完善内部审计问责制推动精益管理.docx

    完善内部审计问责制，推动精益管理    史源（江苏中烟南京卷烟厂审计处，江苏南京210019）Reference：本文在企业问责制基本理论基础之上，首先阐述了企业内部审计问责的现状与亟待解决的问题，对内部审计与企业问责的相互关系进行探究，并根据以上问题探讨企业内部审计问责实践策略，从内部审计的角度提出促进企业问责制的建议Keys：内部审计；企业问责制；运用随着审计委派制的深入开展，审计部门的独立性明显增强，同时也面临着新的机遇和挑战，对审计人员素质和审计成果质量提出了更加严格的要求，结合部门工作实际，以精益管理的思想为指导，通过内部审计在企业问责制中的运用来强化内部审计工作质量与工作效率，进一步完善内部审计问责制近年来，烟草企业在行业内部开展了全面审计、经济责任审计、各种专项审计，“小金库”的整治和排查，内部审计在防范经营管理风险、促进企业全面提升经营管理水平、为企业增加价值等方面取得了良好效果，企业内部审计监督职能发挥良好，但审计问责机制还有待完善，审计问责范围和对象有待进一步明确，部分审计整改态度不够积极、内部审计人员工作水平有待提升要在企业内部进一步推行审计问责制度，就必须进一步完善审计问责机制，进一步明确审计问责的范围和对象，明确内部审计问责目标和内容，将内审委员会的信息更加公开透明化，进一步提高内部审计人员的业务水平和监管能力。

一、企业内部审计问责现状（一）审计问责机制亟待完善首先在内部审计活动中，一般采取“谁审[来自www.lw5u.Com]计谁负责”的方式，有时虽然也明确了专人负责，审计问责偶尔就会产生责任追究不到位的情况，审计整改的效果有时就会受到影响其次责任主体本身的实施问责的问题没有解决，出现了自己既是“裁判员”又是“运动员”的情况三是内部审计部门其自身的责任追究权比较有限，造成审计问责主动性不够强，并且未完全形成对问责之后的跟踪管理机制二）审计问责对象亟待进一步明确在内部审计实务中，在确定责任人后有时往往无法具体落实直接责任人和间接责任人，造成责任划分不清，出现互相扯皮的现象推行零缺陷管理，倡导每个审计人员都要在自己的工作职责范围内努力做到无缺陷三）部分审计整改态度不够积极实施审计整改大部分情况都是态度很积极的，效果很明显，但也存在对涉及自身利益的问题或者整改有困难的情况，出现避重就轻的做法四）内部审计人员工作能力有待提升精益管理理念倡导推进精细化管理，随着内部审计工作的规范化，审计方法的科学化，只有不断地提高审计工作质量，审计的职能作用才能得到有效发挥对审计发现的问题缺乏深层次的分析研究，出现审计建议实用性和可操作性不够强的现象，影响审计的整改效果，审计问责的效果出现不到位的情况。

二、内部审计与企业问责制（一）内部审计与企业问责制的基本关系内部审计与企业问责制二者能够相互促进、相辅相成企业问责制作为一种规范性的制度，能够帮助内部审计功能得到有效的发挥，帮助确定审计工作的重点、范围，促进审计方法创新研究以及审计成果在实践中应用，是内部审计目标得以实现的基本保障，特别是能够促进解决企业内部审计难以整改的问题，为后续审计的效用能够充分发挥提供制度保障内部审计可以有效促进企业问责制的推行，是企业问责体系构建的有力支持长期以来，当内部审计发现问题之后，通常只能提出指导意见而无法直接解决，更没有强制性的处罚、约束权力实施企业问责制后，可以针对内部审计工作查出的问题进行有效干预，促进审计成果从指导性意见向规章制度转化，增强企业问责效力二）企业问责制各构成要素影响内部审计1）企业问责的层次影响内部审计业务类型与目标企业问责制由问责主体、问责内容、问责对象、问责评价体系等要素所构成，企业问责需要根据内容主体和问责对象的不同而存在差异，这种差异又会影响到内部审计的类型和目标在具体实施的过程中要求内部审计工作与企业问责内容相符合，使内部审计工作为企业问责制服务，满足不同问责主体的对内部审计信息的需求。

而对于基层管理者，则需要注意工作技术、组织纪律性、责任感、工作态度等问责内容，以检验是否符合内部控制制度的要求、是否严格执行上级交办的各项任务的内部审计目标这样分层次的进行企业问责与内部审计，能够更好的推动精益化管理2）企业问责系统的构成影响内部审计的效果和权力企业问责系统具体有三个部分的划分，即权限和职责的确认制度、信息报告制度、奖罚制度，通过三者的协调运作，才能发挥企业问责制的功效的企业内部审计的职能是提供独立、客观的确认和咨询服务，其职责范畴就是根据审计目标需要，收集整理并评价被审计事项的相关信息所以，内部审计是信息报告制度中的信息提供者与采集者到了企业问责的最终落实阶段，就涉及到了奖惩制度在奖惩制度实施的过程中，内部审计的参与程度取决于内部审计在企业的地位在内部审计部门地位较高的企业当中，赋予内部审计相比较大的职责权利，对内部审计结果享有一定处惩处权力而在一些内部审计不被重视的企业中，内部审计结果只起到为决策者提供参考的作用，无法实现督促实施的权力综上所述，企业问责制三大组成部分对内部审计的效果和权力产生直接的影响只有三者相互协调，才能够实现精益管理三、企业内部审计问责实践策略（一）进一步完善审计问责机制。

要建立内部审计问责机制，首先要先明确专门的监督部门人员，并给予其必要的权限，明确其职责，要求对内部审计所发现的问题进行跟踪处理，做到“谁审计谁负责”的同时，由第三方部门和人员进行持续监督，规避审计检查人员既是“裁判员”又是“运动员”所带来的不足二）进一步明确审计问责的范围和对象对审计发现的问题要将责权利逐一明确划清责任界限，问责对象要有明确的界定，找出应当负责的人并且让其负责三）明确内部审计问责的目标和内容内部审计的根本目的是通过发现问题提出审计建议督促整改，完善企业内部管理，提高效益，促进企业持续健康发展从内部审计内容划分，主要是财务收支审计、工程维修审计、合同管理审计、经济责任审计及各种专项审计等审计类型四）将内部审计信息更加公开透明化，强化审计问责与监督将内部审计结果[来自Www.lw5U.com]可通过办事公开民主管理、OA平台、会议纪要等途径公开，使企业职工及时了解企业经营发展状况，让企业职工有充分的知情权和监督权进一步完善内部审计问责整体工作，将纪检、审计等部门的信息共享，增强工作合力，形成齐抓共管的机制和构建审计问责监督网络，帮助企业规避风险五）进一步提高内部审计人员的业务水平和监管能力。

继续强化审计人员的学习培训，更进一步注重员工责任意识的培养，树立良好的审计队伍形象，一方面加强部门员工的政策理论、法规制度的学习，另外也注重专业知识的培训，加大精益管理方面的培训内容和培训力度，将精益管理的思想更好地服务于部门工作质量的提升，进一步提高审计人员业务水平和监管能力总之，内部审计问责制是企业生产经营的各个环节进行监督与责任追究的一种制度强化企业的内部审计问责制，有利于增强企业的办事效率，提高企业管理的科学性和有效性，极大程度的推动企业精益管理Reference：[1] 鲍国明.内部经济责任审计[M].北京:中国时代经济出版社,2012[2] 刘忠义.浅谈经济责任审计的成果运用[J].经济视角,2011(6)：37-38.  -全文完-。