第三节 国库集中收付制度.doc

第三节 国库集中收付制度第三节 国库集中收付制度一、国库集中收付制度国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，政府将所有的财政性资金都纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度在国库集中收付制度下，财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库或财政专户；财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金；未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础，资金缴拔以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是整个财政管理体制改革的有机组成部分和主要内容例题227】（单选题）国库集中收付制度也称为（ ）A．国库集中支付制度 B．国库收入收缴制度C．国库单一账户制度 D．国库集中管理制度【答案】C【解析】国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度例题228】（多选题）关于国库集中收付制度，下列说法中正确的是（ ）。

A．财政部门代表政府设置国库单一账户体系B．所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理C．大大提高了财政资金收付管理的规范性和安全性D．能有效地防止利用财政资金谋取私利等腐败现象的发生【答案】ABCD【解析】上述选项都是关于国库集中收付制度的正确说法例题229】（判断题）省级以上各级预算必须设立国库，县级预算如果具备条件，也应设立国库 ）【答案】错【解析】县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇，也应当设立国库二、国库单一账户体系（一）国库单一账户体系的概念国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合实行财政国库集中支付后，用于所有财政性资金收支核算管理的账户体系，主要由国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金财政专户、特设专户等构成国库单一账户是财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户，只供给财政部门使用，用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出活动它的特点是所有的财政资金都通过单一的国库账户和一个总分类账系统进行收支核算；收入通过银行清算系统直接划入国库单一账户；支出实行先由代理银行垫付到收款人或用款单位，再由代理银行与人民银行国库进行清算；财政资金余额只保存在单一账户内，只有当支付真正发生时，资金才流出单一账户。

单位最常使用的、最重要的账户为：“财政零余额账户”和“单位零余额账户”财政直接支付各单位的预算内资金就是通过“财政零余额账户”进行核算支付的该账户不得提取现金财政授权支付是通过“单位零余额账户”进行核算支付的该账户可提取现金二）国库单一账户体系的构成国库单一账户由以下五类账户集合组成：1．国库单一账户：由财政部门在人民银行开设的国库存款账户该账户用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户2．财政部门零余额账户：由财政部门在代理银行开设，用于财政直接支付和与国库单一账户清算该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算财政部门零余额账户在国库会计中使用3．预算单位零余额账户：由财政部门在代理银行为预算单位开设的账户，用于财政授权支付和清算该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。

预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用该账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金（即相当于行政单位和事业单位的基本存款账户）4．预算外资金专户：由财政部门在商业银行开设的预算外资金财政账户该专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算预算外资金财政专用存款户由财政部门设立和使用5．特设专户：需经国务院批准或国务院授权财政部门批准为预算单位在商业银行开设的特殊性专项账户该专户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算特设专户由按规定申请设置了特设专户的预算单位使用注意】代理银行，是指财政部门确定的、具体办理财政性资金收付业务的商业银行例题230】（单选题）国库单一账户体系，是指以（ ）为核心的各类财政性资金的集合A．财政国库存款账户 B．财政一般存款账户C．财政专用存款账户 D．财政预算内资金账户【答案】A【解析】国库单一账户体系，是指实行财政国库集中支付后，用于所有财政性资金收支核算管理的账户体系，主要由国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金财政专户、特设专户等构成，其核心是财政国库存款账户。

例题231】（单选题）用于财政直接支付和与国库单一账户清算的账户是（ ）A．国库单一账户 B．财政部门零余额账户C．特设专户 D．预算单位零余额账户【答案】B【解析】财政部门零余额账户，由财政部门在代理银行开设，用于财政直接支付和与国库单一账户清算例题232】（单选题）在财政总预算会计中使用的账户是（　 ）A．财政部门零余额账户 B．预算外资金财政专用存款户C．特设专户 D．国库单一账户【答案】D【解析】国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户例题233】（单选题）财政直接支付各单位的预算内资金通过（ ）进行核算支付A．单位零余额账户 B．基本存款账户 C．临时存款账户 D．财政零余额账户【答案】D【解析】根据规定，财政直接支付各单位的预算内资金就是通过“财政零余额账户”进行核算支付该账户不得提取现金例题234】（单选题）任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户，管理国库单一账户体系的职能部门是（ ）。

A．国家税务总局 B．财政部 C．中国人民银行 D．商务部【答案】B【解析】财政部是管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户例题235】（多选题）国库单一账户体系包括（ ）A．预算外资金专户 　　 B．预算单位零余额账户C．财政部门零余额账户 　　 D．国库单一账户【答案】ABCD【解析】国库单一账户体系由下列银行账户构成：国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金专户以及特设专户例题236】（多选题）国库单一账户体系由下列（ ）银行账户构成A．国库单一账户 　　 B．财政部门零余额账户C．预算单位零余额账户 　　 D．特设专户【答案】ABCD【解析】国库单一账户体系由下列银行账户构成：国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金专户以及特设专户例题237】（不定项）国库单一账户体系下，所有财政性资金的（ ）活动均在该账户体系运行A．收入 B．支付 C．存储 D．资金清算【答案】ABCD【解析】国库单一账户是财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户，只供给财政部门使用，用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出活动。

它的特点是所有的财政资金都通过单一的国库账户和一个总分类账系统进行收支核算；收入通过银行清算系统直接划入国库单一账户；支出实行先由代理银行垫付到收款人或用款单位，再由代理银行与人民银行国库进行清算；财政资金余额只保存在单一账户内，只有当支付真正发生时，资金才流出单一账户例题238】（不定项）预算单位零余额账户可以办理的业务有（ ）A．转账、提取现金等结算业务 B．向按规定保留的相应账户划拨工会经费C．经财政部门批准的特殊款项 D．国库单一账户结算【答案】ABC【解析】预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用该账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项例题239】（判断题）国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户 ）【答案】对【解析】国库单一账户由财政部门在人民银行开设的国库存款账户该账户用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出例题240】（判断题）财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户，简称财政部门零余额账户。

）【答案】错【解析】财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户，简称预算单位零余额账户该账户用于财政授权支付和清算例题241】（判断题）财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户 ）【答案】对【解析】国库单一账户体系由财政部门代表政府设置财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户三、财政收入收缴方式和程序（一）收缴方式财政收入收缴方式分为直接缴库和集中汇缴两种方式1．直接缴库直接缴库，是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户2．集中汇缴集中汇缴，是指由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户二）收缴程序1．直接缴库程序直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户2．集中汇缴程序小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。

非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外财政专户例题242】（单选题）财政收入收缴方式中，由征收机关按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户的方式是（ ）A．分次汇缴 B．直接缴库 C．集中汇缴 D．汇总缴纳【答案】C【解。