行政事业单位内部控制04-讲义.ppt

第四、行政事业单位内部控制第四、行政事业单位内部控制 具体规范：往来资金具体规范：往来资金  1、往来资金的含义 往来资金，是指单位在业务活动中与外单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项 主要包括暂存暂付、应收应付等款项 2、行政事业单位往来资金内部控制制度的重点 （1）往来资金内部控制的职责分工、权限范围和审批程序应当明确，人员配备应当科学合理； （2）往来资金业务的发生依据应当充分适当，支付审批程序应当规范； （3）往来资金的发生、结算、清理等环节的控制流程应当清晰对其发生事由、结算金额、结算时间、结算要求、清理依据和要求等应当有明确的规定 3、行政事业单位往来资金内部控制的岗位分工与授权批准 （1）行政事业单位应当建立往来资金业务的岗位责任制，明确相关岗位的职责权限，确保办理往来资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督 （2）往来资金业务的不相容岗位至少应当包括： ①往来资金支付的审批与执行； ②往来资金的会计记录与审核监督 ③出纳人员不得兼任往来资金账目的登记工作。

 （3）应当建立往来资金发生核准制度在每笔往来资金业务发生前，单位负责人或授权人员和财务人员应对其发生依据的合法性、合规性、合理性等方面予以审核、批准，确保业务的真实性、有效性 （4）应当建立往来资金管理责任制度，明确经办人、审批人对每笔往来资金业务发生前后环节的管理责任 （5）应当建立往来资金定期清理制度，明确清理依据和要求 （6）应当按照货币资金授权制度和审核批准制度，办理往来资金支付业务  4、行政事业单位往来资金的发生核准控制 （1）应当对往来资金的发生进行核准控制，做到发生依据充分适当，发生过程真实规范 （2）应当对往来资金发生依据的来源进行控制，审核其真实性、有效性 （3）应当对往来资金发生依据的运用进行控制，按照合法、合规、合理等要求，建立健全往来资金发生的审核、批准制度 5 5、往来资金的管理责任控制、往来资金的管理责任控制 （（1 1）应当建立健全往来资金管理责任制度，做）应当建立健全往来资金管理责任制度，做到明确责任，管理有效到明确责任，管理有效 （（2 2）应当明确经办人和审批人的职责分工、权）应当明确经办人和审批人的职责分工、权限范围。

限范围 （（3 3）明确谁经办、谁核准发生的往来资金由其）明确谁经办、谁核准发生的往来资金由其负责结算处理负责结算处理 （（4 4）明确往来资金的结算管理要求，对其发生）明确往来资金的结算管理要求，对其发生事由、结算金额、结算时间及结算要求等流程必事由、结算金额、结算时间及结算要求等流程必须清晰可控须清晰可控 （（5 5）明确往来资金的财务核算要求，既要符合）明确往来资金的财务核算要求，既要符合现行会计制度要求现行会计制度要求, ,又要符合本单位往来资金实际又要符合本单位往来资金实际管理需要管理需要 6 6、往来资金的清理控制、往来资金的清理控制 （（1 1）应当建立往来资金定期清理制度，明确清）应当建立往来资金定期清理制度，明确清理依据和要求理依据和要求 （（2 2）往来资金定期清理制度至少应当包含以下）往来资金定期清理制度至少应当包含以下内容：内容： ① ①应当定期分析往来资金构成及余额情况，应当定期分析往来资金构成及余额情况，积极采取有效措施，控制往来资金规模积极采取有效措施，控制往来资金规模。

② ②应当采取函证或实地调查等方式，定期与应当采取函证或实地调查等方式，定期与发生往来资金业务的单位进行对账定期对往来发生往来资金业务的单位进行对账定期对往来资金中暂付、应收款项的可回收性予以评价，及资金中暂付、应收款项的可回收性予以评价，及时组织清算和催收，并取得合法催收证据或法律时组织清算和催收，并取得合法催收证据或法律证明手续，使应收款项得以及时、足额回收，防证明手续，使应收款项得以及时、足额回收，防止可能发生的意外或损失；对往来资金中暂存、止可能发生的意外或损失；对往来资金中暂存、应付款项，应及时清理，积极落实资金，保证按应付款项，应及时清理，积极落实资金，保证按时进行结算时进行结算 ③对长期挂账的往来资金，单位在清理的基础上，在履行规定程序和手续后，作出相应处理 ④单位可根据实际情况，视重要程度，定期将往来资金明细项目在一定范围内予以公示，接受监督，增强透明度。