该企业在城郊征用耕地,4000,平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年,8,月征用非耕地,6000,平方米该企业,2008,年和,2009,年应缴纳城镇土地使用税共计,(),元城镇土地使用税年税额：二等地段,7,元,/,平方米，三等地段,4,元,/,平方米，城郊征用的耕地和非耕地,1.2,元,/,平方米,),A.180000 B.183600 C.186800 D.188000,【,答案,】B,【,解析,】2008,年应纳土地使用税,=60007+(12000-1000-200)4+60001.2124=87600(,元,),2009,年应纳土地使用税,=6000 7+(12000-1000-200)4+60001.2+40001.2129=96000(,元,),2008,年和,2009,年共计应缴纳土地使用税,=87600+96000=183600(,元,),。

16,*税法（,II,）,二、特殊规定（,35,项）,（五）基建项目在建期间的用地,(,原则上应该征收,特大项目酌情减免,),（六）城镇内的集贸市场用地,(,原则上应该征收,特别项目酌情减免,),（七）防火、防爆、防毒等安全防范用地,可以暂免征税八）关闭、撤销的企业占地：企业关闭、撤销后，其占地未作其他用途，可暂免征收城镇土地使用税；如果土地转让给其他单位使用或企业重新用于生产经营的，应依照规定征收城镇土地使用税九）搬迁企业的用地,不使用的,暂免十）企业的铁路专用线、公路等用地：对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的，应照章征收城镇土地使用税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税17,*税法（,II,）,例题,【,例题,2,单选题,】,（,2010,）关于城镇土地使用税的说法，正确的是,(),A.,凡公共用地均可免征城镇土地使用税,B.,煤炭企业已取得土地使用权但未利用的塌陷土地须缴纳城镇土地使用税,C.,房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地，免征城镇土地使用税,D.,企业关闭撤销后的占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市财政部门批准，暂免征收城镇土地使用税,【,答案,】C,【,解析,】,选项,A,不正确，非社会性的公共用地不能免税；选项,B,不正确，自,2006,年,9,月,1,日起恢复征收城镇土地使用税；选项,D,不正确，经各省、自治区、直辖市,税务局,批准，可暂免征收城镇土地使用税，不是财政部门批准的。

18,*税法（,II,）,二、特殊规定（,35,项）,（十一）企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地,看是否被利用十二）,企业的绿化用地：,对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税十三）中国物资储运总公司所属物资储运企业用地,（十四）中国石油天然气总公司所属单位用。