绿大地审计案例分析课件.pptx

绿大地公司造假审计案例分析禅房花木深禅房花木深-PPT、演、演讲：辛：辛滢 财务102 10102180 小小组成成员：余：余鹏飞 财务101 10102046 喻东杰杰 财务101 10102080 陆城城 财务101 10102048 刘晟刘晟 财务102 101021031.主主营业务：绿化苗木种植及销售、绿化工程设计公司名称公司名称云南云南绿大地生物科技股份有限公司大地生物科技股份有限公司20042005200620072008净利润33421192.26 37236397.847070881.06 64414729.25 865197772.54增长率11.4%26.4%36.8%34.3%毛利率 23.78%36%董事董事长：何学葵2.导火线2009年财报3.时间预计比2009年第3季度净利润同比增长幅度2009年净利润（万元）2009年10月30日20%50%2010年1月30日下降30%以内2010年2月27日62122010年4月28日-127962010年4月30日-15123导火火线财报“5度度变脸”20092008本年比上年增减调整前调整后调整后营业利润493495933.61341947610.92 318462415.9254.96%利润总额-148349573.3487505730.3775967898.18-295.28%归属于母公司利润-151233832.0586767925.4975230093.30-301.03%4.2009年年绿大地年大地年报“资产减减值损失失”科目明科目明细5.2009绿大地年大地年报“营业外支出外支出”科目明科目明细6.2008销售退回售退回2009销售退回售退回2009土地使用权虚增虚增10407.06万实际 603.99万资金链断裂，为定向发股票再融资4.66亿调减2008营业收入2348.5万调减2009营业收入1.58亿-2009绿大地年报-2009绿大地年报7.2007年年12月月31日日IPO200920102011201220132009财报5度度变脸2010年3月证监会立案调查何学葵指示何学葵指示赵海海丽将将伪造的造的66份会份会计凭凭证销毁2011年4月退市警告2012年3月5日第1大股东割让股份给云投公式正式完成转让2013年2月13日审判坐牢赔款8月再融月再融资方案被方案被拒拒绝，定向增，定向增发2500万股，价格万股，价格不低于不低于4.66亿案情发展（时间轴）20088.操作手法操作手法1.注册关联公司35家2.购买合同土地施工合同灌溉基础设施改良3.销售合同苗木销售、主营业务上市前：总资产4.48亿，虚增 7011.4万累计营业利润 6.26亿，虚增2.96亿上市后：虚增资产 2.88亿 虚增收入 2.5亿现金流出现金流入案例陈述（CaseStatement）1.利用相关银行账户操控资金流转，2.伪造合同、发票、工商登记资料等手段，少付多列，将款项支付给其控 制的公司实现的具体步骤9.年份事务所名称审计意见会计利润股市地位20042006深圳鹏程标准无保留盈2007深圳鹏程标准无保留盈2008中和正信标准无保留盈2009中审亚太保留意见亏损2010中准无法表示意见正2011山东正源和信保留意见亏损ST2012山东正源和信带强调事项的无保留亏损*ST历年年审计意意见10.20052007年IPO前11.保荐机构审计机构法律机构公司联合证券深圳鹏城会计师事务所四川天澄门律师事务所收费1200万110万80万责任人黎海洋、李迅东（保荐代表人）廖福澎、姚国勇（签字人）马昭明（法人代表）发行股票类型人民币普通股A股发行股数2100万发行总额3.46亿发行价16.49元发行日2007年12月6、7日2007年首次公开年首次公开发行上市行上市深圳交易所深圳交易所12.绿大地大地2007招股招股说明明书-20052007年年16月虚月虚增增资产虚虚增增900.2万实际 55.0万虚虚增增3190万实际 170万13.虚增虚增2124.万实际 405.万累累计虚增虚增797.2万（20042007.6月）14.累计收入为62629.51万元，虚增收入29610.29万元。

绿大地大地2007招股招股说明明书-20052007年年16月虚月虚增增资产15.累计虚增资产7000万，虚增利润3亿16.2008财务造假虚增资产16335.32万虚增收入8564.69万17.2008年年“在建工程在建工程”科目明科目明细全部虚增全部虚增：4527.3万虚增虚增3438万实际 832万18.全部虚增全部虚增8370万2008年年“无形无形资产”科目明科目明细19.2010年财务造假政府补助20.2010营业外收入明细项目本期发生额占总利润比重接受捐赠59900.00赔偿利得8000.00判决利得600000.00政府补助3724470.2514.29%其他11061996.3142.86%合计15454366.562010年利润总额 15866387.50绿大地大地2010财报“营业外收入外收入”科目明科目明细67.15%21.2007年度会计报告披露营业收入25746.55万元，其中虚增收入9659.90万元；2008年度会计报告披露营业收入34194.76万元，其中虚增收入8564.69万元2009年度会计报告披露营业收入43949.59万元，其中虚增收入6856.09万元自2007年至2009年累计虚增收入25080.68万元。

上市后累计虚增收入22.绿大地治理层结构完全失效各级监管制度不完善，给违规行为留下余地相关审计机构、法律、行政监管完全失职1.内部原因本质原因分析2.外部原因客客观原因原因主观驱动因素圈钱的贪婪动机23.治理层与控股结构24.绿大地公司结构董事董事长何学葵何学葵形同虚形同虚设1.连续更更换 2.内部人内部人员25.何学葵TreasureLandEnterpriseLimited中国科学院昆明植物研究所北京歌元投资咨询有限公司云南省红河热带农业科学研究所严文艳四川万佳投资有限责任公司深圳市殷图科技发展有限公司38.18%17.77%10.67%10.51%7.49%4.89%4.29%3.18%3.02%绿大地公司2007年股权结构蒋凯西监事会1.高中林云南省检察院检察官2.石延富四川万佳投资有限责任公司3.王云川本公司办公室主任26.何学葵TreasureLandEnterpriseLimited中国科学院昆明植物研究所北京歌元投资咨询有限公司云南省红河热带农业科学研究所严文艳四川万佳投资有限责任公司中国工商银行南方稳健成长证券投资基金中国工商银行南方稳健成长2号证券投资基金深圳市殷图科技发展有限公司28.63%13.33%8.00%7.88%5.49%3.66%3.22%2.57%2.53%2.38%绿大地公司2008年股权结构监事会2.石延富四川万佳投资有限责任公司3.王云川本公司办公室主任1.刘玉红工行云南省分行27.何学葵中国科学院昆明植物研究所云南省红河热带农业科学研究所中诚信托有限责任公司四川万佳投资有限责任公司中国银行嘉实增长开放式证券投资基金交通银行安顺证券投资基金深圳市殷图科技发展有限公司28.63%5.79%5.01%3.22%2.44%2.39%2.00%1.49%1.46%1.41%绿大地公司蒋凯西中原证券股份有限乖公司2009年股权结构监事会2.石延富四川万佳投资有限责任公司3.王云川本公司办公室主任1.刘玉红工行云南省分行28.何学葵中国科学院昆明植物研究所云南省红河热带农业科学研究所中国工商银行某投资基金四川万佳投资有限责任公司封向华上海浦发银行某投资基金深圳市殷图科技发展有限公司28.63%5.01%4.93%3.22%3.20%2.38%1.56%1.52%1.38%1.24%绿大地公司中原证券股份有限乖公司2010年股权结构监事会2.石延富四川万佳投资有限责任公司3.王晓东云南诚年都市景观工程公司1.张学星云南省林业科学院中国工商银行某投资基金29.蒋凯西（财务总监）200820092010减持转增、减持巨额减持、消失1900000股1843000股转增至3028214股2008年股权激励计划：达到既定营业目标，每10股送2股转增6股派3元（2009年公司总股本从8393.7万增至1.51亿）财务总监的魔术蒋凯西30.全称注册地法人代法人代表表业务性质注册资本持股比例深圳市绿大地园艺科技开发有限公司深圳市蒋蒋凯西西林业500.0090%成都绿大地园艺有限责任公司成都徐云葵徐云葵林业1000.0090%昆明美佳房地产开发有限公司昆明市何学葵何学葵房地产500.00100%重庆绿大地园林景观有限公司重庆市徐云葵徐云葵林业100.0055%4大关联控制公司31.何学葵中国科学院昆明植物研究所云南省红河热带农业科学研究所苑玉嵩四川万佳投资有限责任公司封向华蒋凯西深圳市殷图科技发展有限公司28.63%4.00%3.98%3.46%2.50%2.38%1.46%0.96%0.83%0.40%绿大地公司全国社会保障基金理事会转持二户2011年股权结构监事会2.谢安荣现任云投法律事务部部长3.王晓东云南诚年都市景观工程公司1.张学星云南省林业科学院沈琼32.何学葵云南省投资控股集团有限公司云南绿大地生物科技股份有限公司云南绿大地生物科技股份有限公司云南省国资委28.63%100%19.86%2012年年3月月5日何学葵将日何学葵将19.86%股股权割割让给云投公司云投公司33.云南省投云南省投资控股集控股集团有限公司有限公司中国科学院昆明植物研究所云南省红河热带农业科学研究所郝钟中诚信托有限责任公司何学葵蒋凯西深圳市殷图科技发展有限公司19.86%8.77%3.46%2.73%2.59%2.38%0.99%0.96%0.83%0.76%绿大地公司2012年股权结构监事会2.谢安荣现任云投法律事务部部长3.王晓东云南诚年都市景观工程公司1.张学星云南省林业科学院沈琼封向华34.20042007.IPO前夕供货合同35.销售合同36.2009年云南绿大地公司年报披露2010年云南绿大地公司年报披露37.2011年云南绿大地公司年报38.2012年云南绿大地公司年报39.最终审判（FinalVerdict）-2013年2月7日昆明市中级人民法院一审判决被告罪行判决何学葵欺诈发行股票罪、伪造金融票证罪、违规披露重要信息罪有期10年，60万罚金蒋凯西欺诈发行股票罪、伪造金融票证罪、违规披露重要信息罪有期6年，30万罚金庞明星欺诈发行股票罪、伪造金融票证罪判、违规披露重要信息罪有期5年，30万罚金赵海丽欺诈发行股票罪、伪造金融票证罪判、违规披露重要信息罪、故意销毁会计凭证罪有期5年，30万赵海艳欺诈发行股票罪、违规披露重要信息罪有期2年3个月，5万罚金原财务顾问原出纳主管原大客户中心负责人原财务总监原董事长40.。