吉林银行内部审计现状及对策.doc

吉林银行内部审计现状及对策吉林银行内部审计现状及对策第 3 章吉林银行内部审计现状 3.1 内部审计的组织机构及人员管理 3.1.1 组织机构的设置 2008 年，按照总行内设机构的要求，吉林银行在审计部设立了现场审计中 心、非现场审计中心和综合管理中心，负责全行的现场审计、非现场审计和审 计部日常综合管理等工作2008 年-2009 年，根据机构合并、新设等实际情况， 本着精简高效的原则先后在吉林、辽源、通化、松原设立了四个区域审计中心， 分别负责吉林分行和延边分行、辽源分行和四平分行、通化分行和白山分行、 松原分行和白城分行的审计工作，总部现场审计中心负责长春直属支行的审计 工作由总行审计部对各中心下达审计任务，审计中心代表总行审计部独立行 使审计监督职能，对总行审计部负责，向审计部直接汇报工作 3.1.2 审计人员的管理 总行审计部对内部审计条线人员实行集中管理、区域派驻、专业运作的管 理模式集中管理，就是所有审计人员在编制上都归总行管理，所有审计人员 根据工作需要统一由总行选聘和调配，在行政隶属关系上与所派驻单位脱钩， 其工资薪金、福利等由总行负担，增强独立性；区域派驻，就是按区域设置审 计中心，审计中心不仅要完成审计部统一安排的工作任务，还要代表总行独立 行使对本区域内分支机构的日常监督和检查工作，各区域审计中心的负责人直 接向总行审计部报告工作，总行审计部能够及时掌握各审计中心没有任何粉饰 和改动的审计结果，保障审计信息及时反馈和沟通，确保审计质量；专业运作， 就是在审计人员中试行主审人制度,对主审人实行考试上岗、择优录用的原则， 按照专业技术序列给予主审人相应的待遇，充分发挥审计人员的专业优势，量 才使用、合理调配，通过公开招聘考试，一批思想好、业务精的同志充实到审 计队伍中，审计力量得到了加强，同时，对部分审计人员实行了地区交流，调 整了通化、松原两个审计中心的负责人，充实了这两个中心的审计力量。

为了加强审计队伍的建设,提高审计人员的综合素质，组织所有审计人员系 11 统学习了柜面、资金、财务、授信、资产负债比例管理、财务分析等业务知识， 积极参加业务部门组织的各项业务培训，参加了内部审计有效性的提升等培训， 使全体审计人员从审计理论知识到审计业务实践都有了较大的提高同时，把 实践作为员工培训的重要形式，在部署审计工作时，充分考虑审计人员之间以 老带新和知识交流，多为员工创造现场实践的机会，事实证明，通过交叉检查、 以查代训，起到了事半功倍的效果 在做好审计人员培训的同时，要求审计人员充分利用业余时间，不断加强 审计知识和业务技能的学习，及时更新业务知识，积极鼓励内部审计人员参加 注册会计师、审计师、国际注册内部审计师、注册信息系统审计师等执业资格 的考试 3.2 内部审计的管理制度 3.2.1 内部审计的管理模式 吉林银行成立后高度重视内部审计工作，多次做出明确工作部署，为强化 一级法人的管理体制，充分发挥内部审计的监督职能，真正实现内部审计的独 立性、客观性、公正性，按照《商业银行内部控制指引》 、 《银行业金融机构内部审计指引》及相关的法律、法规要求，结合吉林银行流程再造的总体规划， 对内部审计实行了机构垂直化管理、人员派驻制的管理模式。

总行审计部负责 全行审计监督管理体系的规划与建设，负责对各审计中心下达审计任务，各区 域审计中心为总行审计部的派出机构，除完成审计部统一安排的审计任务外， 负责完成所辖区域内分支机构的日常审计工作 3.2.2 内部审计的制度建设 吉林银行按照流程银行建设的总体要求，依据《中华人民共和国审计法》 等相关法律法规，先后制定了一系列管理办法，完善银行的审计制度主要的 管理规定包括：《吉林银行审计管理制度》 、 《吉林银行现场审计管理办法》 、 《吉林银行非现场审计监测流程》 、 《吉林银行任期经济责任审计管理办法》 、 《吉林银行审计工作报告管理办法》 、 《吉林银行内部控制评价管理办法》 、 《吉林银行审计人员考核奖惩管理办法》等这些规章制度主要用以指导和规 范审计部的工作12 为了强化审计部门的监督威慑作用，银行还制定并下发了《吉林银行违规 责任认定和处罚管理办法》 一段时期以来,吉林银行的内部审计检查一直停留 在账项基础审计层面，发现问题时一般是下发审计整改通知书和情况通报，并 通过后续审计来验证审计整改效果,缺乏刚性制定了《责任认定和处罚管理办 法》后，改变了以往发现问题只能下发通报和限期整改的做法，在对案件风险 排查过程中责任认定、对吉林银行打包出售不良贷款进行了责任认定，并对相 关责任人提出了问责意见，对包括监管部门检查、审计检查、部门条线检查、 业务操作过程中暴露出的违规经营问题责任单位及责任人进行责任认定和处 罚，尤其对屡查屡犯的，明知故犯甚至顶风违规者“提级”处罚，加大了对被 审计人员的责任认定和处罚力度，引起责任人和责任单位的重视，在一定程度 上形成了审计的威慑力，体现出了审计权威性，充分发挥内部审计第三道防线 的作用,提高了审计效能。

3.3 审计中心的管理 3.3.1 现场审计中心的主要工作 几年来，现场审计中心以防范案件风险为重点，持续开展案件风险排查， 持续抓好案件风险排查长效机制建设，完善经营机构自查、管理部门检查、审 计部门专项检查“三点联动、合力推进”的排查案件风险工作机制在审计方 式上采取就地审计和交叉审计相结合，现场审计和非现场审计相结合，加大审 计力度和频次，拓宽审计范围，先后组织开展票据融资业务、抵质押品与空白 重要凭证、账户管理及大额支付环节控制、中间代理业务、银行卡业务的专项 审计；对个人贷款、公司贷款及票据贴现业务资金流向和实施贷款新规后贷款 全程管理进行专项审计；对营业网点开展风险评估专项审计；对贷款公司、村 镇银行贷款管理情况进行专项审计；对省外新设分行成立以来各项业务管理情 况进行专项审计；对总行金融市场部理财产品、债券投融资、票据融资等资金 运营业务进行审计；按照《商业银行数据中心监管指引》和《商业银行信息科 技风险管理指引》的要求，对总行数据中心、电子银行业务进行全面审计；按 照总、分行人力资源部的要求对轮岗交流和强制休假的中高级管理人员进行任 期经济责任审计13 现场审计中心重视审计工作规范化建设，制定并实施了《审计部现场审计 工作规范》 ，从纪律规范、程序规范、记录规范和报告规范等四个方面对现场 审计工作提出了新的要求，在审计意见书中增加整改要求条款、对责任人及责任单位进行问责条款、风险提示条款和对未整改事项的追踪纠正条款等四项新 内容，通过对现场审计的程序化管理，提高了工作效率和工作质量，也强化了 现场审计人员职业自律性。

现场审计中心对审计范围和内容进行系统规划，有效识别和评估风险，按 风险等级排序，对风险等级大或管理层重点关注的事项优先排序，并增加审计 资源配置，扩大审计覆盖面，加大审计力度和频次，按季度序时开展审计检查 工作，加强信息沟通与反馈，及时向管理层、条线主管部门及被检查单位反馈 审计检查结果，强化整改、问责机制，促进整改措施有效落实，增强了各分支 行纠错主动性和纠错能力 按照《商业银行内部控制指引》的要求，审计部作为内部控制监督评价部 门，根据审计范围的扩大及审计内容的变化，及时调整审计重点，在全行范围 内开展了案件风险排查、柜面业务、抵质押品、个人贷款、信贷资金流向、操 作风险、轮岗休假、利润真实性、票据融资、债券、理财等方面的检查，并对 检查中发现的问题及时向被检查单位下发了整改意见书，对检查情况进行了通 报，对整改情况及时进行了复查，对检查中发现的系统风险及时向相关部门进 行风险提示 3.3.2 非现场审计系统的建设 内部风险控制是商业银行在提高竞争力的同时需要加强的重要部分，其中 非现场审计系统是风险控制的重要环节之一非现场审计是指审计人员通过连 续地收集、整理被审计对象业务经营管理的数据和资料，运用适当的方法和流程 进行分析的远程审计程序。

它是现代信息处理和传递方式下迅速发展起来的一种 审计监督方式，与现场审计相比具有全面性、时效性以及审计成本低、效率高和 规范性强等方面的优势它通过采用系统严谨的方法，独立客观公正地对银行内 部活动进行监测和检查，以达到防范和化解经营风险、维护资金安全、提高管理 水平和运作能力，保障银行的运营符合国家法律法规、从而提高经营效益的目的 2008 年起，非现场审计中心到徽商银行学习运用 IDEA 数据软件来做非现场审计 14 分析，了解非现场审计广域覆盖，筛选过滤的强大功能，吸取徽商银行开发软 件过程中的经验和教训，参加在上海举办的商业银行非现场审计解决方案经验 交流会，与北京快思维软件公司就非现场审计系统进行沟通协调，完成 IDEA 软 件的测试和验证工作经过分析立项、业务需求、脚本开发等前期工作，2009 年 6 月，非现场审计系统一期正式上线运行一期项目对个人业务、对公业务、 会计结算进行了业务需求脚本的开发，共设计审计思路 152 条，对核心业务系 统和信贷业务系统的数据进行整理，共选取核心系统 104 份报表，信贷系统 71 份报表，基本涵盖了业务要求的数据信息，确保了数据源的准确。

非现场审计系统上线运行后，实现了现场审计与非现场审计的有机结合， 在实施现场审计前，由非现场审计部门将经过系统筛选的疑点数据提供给现场 审计中心，由现场审计中心的审计人员进行跟踪验证，使现场审计更有针对性， 提高了审计效率，现场审计中心及时将验证结果向非现场审计中心进行通报和 反馈，有利于对分析结果进行修正 为更好地发挥非现场审计系统的作用，着手构建非现场监测体系，制定了 《吉林银行非现场稽核管理制度规范及考核办法》 、 《非现场稽核岗位监测流 程》和《非现场监测体系台账》 ，把非现场监测制度化、流程化，对监测发现 的可疑信息及时登记监测台账，把疑点分类、汇总、分析，完善非现场审计稽 核的各项制度在一期顺利上线运行后，按照新核心系统建设进度，根据实际情况和开发 公司以及信息科技部及时沟通，对国际业务、信用卡、投资业务、财务管理、 固定资产及递延资产、外汇业务、资金业务进行二期脚本的开发，涵盖全部业 务条线，最大限度地发挥系统功能 非现场审计系统的上线运行，改变了以往完全依赖手工审计的作法，标志 着吉林银行的内部审计工作从传统的以现场审计为主到现场审计和非现场审计 的有机结合，开创了内部审计工作的新局面。

3.4 吉林银行内部审计实施的创新 3.4.1 发挥审计人员的专业优势，试行主审人制度 为了充分调动审计人员的工作积极性，充分发挥审计人员的专业优势，审 15 计部决定在审计人员内部试行主审人制度，按照业务条线在授信、资金、会计、 财务、计算机信息系统等方面设立主审人，对主审人实行考试上岗、择优录用 的原则，按照专业技术职务序列给予主审人相应的待遇，充分发挥他们的审计 专业优势，量才使用、合理调配，结合个人专长合理安排工作岗位，通过以点 带面，全面提升审计人员的整体素质，也在审计人员内部营造一个积极向上的 氛围 3.4.2 推行动态审计模板，规范内部审计作业模式 为了提高审计效率，规范审计人员的审计行为，审计部以银行各项规章制度 为基础，通过查找各项业务的风险点，形成了包括授信、财务、资金、柜面、录 像监控、计算机系统、轮岗休假等方面的审计模板首先由全体审计人员学习、 讨论、修改，然后在近期开展的业务检查中加以运用，并且根据实际检查效果不 断对审计模板加以完善、补充和调整，以此形成一个动态的审计模板动态审计 模板不仅有利于今后的现场检查工作，而且规范了审计人员的检查尺度，提高了 审计效率，同时也可以作为审计部新员工的现场检查手册和培训教材。

3.4.3 建立与业务部门的沟通机制，充分利用审计成果 为了更好地发挥审计的监督作用，审计部在工作中建立与业务部门的沟通 机制，特别是在制定一项检查方案前，主动与业务部门进行沟通，通过了解业 务部门近期是否出台了新的规章制度，以及该部门业务开展情况和业务检查。