企业应收账款的信用管理研究.doc

企业应收账款的信用管理研究摘 要：随着信用经济逐渐形成，赊销在一定程度上 可以增加销量、提升企业竞争力，但也导致企业应收账款的 增加，因此如何在企业日常管理中完善企业应收账款的信用 管理成为企业持续健康发展的关键以企业应收账款的信用 管理为研究对象，论述了应收账款信用管理的现状，分析了 应收账款信用管理现状的原因，提出了完善企业应收账款信 用管理的措施关键词：信用管理；应收账款；现状随着我国市场经济的深入发展，企业为了提高自身竞争 力、增加市场占有率、扩大销售量，更多的采用信用销售的 方式，因此形成了应收账款，对应收账款进行信用管理是企 业日常管理中迫切要解决的难题一、企业应收账款信用管理的现状（一） 企业间信用缺失严重企业信用缺失一定程度打乱了我国经济秩序的常态、对 国家和民众也造成困扰，也对企业本身带来了恶劣的负面影 响信用缺失的现象包括企业产品以坏充优和以次充好、企 业之间三角债普遍存在、合同造假毁约等二） 企业信用管理相关人才缺乏目前，从我国企业信用管理方式看，管理的方式传统且 落后，主要表现在将信用管理工作分配在销售、客服和财务 部门，在实际操作中因为信用管理人员专业知识不够，信用 管理工作经常处于三不管的空白区域。

三）企业实施信用管理的比例低 企业赞同信用管理的比例高达 70%，但是在实际操作中 的有关数据却不让人满意：有 67%的企业没有设立信用管理 部门、 56%的公司不曾使用过第三方机构的调查数据、还有 31%的公司开展信用销售之前没有进行客户信用调查最终 我国企业进行信用管理的企业所占的比例为调查总数的 6%，而在国外这个比例要远远高于我国 [1] 四）企业资信调查机构少 我国企业资信调查专业服务机构总体上有以下三种：民 营的资信调查公司，面向特定机构的外经贸系统、国家工商 管理系统和国家统计系统以及各商业银行系统所属的资信 调查机构，在我国设分公司的邓白氏公司、 ABC 公司等外资公司，但总体上我国的企业征信行业距市场经济发展的要求 相差甚远二、企业应收账款信用管理现状的原因（一）对职能划分不清 很多企业将应收账款的信用管理工作安排给销售部门 和财务部门共同管理，但是由于这两个部门的管理方式、目 标与信用管理要求相比有很大的不同，导致分工不明确、工 作效率低以及管理落实不到位等，造成应收账款信用管理的 及时性、准确性、合理性大大降低二） 对客户的资信调查不够设定信用销售对象的信用额度前，应对客户实行多方面 的信用考察，如果未能提前做到彻底调查清楚赊销对象，那 么草率给出的信用额度就会存在不安全因素。

目前，相对于 企业对应收账款的重视，对信用销售对象的信用调查却往往 被企业所轻视，大多都是做做表面文章、敷衍了事，以至于 给以后带来了难以估量的后果三） 对应收账款信用审批制度控制不严若没有严格的审批制度，或由于审批复核人员没有将应 收账款信用审批流程落实到实处，从而客户信用信息的真实 性便难以得到保障，不能在应收账款潜在风险发生的源头及 时规避，便会形成坏账，导致资金存在风险四） 对应收账款后期跟踪管理不积极应收账款是否能够到期收回，不仅取决于事前的信用评 级，很大程度上也取决于后期的跟踪监管，如果没有实施强 有力的监管措施，那么，对应收账款收回的可能性也不得而 知，以及其所处的风险级别也难以预测只有对应收账款采 取有效的后期跟踪管理，才能减少坏账，并能持续跟踪客户 的应收账款信用三、完善企业应收账款信用管理的措施（一）设立独立信用管理部门企业若要彻底改变信用管理不善的状况，可以借鉴欧美 发达国家企业信用管理成功的例子，建立独立信用管理部门： 大中型企业可在内部设置专门的信用管理部门；小型企业可 将信用管理业务外包给专业的资信机构以节省成本二）建立完善的信用管理流程在建立独立信用管理部门的基础上，要建立适合企业自 身的信用管理流程。

在整个信用管理流程当中，对客户信用 情况的汇总整理非常重要，必须随时更新客户的信用信息， 对发生的变化要及时、准确掌握，必要时可上门拜访来直接 了解客户经营情况、最新的偿债能力和意愿，并做好可能出 现坏账的预测，并于第一时间反馈给相关管理部门，以便更 客观、全面地评价客户的信用三）加强对客户的信用管理 加强客户的信用管理，不但可以保障应收账款的回收还 能提高企业整体的信用管理水平1、事前审批一一落实完善客户信用评估和授信审批（ 1 ）客户信用评估企业可以从各方面得到的确切信息，对无论是长期合作 的老客户，还是首次合作的新客户都要收集到最新的信息， 以便做成准确的评估建立被授信客户信息档案应包括以下 信息：公司中英文名称、注册地址、注册资本、成立时间、 法人代表、公司性质、行业内评价、能查到的信用情况、近 几年的交易情况和资金流动大小等客户分级评估表见表 1[2]表 1 客户分级评估表（ 2）确定客户信用等级 对客户信息收集并分析后，据此划分客户信用等级在 表 1 得出分值的基础上，企业可对每个客户的信用等级做出 判断，客户信用等级表见表 2表 2 客户信用等级表（ 3）审批客户信用额度和信用期限 企业可以组建信用管理小组，以企业负责人为组长，组 员为财务部门、 信用部门、 市场部门、其他相关业务部门等， 信用管理小组根据客户信用等级和考虑自身的资金流动情 况来确定在信用销售中给予该客户最高的信用额度和相应 信用期限；各部门还可根据客户信用评估等级和各自应负责 的部分提出针对性审核意见，由企业负责人最终审批信用政 策。

2、事中监控 及时跟踪调整客户信用政策 企业在对客户信用期限和信用额度审批确定后，还应给 予必要的跟踪管理当发现客户应付账款接近信用额度或者 超过信用最后期限时，应派专人跟踪管理确保应收账款的回收，并了解真实的逾期原因后，再重新给出恰当的信用额度 和信用期限3、事后评价一一总结反馈信用政策执行效果和落实问 责制度企业要做到每季度对现有信用政策进行总结，并对存在 的问题集中解决，找到出现问题的原因，例如，信用管理小 组成员进行信用审批是否恪尽职守；目前未收回的应收账款 数额和期限是否超过信用管理小组审批的信用额度和期限； 超额度的款项是否已派专人催收等同时，企业要严格执行 信用管理问责制度，对于信用管理工作中的违规操作和由此 造成的应收账款坏账损失，都要查清后责任到人，确保信用 政策的执行效果随着越来越多的企业采取赊销的方式来提升竞争力，由 此带来的应收账款的信用管理问题也成为企业发展过程中 亟待解决的难题，企业通过完善客户信用管理制度和对客户 信息实施事前审批、事中监控、事后评价等一系列流程，可 筛选出高质量的客户群， 从而保障应收账款安全、 快速回收， 使企业应收账款的信用管理得到从源头的改变。

参考文献[1] 刘勇 .从我国企业信用管理看商业银行信用管理策略调整[D].天津：天津商业大学，2011.[2] 许挺 .客户信用管理在企业应收账款管理中的应用探讨[J]•中国总会计师，2014 (11): 119.。