2023年部编版第4讲审计抽样在细节测试中的运用.docx

 第一编·第四章·审计抽样方法考点跟典题第三节　审计抽样在细节测试中的应用二、拔取样本阶段（一）断定抽样方法1.传统变量抽样【多项选择题考点】（3）传统变量抽样的长处方法内容长处a）假设账面金额与鉴定金额之间存在较多差异，传统变量抽样能够只要较小的样本范围就能满意审计目标b）注册管帐师存眷总体的低估时，传统变量抽样比货泉单位抽样更适宜c）需求在每一层追加拔取额定的样本工程时，传统变量抽样更易于扩展样本范围d）对零余额或负余额工程的拔取，传统变量抽样不需求在方案时予以特不思索（4）传统变量抽样的缺陷方法内容缺陷a）传统变量抽样比货泉单位抽样更庞杂，注册管帐师平日需求借助盘算机顺序b）断定样本范围时，需求估量总体特点的标准差c）假设存在特不年夜的工程，或许在总体的账面金额与鉴定金额之间存在特不年夜的差异，并且样本范围比拟小，正态散布实际能够不实用d）假设简直不存在错报，传统变量抽样中的差异法跟比率法将无奈应用2.货泉单位抽样【单项选择题考点】（1）根本观点方法内容观点应用属性抽样道理，对货泉金额而不是对发作率得出论断的统计抽样方法，是概率比例范围抽样方法的分支，也称为金额单位抽样、累计货泉金额抽样以及综合属性变量抽样抽样单位货泉单位（2）货泉单位抽样的特色方法内容特色（1）每个货泉单位被选中的时机一样（2）每个工程被选中的概率即是该工程的金额与总体金额的比率（3）工程金额越年夜，被选中的概率就越年夜（4）有助于注册管帐师将审计重点放在较年夜的账户余额或买卖（5）注册管帐师不是对货泉单位施行反省，而是对包含被拔取货泉单位的账户余额或买卖施行反省，注册管帐师反省的账户余额或买卖称为逻辑单位（3）货泉单位抽样的长处方法内容长处a）以属性抽样道理为根底，便于盘算样本范围跟评估样本后果，平日比传统变量抽样更易于应用b）断定样本范围时毋庸直截了当思索总体的特点（如变异性）c）无需经过火层增加变异性，而传统变量抽样需求对总体进展分层以减小样本范围d）应用零碎选样法拔取样本时，假设工程金额即是或年夜于选样间距，货泉单位抽样将主动识不一切单个严重工程，即该工程必定会被选中e）假设注册管帐师估计错报不存在，货泉单位抽样的样本范围平日比传统变量抽样方法更小f）货泉单位抽样的样本更轻易方案，且可在能够取得完好的总体之前开场拔取样本（4）货泉单位抽样的缺陷方法内容缺陷a）货泉单位抽样不实用于测试总体的低估b）对零余额或负余额的拔取需求在方案时特不思索c）当觉察错报时，假设危险水平必定，货泉单位抽样在评估样本时能够高估抽样危险的阻碍，从而招致注册管帐师更能够回绝一个可承受的总体账面金额d）注册管帐师平日需求逐一累计总体金额。

但假设相干的管帐数据以电子方式贮存，就不会额定添加少量的审计本钱e）当估计总体错报的金额添加时，货泉单位抽样所需的样本范围也会添加，在这些状况下，货泉单位抽样的样本范围能够年夜于传统变量抽样所需的范围（二）断定样本范围1.阻碍样本范围的要素【多项选择题必考点】要素要点可承受的误受危险（1）注册管帐师更为存眷可承受的误受危险（2）可承受的误受危险与样本范围反向变更（3）断定可承受的误受危险水平时，注册管帐师需求思索的要素有：a）注册管帐师情愿承受的审计危险水平b）评估的严重错报危险水平c）针对统一审计目标或财政报表认定的其余本质性顺序的反省危险（4）与操纵测试中对信任缺乏危险的存眷比拟，注册管帐师在细节测试中对误拒危险的存眷水平平日更高（5）可承受的误拒危险与样本范围反向变更要素要点可容忍错报（1）可容忍错报是注册管帐师能够承受的最年夜金额的错报（2）可容忍错报与样本范围反向变更（3）可容忍错报能够即是或低于实践履行的主要性（4）断定可容忍错报的思索要素：a）现实错报跟揣摸错报的预期金额b）被审计单位对建议的调剂所持的立场c）金额需求估量或无奈精确断定的账户的数目d）运营场合、分支机构或某账户中样本组合的数目e）测试工程占账户全体工程的比例要素要点估计总体错报（1）估计总体错报不该超越可容忍错报（2）在既定的可容忍错报下，估计总体错报的金额跟频率越小，所需的样本范围也越小（3）断定估计总体错报的思索要素：a）被审计单位的运营状况跟运营危险b）往常年度对账户余额或买卖范例进展测试的后果c）初始样本的测试后果d）相干本质性顺序的后果e）相干操纵测试的后果或操纵在管帐时期的变更要素要点总体范围总体中的工程数目在细节测试中对样本范围的阻碍非常小总体的变异性（1）权衡总体变异性的目标是标准差（2）假设应用非统计抽样，注册管帐师不需求量化总体标准差，但需求定性估量总体的变异性（3）总体的变异性越低，样本范围越小（4）注册管帐师平日依照金额对总体进展分层，分层能够落低每一层中工程的变异性，从而在抽样危险不成比例添加的条件下增加样本范围（5）分层后，每层分不独破拔取样本，分不揣摸错报【小结】阻碍要素与样本范围的关联可承受的误受危险反向变更可容忍错报反向变更估计总体错报同向变更总体范围阻碍非常小总体的变异性同向变更真题跟模仿题精讲单项选择题【2023年真题】以下有关细节测试的样本范围的说法中，过错的选项是（　　)。

A.总体的变异性与样本范围同向变更B.可容忍错报与样本范围反向变更C.总体范围对样本范围的阻碍非常小D.可承受的误受危险与样本范围同向变更[谜底]D[点评]可承受的误拒危险与样本范围反向变更单项选择题【2023年真题】以下有关细节测试的样本范围说法中，过错的选项是(　　)A.可承受的误拒危险与样本范围同向变更B.可容忍错报与样本范围反向变更C.总体工程的变异性越低，平日样本范围越小D.可承受的误受危险与样本范围反向变更[谜底]A[点评]可承受的误受危险与样本范围反向变更，选项D过错2.断定样本量情况要点统计抽样货泉单位抽样注册管帐师应用查表法断定货泉单位抽样的样本量，要紧阻碍要素包含：（1）可承受的误受危险（2）可容忍错报与总体账面金额之比（3）估计总体错报与可容忍错报之比传统变量抽样注册管帐师应用盘算机顺序断定样本范围非统计抽样注册管帐师应用职业揣摸跟经历公式断定样本范围：样本范围=×保障系数（三）拔取样本并对其施行审计顺序要点拔取样本统计抽样（1）庞杂随机选样（2）零碎选样非统计抽样（1）庞杂随机选样（2）零碎选样（3）随便选样施行审计顺序注册管帐师应答拔取的每一个样本施行适宜于详细审计目标的审计顺序。

无奈对拔取的工程施行反省时，注册管帐师该当思索对这些未反省工程对样本评估后果的阻碍。