08深交所信息披露实务讲解2号.doc

信息披露信息披露实务讲实务讲解第解第 2 号号——2007 年度年度报报告相关事告相关事项项的披露要求的披露要求重要提示：重要提示：为便于上市公司准确理解信息披露规范，在具体的信息披露操作实务中正确履行披露义务，我们制定信息披露实务讲解本讲解不是对有关规章的解释，仅为上市公司在信息披露工作中提供必要的操作参考一、每股收益的列一、每股收益的列报问题报问题根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 9 号——净资产收益率和每股收益的计算及披露》（以下简称《9 号编报规则》）、 《企业会计准则第 34 号——每股收益》的规定，每股收益的计算应遵循以下原则：1、报告期发生发行新股、回购普通股等影响股东权益金额的事项时，应当根据已发行或回购时间对发行在外的普通股或潜在普通股进行加权平均2、发行在外普通股或潜在普通股的数量因派发股利、公积金转增股本、拆股而增加或并股而减少，但不影响股东权益金额的，应当按调整后的股数重新计算各列报期间的每股收益该变化发生于资产负债表日至报告批准报出日之间的，应当以调整后的股数重新计算各列报期间的每股收益根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 2 号——（2007 年修订）》（以下简称《年报准则》）规定，上市公司在列报基本每股收益时，应当考虑资产负债表日至报告披露日，公司股本发生变化产生的影响。

公司股本变化的影响分为两种情形：1、公司在资产负债表日至报告披露日之间因发行新股、回购普通股而导致公司股本发生变化，影响公司股东权益金额的，则仍按报告期内发行在外普通股的加权平均数计算基本每股收益，并填列在年报全文和摘要的 “主要财务指标”表内同时在年报全文和摘要 “主要财务指标”表下以文字说明资产负债表日至报告披露日之间因发行新股、回购普通股而导致公司股本发生变化的情况，以及按披露日股本计算的基本每股收益2、资产负债表日至报告披露日公司发行在外普通股的数量因派发股利、公积金转增股本、拆股而增加或并股而减少，但不影响股东权益金额的，应当按调整后的股数重新计算各列报期间的基本每股收益，并填列在年报全文和摘要的“主要财务指标”表内二、股二、股东权东权益益变动变动表的填列表的填列问题问题根据财政部《企业会计准则讲解（2006）》的解释，股东权益变动表“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度股东权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列有关项目的名称和内容与本年度不一致的，按本年度各项目的列示方式对上年度有关项目的名称和数字进行重新分类后填列因 2007 年度会计政策变更和会计差错更正对以前年度的调整数应当在股东权益变动表“本年金额”栏的“会计政策变更”、“前期差错更正”项目列示。

三、新旧会三、新旧会计计准准则则股股东权东权益差异益差异调节调节表表对对比披露表披露比披露表披露问题问题上市公司应当按照《关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通知》（证监发[2006]136 号）、 《企业会计准则解释第 1 号》（财会[2007]14 号）等文件要求复核 2007 年 1 月 1 日股东权益差异调节表，并在财务报表附注中将其与 2006 年度报告中披露的原股东权益差异调节表进行对比并披露修正的项目、金额和原因（格式请详见附件），若无变化也应做出说明四、限售股份四、限售股份变动变动情况表的披露情况表的披露问题问题根据年报准则的规定，上市公司应当在年报全文及其摘要 4.1 中披露限售股份变动情况表上市公司在填列该变动表时，股东存在因股改、增发等多种原因增加限售股份的，应当在“限售原因”栏内分别说明限售原因及相应的股份数量股东所持股份在报告期内存在多次解除股份限售的，应当在“解除限售时间”栏内分别说明解除限售的时间及相应的股份数量股东所持限售股份均未解除限售的，根据承诺情况在“解除限售时间”栏内分别说明拟解除限售的时间及股份数量限售股股东数量较多的，可详细披露前十大限售股股东限售股份的变动情况，其他限售股股东限售股份变动情况可合并填列。

深圳证券交易所公司管理部 2008 年 3 月 20 日 附件、新旧会新旧会计计准准则则股股东权东权益差异益差异调节调节表表对对比披露表比披露表编编号号项项目名称目名称2007 年年报报 披露数披露数2006 年年报报 原披露数原披露数差异差异原因原因说说明明2006 年年 12 月月 31 日股日股东权东权益（原会益（原会计计准准则则） ）1长期股权投资差额其中：同一控制下企业合并形成的长期股权投资差额其他采用权益法核算的长期股权投资贷方差额2拟以公允价值模式计量的投资性房地产3因预计资产弃置费用应补提的以前年度折旧等4符合预计负债确认条件的辞退补偿5股份支付6符合预计负债确认条件的重组义务7企业合并其中：同一控制下企业合并商誉的账面价值根据新准则计提的商誉减值准备8以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以 及可供出售金融资产9以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债10金融工具分拆增加的权益11衍生金融工具12所得税13少数股东权益14B 股、H 股等上市公司特别追溯调整15 其他2007 年年 1 月月 1 日股日股东权东权益（新会益（新会计计准准则则） ）注注：上市公司应对差异项目逐项说明原因，若无变化的，也应做出说明。