基金行业人员离任审计及审查报告内容准则解析.docx

    基金行业人员离任审计及审查报告内容准则解析    提要：2011年7月7日证监会颁布了《基金行业人员离任审计及审查报告内容准则》，该准则明确了基金管理公司、基金托管行、机构相关人员的离任审计细则，统一、细化离任审计、审查报告的基本内容，加强了对基金从业人员的持续跟踪与监管，对保护基金持有人的合法权益具有重要意义本文拟通过对准则出台背景、准则出台意义分析的基础上，重点解析该准则的内容框架尽管证监会2004年9月就已颁布了《证券投资基金行业高级管理人员离职管理办法》，但由于该办法并没有对离任审计、审查报告的内容做具体规定，实践中，基金管理公司、会计师事务所等机构出具的离任审计、审查报告格式多种多样，不统一，内容简单，缺乏针对性，难以全面、客观地反映离任审计审查对象的工作情况而随着近年来基金行业快速发展，频繁的人事变动，严重降低了基金投资者对基金公司的信任为了统一、细化离任审计、审查报告的基本内容，加强对基金持有人合法权益的保护，2011年7月7日证监会颁布了《基金行业人员离任审计及审查报告内容准则》，并于2011年10月1日起正式实施一、准则出台的意义（一）加强对基金行业人员的监督管理，正确评价和使用基金从业人员基金行业的快速发展为基金从业人员施展才华提供了广阔的舞台，但同时对从业人员的考察与评价提出了挑战。

过去的考察与评价方法主要是自我评价、上级领导评价、同事评价等，但对从业人员任职期间的履职及廉政情况不能进行全面反映，不能从深层次的经济活动中了解从业人员的真实情况，以致于一些人员在任职期间表面上表现很好，但离开岗位后问题就逐渐暴露出来，给企业造成一定的损失实施基金行业人员离任审计，倡导定性与定量相结合，联系从业人员任期目标，通过相关经济指标分析，对任期经济业绩作出评价，能够达到客观公正地确认其经济业绩，全面考评从业人员，为正确评价和使用员工提供了依据，有利于从业人员更好的履行职责，防止短期行为的发生二）有利于规范从业人员行为，促进廉政建设离任审计着眼于防范，健全了监督制约机制，有利于发现财务收支审计不易发现的问题，及时发现企业财务管理的漏洞，提出相应的应对措施，健全企业财务管理制度，提高财务管理水平，促使从业人员加强自我约束、自我完善、自我提升，增强法律观念，促进廉政建设三）明确了投资者保护这一根本宗旨和核心从国外较为发达的基金市场发展历史中，我们看到，保护基金投资者是基金行业可持续发展的基石该准则第一条指出准则颁布的目的即：为了规范基金行业人员离任审计及审查报告内容第二条：基金管理公司、基金托管银行、基金销售机构应当建立相关人员离任审计或者离任审查制度。

这些条款有助于加强对基金从业人员的持续跟踪与监管，进一步保护基金投资者的合法权益二、内容框架该准则共19条，从准则的内容来看，可以分为以下三个部分：（一）规定了离任审计和离任审查的人员范围准则规定，基金管理公司高级管理人员、基金经理、投资经理及基金托管银行基金托管部门高级管理人员、独立基金销售机构的高级管理人员或者执行事务合伙人、证券投资咨询机构负责基金销售业务的高级管理人员、其他基金销售机构负责基金销售业务的高级管理人员离任的，应当接受离任审计或离任审查，在离任审计或审查期间不得到其他基金管理公司、基金托[来自wWw.lW5u.CoM]管银行基金托管部门或者基金销售机构任职值得注意的是，相关第三方机构的高管人员（独立基金销售机构高管或执行事务合伙人、证券投资咨询机构负责基金销售业务的高管、其他基金销售机构负责基金销售业务的部门负责人）也纳入到范围中二）规定了离任审计及离任审查报告的具体要求准则从第四条到第十条分别规定了不同基金从业人员离任审计及审查报告的具体要求准则第五条规定，基金管理公司、独立基金销售机构董事长、总经理离任或者执行事务合伙人退伙的离任审计报告应当至少包括其任职期间的以下内容：(1)审计工作实施情况，包括审计时间、范围、内容、审计方法等；(2)审计对象的基本情况、基本职责以及实际履行职责的情况；(3)企业内部对审计对象的年度考核情况；(4)企业的经营状况，包括资产管理规模或者基金销售规模的变化情况、业务拓展情况、主要财务指标的变动情况及原因；(5)企业内部控制建设和风险管理情况，包括企业制度、管理模式等方面的调整情况及效果；(6)企业发生违法违规行为，受到刑事处罚、行政处罚、被采取行政监管措施等，审计对象应当承担责任的情况；(7)审计对象受到刑事处罚、行政处罚、被采取行政监管措施、受到行业自律组织纪律处分的情况及违反企业制度受到企业处分的情况；(8)审计中发现的主要问题；(9)审计结论。

基金管理公司副总经理、督察长的离任审计报告除了应参照准则第五条第一项至第三项、第六项至第九项有关内容外，副总经理还应当包括其任期内分管业务的经营状况、内控建设及风险管理情况，督察长还应当包括其任期内基金管理公司合法合规、风险控制及监察稽核工作情况等基金经理、投资经理的离任审计报告除应参照准则第五条第一项、第六项至第九项外，还应包括：所管理基金或者投资组合的基本情况；所管理基金或者投资组合与业绩比较基准的对比情况；所管理基金或者投资组合的投资合规情况，是否发现有利益输送、利用非公开信息牟利及违反公平交易原则等情况；遵守投资管理人员行为规范的情况基金托管银行基金托管部门的总经理[来自wwW.L]、副总经理的离任审计报告除应当包括准则第五条第一项至第三项、第六项至第九项的内容外，还应当包括其任期内主管或分管业务经营状况、内控建设和风险管理情况等独立基金销售机构的其他高级管理人员、证券投资咨询机构负责基金销售业务的高级管理人员、其他基金销售机构负责基金销售业务的部门负责人的离任审计报告，除应当包括准则第五条第一项至第三项、第六项至第九项的内容外，还应当包括其任期内分管业务的经营状况、内控建设及风险管理情况等。

上述人员的离任审计报告应当自离任之日起30个工作内日报送中国证监会基金监管部及企业经营所在地中国证监会派出机构，同时存档备查，基金经理、投资经理的离任审计报告还应当同时报送行业协会三）明确了客观、公正等方面要求及违反准则的法律责任和惩处措施准则第十一条至第十五条对离任审计、审查工作提出了全面、客观、公正等方面的要求基金管理公司、独立基金销售机构应当真实、准确、完整地提供相关资料，会计师事务所应当客观、公正地出具离任审计报告，审计、审查对象应当积极配合等第十六条至第十八条明确了违反准则的法律责任和惩处措施l)会计师事务所未按准则规定进行必要的核查、验证，出具的离任审计报告不符合准则要求或出具虚假、有重大遗漏报告的，证监会可以对相关负责人或直接负责人采取行政监管措施，并要求重新出具离任审计报告；违反法律、行政法规或者规章的，按照相关规定进行处罚2)基金管理公司、基金托管银行、基金销售机构未按规定建立离任审计、审查制度，出具有虚假记载、重大遗漏的离任审计报告的，证监会及派出机构可以对负有主要责任的高级管理人员和直接责任人员采取行政监管措施，并要求重新出具离任审计报告；违反法律、行政法规或者规章的，按照相关规定进行处罚。

3)离任审计审查对象无正当理由不配合的，证监会及其派出机构可以对其采取相应的行政监管措施三、结论《基金行业人员离任审计及审查报告内容准则》进一步统一、细化离任审计、审查报告内容及要求，为基金行业人员离任审计、审查提供更加规范的指导该准则的颁布可以有效地遏制基金行业人员频繁跳槽，稳定基金行业的运行环境，有效防范基金行业风险，规范基金行业人员任期内的经济行为，为充分发挥审计保障国家经济和社会健康运行的“免疫系统”功能等方面起着重要的作用作者单位：贵州财经学院会计学院）春霞  -全文完-。