税收学专业优秀论文 企业税务风险管理理论与框架研究.doc

精品】毕业论文 优秀毕业论文 本科论文 专业学术论文 参考文献资料税收学专业优秀论文税收学专业优秀论文 企业税务风险管理理论与框架研究企业税务风险管理理论与框架研究关键词：企业纳税关键词：企业纳税 税务风险税务风险 财务管理财务管理 会计核算会计核算摘要：近年来，伴随美国安然公司财务舞弊案、意大利帕尔马集团破产等系列 丑闻的爆发，改善公司治理结构、加强内部控制、实施全面风险管理的呼声也 逐渐提高2004 年 10 月，美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门 研究委员会-发起机构委员会将 1992 年的《内部控制一整体框架》报告发展为 《企业风险管理》 该框架提出全面风险管理的概念，并将风险与内部控制有机 结合起来，同时将商业风险、财务风险、遵循性风险、运营风险作为企业的核 心风险值得注意的是，企业风险管理中的一个重要部分一税务风险管理也日 趋受到广泛的重视，逐步成为企业全面风险管理的核心内容之一国内企业同 样也认识到加强税务风险管理的迫切性，但是国内对学者对此的理论研究尚显 不足，同样其管理实践也存在诸多问题基于此本文选择以企业税务风险管理 研究为题，力图解析税务风险管理的内涵与特征，探求企业税务风险的形成机 理，尝试构建企业税务风险管理的框架，并将其初步运用于企业管理的实践中。

文章分为五个部分： 第一章为文献综述，首先阐述了近代学者对风险的认识， 如美国学者海尼斯、奈特等的观点，指出现代风险观强调的是可能性或不确定 性接着回顾了风险管理理论与实践的发展历程从上世纪 30 年代的传统风险 管理阶段始，风险管理逐步成为企业管理领域的一门独立学科20 世纪 80 年 代末、90 年代初，社会经济环境发生了很大的变化企业面临的风险更加多样 化和复杂化，逐步进入现代风险管理阶段1999 年《巴塞尔新资本协议》颁布， 该协议蕴含了全面风险管理的理念，标志风险管理已进入对全面风险的整合管 理而税务风险的研究兴起于《萨班斯法案》及《企业风险管理》出台的前后， 近年来税务风险管理研究取得一定进展，如 MichaelCarmody (2003)、Ton Neubig (2004)、范忠山、邱引珠(2002)、李淑萍(2005)、刘蓉(2005)等从税务 风险的内涵、特征、形成机理等方面提出了一些开创性观点及理论但是本文 认为现有的税务风险研究尚未形成全面的税务风险观，而且税务风险管理具有 一定程度的被动性，税务风险管理技术与风险管理方法相对单一，税务风险管 理的协同效应和管理效率还相对较低及税务风险管理理论还停留在阶段论和实 证论层面。

第二章为企业税务风险管理基础理论研究首先本为认为企业税 务风险就是企业在所有涉税活动中所面临的一种不确定性，不确定性是税务风 险产生的基础，而且税务风险也有数量与质量之分企业税务风险按形成阶段 划按税务风险的性质划分、按企业涉税环节划分，从对企业的影响程度来看， 其次，基于以价值创造为主导的企业全面风险管理(ERM)和以风险决策为导向的 全面风险管理(TN)理论，结合我国税务风险管理现状，本文认为企业税务风险 管理是一个过程，这个过程受董事会、管理层、税务部门和其他人员的影响， 这个过程从企业战略制定一直贯穿到企业的各种活动之中，用于识别那些可能 影响企业的潜在税务事项并管理税务风险，从而确保企业取得既定目标税务 风险管理的内涵包括风险管理是一个过程，而且是一个不断变化的过程；风险 管理目标是出发点和归宿，研究税务风险的管理是企业加强风险管理的良好契 机 第三章是企业税务风险形成机理分析，主要从基础理论与现实状况两个 角度去剖析税务风险的形成机理本文认为信息不对称是税务风险形成的本源 动因，即纳税人与税务机关在征纳税活动中的信息不对称分布根据西蒙【精品】毕业论文 优秀毕业论文 本科论文 专业学术论文 参考文献资料(Simon)“有限理性”理论由于主观上的有限理性，纳税人在错综复杂的经济环 境中面临所谓的“根本不确定性” ，从而到导致税务风险的产生。

加之机会主义 的存在，企业税务活动上的机会主义倾向突出表现为“偷税”和“避税”等行 为从我国企业税务风险的现实来源来看，首先源于税收宪政与纳税人权利保 护的缺失，即宪政层面上我国纳税人权利保护的缺失；其次源于我国税法体系 的不完善，又可分为税收立法、税收行政执法、税收司法三个层面的原因；最 后指出税务风险还源于纳税人自身的因素，即纳税人依法纳税义务意识与权利 意识的双重缺失，纳税人涉税事务复杂化、纳税人专业素质较低及责任心缺乏、 企业单纯的追求税务利益 第四章是企业税务风险管理的框架，本文认为其 基本框架应包括如下要素：税务风险的目标、内部环境、风险识别、风险评估、 风险反应、控制活动、信息与沟通及监督等等税务风险管理框架可以从三个 纬度来理解第一纬度是税务风险管理的目标，包括战略目标、经营目标、报 告目标、合规目标第二纬度是全面风险管理的八个要素，又可分为三个层级， 第一层是税务风险管理的基础，包括内部环境与目标设定；第二层是税务风险 管理的过程，即控制活动所涉及的风险识别、风险评估、风险反应；第三层是 税务风险的保障一信息沟通和监督第三纬度是指税务风险管理所涉及的部门 和人员，涵盖了企业各个层级，包括整个企业、各职能部门、各条业务线及下 属各子公司。

这三个纬度的关系是，税务风险管理的四个目标是整个管理框架 的出发点和归宿；企业税务风险管理的三个层级涉及的八个要素都是为企业设 定的四个目标服务的；同样企业的各个层级和员工都必须坚持这四个目标，必 须从以上八个方面进行税务风险管理在此基础上本文进一步指出其核心的是 一个风险管理过程，而这一过程实质上是一项整体的控制活动，是帮助保证税 务风险反应方案得到正确执行的相关政策和程序，即风险识别、风险评估、风 险反应机制 第五章是案例分析，本文选取了较具有典型特征的中小规模企 业为样本，尝试将上文所论述的税务风险管理内涵、税务风险形成机理及风险 管理框架构建等理论初步运用到企业的管理实践中精品】毕业论文 优秀毕业论文 本科论文 专业学术论文 参考文献资料正文内容正文内容近年来，伴随美国安然公司财务舞弊案、意大利帕尔马集团破产等系列丑 闻的爆发，改善公司治理结构、加强内部控制、实施全面风险管理的呼声也逐 渐提高2004 年 10 月，美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研 究委员会-发起机构委员会将 1992 年的《内部控制一整体框架》报告发展为 《企业风险管理》 该框架提出全面风险管理的概念，并将风险与内部控制有机 结合起来，同时将商业风险、财务风险、遵循性风险、运营风险作为企业的核 心风险。

值得注意的是，企业风险管理中的一个重要部分一税务风险管理也日 趋受到广泛的重视，逐步成为企业全面风险管理的核心内容之一国内企业同 样也认识到加强税务风险管理的迫切性，但是国内对学者对此的理论研究尚显 不足，同样其管理实践也存在诸多问题基于此本文选择以企业税务风险管理 研究为题，力图解析税务风险管理的内涵与特征，探求企业税务风险的形成机 理，尝试构建企业税务风险管理的框架，并将其初步运用于企业管理的实践中 文章分为五个部分： 第一章为文献综述，首先阐述了近代学者对风险的认识， 如美国学者海尼斯、奈特等的观点，指出现代风险观强调的是可能性或不确定 性接着回顾了风险管理理论与实践的发展历程从上世纪 30 年代的传统风险 管理阶段始，风险管理逐步成为企业管理领域的一门独立学科20 世纪 80 年 代末、90 年代初，社会经济环境发生了很大的变化企业面临的风险更加多样 化和复杂化，逐步进入现代风险管理阶段1999 年《巴塞尔新资本协议》颁布， 该协议蕴含了全面风险管理的理念，标志风险管理已进入对全面风险的整合管 理而税务风险的研究兴起于《萨班斯法案》及《企业风险管理》出台的前后， 近年来税务风险管理研究取得一定进展，如 MichaelCarmody (2003)、Ton Neubig (2004)、范忠山、邱引珠(2002)、李淑萍(2005)、刘蓉(2005)等从税务 风险的内涵、特征、形成机理等方面提出了一些开创性观点及理论。

但是本文 认为现有的税务风险研究尚未形成全面的税务风险观，而且税务风险管理具有 一定程度的被动性，税务风险管理技术与风险管理方法相对单一，税务风险管 理的协同效应和管理效率还相对较低及税务风险管理理论还停留在阶段论和实 证论层面 第二章为企业税务风险管理基础理论研究首先本为认为企业税 务风险就是企业在所有涉税活动中所面临的一种不确定性，不确定性是税务风 险产生的基础，而且税务风险也有数量与质量之分企业税务风险按形成阶段 划按税务风险的性质划分、按企业涉税环节划分，从对企业的影响程度来看， 其次，基于以价值创造为主导的企业全面风险管理(ERM)和以风险决策为导向的 全面风险管理(TN)理论，结合我国税务风险管理现状，本文认为企业税务风险 管理是一个过程，这个过程受董事会、管理层、税务部门和其他人员的影响， 这个过程从企业战略制定一直贯穿到企业的各种活动之中，用于识别那些可能 影响企业的潜在税务事项并管理税务风险，从而确保企业取得既定目标税务 风险管理的内涵包括风险管理是一个过程，而且是一个不断变化的过程；风险 管理目标是出发点和归宿，研究税务风险的管理是企业加强风险管理的良好契 机 第三章是企业税务风险形成机理分析，主要从基础理论与现实状况两个 角度去剖析税务风险的形成机理。

本文认为信息不对称是税务风险形成的本源 动因，即纳税人与税务机关在征纳税活动中的信息不对称分布根据西蒙 (Simon)“有限理性”理论由于主观上的有限理性，纳税人在错综复杂的经济环 境中面临所谓的“根本不确定性” ，从而到导致税务风险的产生加之机会主义【精品】毕业论文 优秀毕业论文 本科论文 专业学术论文 参考文献资料的存在，企业税务活动上的机会主义倾向突出表现为“偷税”和“避税”等行 为从我国企业税务风险的现实来源来看，首先源于税收宪政与纳税人权利保 护的缺失，即宪政层面上我国纳税人权利保护的缺失；其次源于我国税法体系 的不完善，又可分为税收立法、税收行政执法、税收司法三个层面的原因；最 后指出税务风险还源于纳税人自身的因素，即纳税人依法纳税义务意识与权利 意识的双重缺失，纳税人涉税事务复杂化、纳税人专业素质较低及责任心缺乏、 企业单纯的追求税务利益 第四章是企业税务风险管理的框架，本文认为其 基本框架应包括如下要素：税务风险的目标、内部环境、风险识别、风险评估、 风险反应、控制活动、信息与沟通及监督等等税务风险管理框架可以从三个 纬度来理解第一纬度是税务风险管理的目标，包括战略目标、经营目标、报 告目标、合规目标。

第二纬度是全面风险管理的八个要素，又可分为三个层级， 第一层是税务风险管理的基础，包括内部环境与目标设定；第二层是税务风险 管理的过程，即控制活动所涉及的风险识别、风险评估、风险反应；第三层是 税务风险的保障一信息沟通和监督第三纬度是指税务风险管理所涉及的部门 和人员，涵盖了企业各个层级，包括整个企业、各职能部门、各条业务线及下 属各子公司这三个纬度的关系是，税务风险管理的四个目标是整个管理框架 的出发点和归宿；企业税务风险管理的三个层级涉及的八个要素都是为企业设 定的四个目标服务的；同样企业的各个层级和员工都必须坚持这四个目标，必 须从以上八个方面进行税务风险管理在此基础上本文进一步指出其核心的是 一个风险管理过程，而这一过程实质上是一项整体的控制活动，是帮助保证税 务风险反应方案得到正确执行的相关政策和程序，即风险识别、风险评估、风 险反应机制 第五章是案例分析，本文选取了较具有典型特征的中小规模企 业为样本，尝试将上文所论述的税务风险管理内涵、税务风险形成机理及风险 管理框架构建等理论初步运用到企业的管理实践中 近年来，伴随美国。