第9章账务处理程序应用技术.ppt

第九章 账务处理程序 ①①收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证②②③③④④⑤⑤⑥⑥会计会计报表报表库存现金库存现金日记账日记账⑤⑤总总 账账转账凭证转账凭证银行存款银行存款日记账日记账原始原始凭证凭证原始原始凭证凭证原始原始凭证凭证精选课件教学重点：教学重点：记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序教学难点：教学难点：汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序教学目的要求：教学目的要求：掌握账务处理程序的基本内容，熟悉账务处理的方法，了解账务处理掌握账务处理程序的基本内容，熟悉账务处理的方法，了解账务处理程序的作用和要求程序的作用和要求精选课件第一节账务处理程序概述一、账务处理程序的意义一、账务处理程序的意义（一）账务处理程序的定义（一）账务处理程序的定义◆◆会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式精选课件 1.1.会计循环会计循环 ◆ ◆会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生取得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制会计报表止的一系列处理程序。

经济业务(原始凭证)调整前试算表记账凭证①账 簿②结账后试算表账项调整分录账项结转分录会计报表③④⑤⑥⑦精选课件 2. 2.记账程序记账程序 ◆ 在会计循环中，利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做法经济业务(原始凭证)记账凭证账 簿会计报表收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证日记账明细账总账利润表资产负债表精选课件（二）账务处理程序的意义 ■ 有利于规范会计核算组织工作 ■ 有利于保证会计核算工作质量 ■ 有利于提高会计核算工作效率 ■ 有利于节约会计核算工作成本 ■ 有利于发挥会计核算工作作用精选课件二、设计账务处理织程序的原则二、设计账务处理织程序的原则 ★ 结合实际，满足需要结合实际，满足需要 ★ 保证质量，提高效率保证质量，提高效率 ★ 力求简化，降低成本力求简化，降低成本三、账务处理程序的种类三、账务处理程序的种类 ◆ ◆ 记账凭证核算组织程序 ◆◆ 科目汇总表核算组织程序 ◆ ◆ 汇总记账凭证核算组织程序等精选课件记账凭证账务组织程序记账凭证账务组织程序按登总账方法不同按登总账方法不同汇总记账凭证账务组织程序汇总记账凭证账务组织程序科目汇总表账务组织程序科目汇总表账务组织程序账务处理程序的种类账务处理程序的种类日记总账账务组织程序日记总账账务组织程序多栏式日记账账务组织程序多栏式日记账账务组织程序精选课件第二节 记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的基本内容一、记账凭证核算组织程序的基本内容（一）记账凭证核算组织程序的定义（一）记账凭证核算组织程序的定义 ◆ 根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。

二）记账凭证核算组织程序下的凭证、记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式账簿的种类与格式 （见下图） 精选课件记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证会计账簿会计账簿 格式：格式：借、贷、余三栏式通用记账凭证通用记账凭证 格式：格式：收、付、余三栏式 格式格式1：：借、贷、余三栏式 格式格式2：：数量金额式 格式格式3：：多栏式总总 账账明细账明细账日记账日记账精选课件（三）记账凭证核算组织程序下账务处理（三）记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤的基本步骤 ①①②②③③④④⑤⑤⑥⑥会计报表会计报表库存现金库存现金⑤⑤转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始凭原始凭证证总总 账账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账（四）记账凭证核算组织程序的特点（四）记账凭证核算组织程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账。

精选课件（三）记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤（三）记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤特点：直接根据特点：直接根据记账凭记账凭证证登记登记总账总账精选课件某企业某企业2月份期末各有关总分类账余额如下：月份期末各有关总分类账余额如下：现金现金 4 500短期借款短期借款43 000银行存款银行存款38 000应付账款应付账款54 000应收账款应收账款26 500应交税金应交税金 8 500原材料原材料50 000累计折旧累计折旧24 000在途物资在途物资12 500实收资本实收资本 105 000库存商品库存商品13 500盈余公积盈余公积32 000固定资产固定资产 120 000本年利润本年利润 8 500生产成本生产成本10 000合合 计计 275 000合合 计计 275 000精选课件该企业该企业3月份发生以下经济业务：月份发生以下经济业务：1、、2004年年3月月2日，向银行借入期限为日，向银行借入期限为9个月的贷款个月的贷款400 000元，存入银元，存入银行2、、3月月5日，收到江南工厂以现金归还的上月货款日，收到江南工厂以现金归还的上月货款900元。

元3、、3月月6日，销售甲产品获得收入日，销售甲产品获得收入10 000元，增值税元，增值税1 700元，款存银行元，款存银行 4、、3月月7日，用银行存款日，用银行存款5 000元支付煤气费元支付煤气费精选课件5、、3月月8日，以现金日，以现金800元支付所购材料的运杂费元支付所购材料的运杂费 6、、3月月8日，将现金日，将现金3 500元存入银行元存入银行 7、、3月月9日，向乙单位购入甲材料日，向乙单位购入甲材料1 500kg，价值，价值45 000元，增值税元，增值税7 650元，货元，货款暂欠8、、3月月10日，一车间生产日，一车间生产A产品领用甲材料产品领用甲材料1 000kg，价值，价值30 000元，行政部门元，行政部门领用乙材料领用乙材料200kg，价值，价值5 000元 精选课件（（一）根据一）根据3月上旬发生经济业务的原始凭证编制记账凭证为了便于对照学习，现按经济业务顺序编制月上旬发生经济业务的原始凭证编制记账凭证为了便于对照学习，现按经济业务顺序编制会计分录会计分录 2004 年年凭证号数凭证号数摘要摘要借方借方贷贷 方方月月日日账户名称账户名称金额金额账户名称账户名称金额金额32银收银收1借入贷款借入贷款银行存款银行存款400 000短期借款短期借款400 0005现收现收1收到前欠货款收到前欠货款现现 金金900应收账款应收账款9006银收银收2销售收入及增值税销售收入及增值税银行存款银行存款11 700主营业务收入主营业务收入10 000应交税金应交税金1 7007银付银付1支付煤气费支付煤气费管理费用管理费用5 000银行存款银行存款5 0008现付现付1支付运杂费支付运杂费在途物资在途物资800现现 金金8008现付现付2现金存入银行现金存入银行银行存款银行存款3 500现现 金金3 5009转转1购入材料，款暂欠购入材料，款暂欠在途物资在途物资45 000应付账款应付账款52 650应交税金应交税金7 65010转转2领用材料领用材料生产成本生产成本30 000原材料原材料35 000管理费用管理费用5 000精选课件（二）序时逐笔登记现金日记账和银行存款日记账（二）序时逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 现金日记账现金日记账4 5005 4004 6001 100800 3 500900应收账款应收账款在途物资在途物资银行存款银行存款期初余额期初余额收到前欠货款收到前欠货款支付运杂费支付运杂费现金存入银行现金存入银行现收现收1号号现付现付1号号现付现付2号号15883333日日月月结余结余支出支出收入收入对方账户对方账户摘摘 要要凭证号数凭证号数2004年年精选课件银行存款日记账银行存款日记账38 000438 000448 000449 700444 700448 2005 000400 00010 0001 7003 500短期借款短期借款主营业务收入主营业务收入应交税金应交税金管理费用管理费用现现 金金期初余额期初余额借入贷款借入贷款销售收入及增值税销售收入及增值税支付煤气费支付煤气费现金存入银行现金存入银行银收银收1号号银收银收2号号银付银付1号号现付现付2号号1267833333日日月月结余结余支出支出收入收入对方科目对方科目摘摘 要要凭证号数凭证号数2004年年精选课件（三）根据记账凭证及所附（三）根据记账凭证及所附的原始凭证或原始凭证汇总的原始凭证或原始凭证汇总表登记有关明细账。

由于明表登记有关明细账由于明细账的内容与总账基本相同，细账的内容与总账基本相同，只是账页按明细科目设立，只是账页按明细科目设立，账页较多，本例略账页较多，本例略精选课件（四）根据记账凭证逐笔登记总分类账（以现金、在途物资为例，其余略）四）根据记账凭证逐笔登记总分类账（以现金、在途物资为例，其余略） 账户名称：现金账户名称：现金4 5005 4004 6001 100借借借借借借借借 8003 500900期初余额期初余额收到前欠货款收到前欠货款支付运杂费支付运杂费现金存入银行现金存入银行现收现收1号号现付现付1号号现付现付2号号15883333日日月月余额余额借或贷借或贷贷方贷方借方借方摘摘 要要 凭证号数凭证号数2004年年对应的对方科目，如：对应的对方科目，如：应收账款、在途物资应收账款、在途物资等需登记对应的总账，等需登记对应的总账，本例略精选课件账户名称：在途物资账户名称：在途物资12 50013 30058 300借借借借借借 80045 000期初余额期初余额支付运杂费支付运杂费购入材料，款暂欠购入材料，款暂欠现付现付1号号转转1号号189333日日月月余额余额借或贷借或贷贷方贷方借方借方摘摘 要要凭证号数凭证号数2004年年对应的对方科目，如：对应的对方科目，如：现金、应付账款等需现金、应付账款等需登记对应的总账，本登记对应的总账，本例略。

例略精选课件（五）编制上旬试算平衡表，核对账户余额是否平衡五）编制上旬试算平衡表，核对账户余额是否平衡 3月上旬总分类账试算平衡表月上旬总分类账试算平衡表731 700731 700509 550509 550275 000275 000合合 计计443 000106 6502 55024 00010 000105 00032 0008 5001 100448 20025 60015 00058 30013 500120 00040 00010 0004 3005 00090035 000400 00052 6501 70010 000900415 20045 80030 00010 0007 65043 00054 0008 50024 000105 00032 0008 5004 50038 00026 50050 00012 50013 500120 00010 000现金现金银行存款银行存款应收账款应收账款原材料原材料在途物资在途物资库存商品库存商品固定资产固定资产生产成本生产成本管理费用管理费用短期借款短期借款应付账款应付账款应交税金应交税金累计折旧累计折旧主营业务收入主营业务收入实收资本实收资本盈余公积盈余公积本年利润本年利润贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方期末余额期末余额本期发生额本期发生额期初余额期初余额账户名称账户名称精选课件账账簿簿组组织织严严密密，，记记账账程程序序简简单单清清楚楚，，技技术术方方法法易易学学加加大大登登总总账账的的工工作作量量，，不不便便于于会会计计人人员员分分工工记记账账缺缺 点点优优 点点适用于经营规模较小、适用于经营规模较小、经济业务较少、经济业务较少、记账凭证不多的单位记账凭证不多的单位适用范围适用范围精选课件第三节 科目汇总表核算组织程序一、科目汇总表核算组织程序的基本内容一、科目汇总表核算组织程序的基本内容（一）科目汇总表核算组织程序的定义（一）科目汇总表核算组织程序的定义 ◆ 根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。

（二）科目汇总表核算组织程序下的凭证、科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式账簿的种类与格式 （见下图）精选课件科目科目汇总表汇总表精选课件（三）科目汇总表的编制方法（三）科目汇总表的编制方法现收1 借：库存现金现付1 借：银行存款 贷：库存现金库存现金534 223534 223在日常交易或事项的发生时所编制的各种专用记账凭证精选课件（四）科目汇总表核算组织程序下账务处理的基本步骤（四）科目汇总表核算组织程序下账务处理的基本步骤定期汇总编制定期汇总编制科目汇总表科目汇总表，，并据以登记并据以登记总账总账精选课件现金现金初余：初余：4500 900 8003500发生额：发生额：900发生额：发生额：4300末余：末余：1100仅以现金、在途物仅以现金、在途物资为例，其余略资为例，其余略精选课件在途物资在途物资 初余：初余：12500 800 45000 发生额：发生额：45800发生额：发生额：0 末余：末余： 58300精选课件2000年年3月月1日～日～10日日 科汇第科汇第10号号 509 550 509 550合计合计银付银付1号号银收银收1-2号号现收现收1号号现付现付1-2号号转转1-2号号 4 300 5 000 900 35 000 0 400 000 52 650 1 700 10 000 900415 200 45 800 30 000 10 000 7 650 (略略)现金现金银行存款银行存款应收账款应收账款原材料原材料在途物资在途物资生产成本生产成本管理费用管理费用短期借款短期借款应付账款应付账款应交税金应交税金主营业务收入主营业务收入贷贷 方方借借 方方记账凭证起止号记账凭证起止号数数本期发生额本期发生额总账页数总账页数 会计科目会计科目科科 目目 汇汇 总总 表表以以上例上例为例，编制为例，编制科目汇总表科目汇总表精选课件根据科目汇总表登记总账（以库存现金总账为例，其余略根据科目汇总表登记总账（以库存现金总账为例，其余略）会计科目：库存现金会计科目：库存现金　　　　　　　　 第第1页页本月发生额本月发生额 及余额及余额3134 5001 100∶ ∶借借借借∶ ∶4 300∶ ∶900∶ ∶月初余额月初余额1至至10日汇总日汇总 ∶ ∶科汇科汇10号号∶ ∶110∶ ∶33日日月月余额余额借或贷借或贷贷方贷方借方借方摘摘 要要凭证号数凭证号数2004年年总总 分分 类类 账账精选课件定定期期汇汇总总，，进进行行试试算算平平衡衡，，及及时时发发现现记记账账差差错错，，保保证证会会计计核核算算的的正正确确，，减减化化登登总总账账工工作作量量，，方方法法简简单单，，易易学学易易做做 汇汇总总后后不不能能反反映映账账户户对对应应关关系系，，不不便便于于对对账账目目进进行行分分析析和和查查对对缺缺 点点优优 点点适用于经济业务量较大，适用于经济业务量较大，但又不很复杂的企业、事业但又不很复杂的企业、事业和行政单位和行政单位适用范围适用范围精选课件第四节 汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容（一）汇总记账凭证核算组织程序的定义◆根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。

二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式账簿的种类与格式 （见下图）精选课件汇汇总总精选课件（三）汇总记账凭证的编制方法（三）汇总记账凭证的编制方法 1.1.汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证的编制方法 ★ ★ 基本方法：基本方法：按记账凭证上的借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次 （见下图）精选课件 汇总收款凭证汇总收款凭证 借方科目：库存现金借方科目：库存现金 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1 - 10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号－号－6号号 7号－号－10号号 11号－号－15号号 其他应收款 360 640 400 1 400 其他业务收入 5 400 1 250 500 7 150 应收账款 400 600 800 1 800 合合 计计 6 160 2 490 1 700 10 350例例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置按借方科目设置现收现收1 借：库存现金 300 贷：其他应收款 300 现收现收5—借：库存现金 400 贷：应收账款 400现收现收4—借：库存现金 60 贷：其他应收款 60现收现收3—借：库存现金 600 贷：其他业务收入 600现收现收2 借：库存现金 4 000 贷：其他业务收入 4 000现收现收6—借：库存现金 800 贷：其他业务收入 800按贷方科目汇总按贷方科目汇总月月终终合合计计，，记记入有关总账入有关总账记记 入入 “库库 存存现金现金”总账总账合计合计 借方借方 贷方贷方精选课件 ★ 注意事项注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。

多借一贷分录：多借一贷分录： 借：库存现金借：库存现金 1 000 借：银行存款借：银行存款 2 000 贷：应收账款贷：应收账款 3 000多借多贷分录：多借多贷分录： 借：库存现金借：库存现金 800 借：银行存款借：银行存款 4 000 贷：应收账款贷：应收账款 2 800 贷：其他应收款贷：其他应收款 2 000 汇汇总总收收款款凭凭证证时时，，收收款款凭凭证证被被反反复复使使用用，，容容易易出出错错；；账账户户之之间间的的对应关系不够清晰对应关系不够清晰 在在编编制制汇汇总总收收款款凭凭证证时时，，收收款款凭凭证证会会被被反反复使用，容易出错复使用，容易出错精选课件2.2.汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证的编制方法 ★ ★基本方法：基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次 （见下图）精选课件 汇总付款凭证汇总付款凭证 贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1 - 10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号－号－6号号 7号－号－9号号 10号－号－14号号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 应交税费 4 000 4 000 固定资产 53 200 53 200 短期借款 3 000 3 000 合合 计计 71 700 2 500 6 000 80 200例例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置银付银付1—借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500银付银付5—借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000银付银付4—借：短期借款 3 000 贷：银行存款 3 000银付银付3—借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000银付银付2—借：应交税费 4 000 贷：银行存款 4 000银付银付6—借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200按借方科目汇总按借方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计 借方借方 贷方贷方精选课件 ★ 注意事项注意事项：为了便于汇总付款凭证，在编制付款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。

因为编制这样的记账凭证同样存在记账凭证在汇总过程中由于被重复使用而容易出错，以及分录中不能清晰的反映账户之间的对应关系等问题精选课件3.3.汇总转账凭证的编制方法汇总转账凭证的编制方法 ★ ★ 基本方法：基本方法：按记账凭证上的贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证的相应栏次 （见下图）精选课件汇总转账凭证汇总转账凭证 贷方科目：贷方科目： 原材料原材料 金金 额额 总账页数总账页数 借方科目借方科目 1 -10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号－号－6 号号 7号－号－10号号 11号－号－16号号 生产成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造费用 1 200 1 200 销售费用 200 200 管理费用 400 400 合 计 7 300 4 500 6 000 17 800 例例：某企业某月1—10日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置转转1—借：生产成本 2 500 贷：原材料 2 500转转5—借：管理费用 400 贷：原材料 400转转4—借：生产成本 3 000 贷：原材料 3 000转转3—借：销售费用 200 贷：原材料 200转转2—借：制造费用 1 000 贷：原材料 1 000转转6—借：制造费用 200 贷：原材料 200按借方科目汇总按借方科目汇总记记入入总总账账月月终终合合计计合合 计计 借方借方 贷方贷方精选课件 ★ ★ 注意事项：注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制转账凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。

一借多贷分录：一借多贷分录： 借：生产成本借：生产成本 10 000 贷：原材料贷：原材料 2 000 贷：制造费用贷：制造费用 8 000多借多贷分录：多借多贷分录： 借：制造费用借：制造费用 1 000 借：生产成本借：生产成本 4 000 贷：原材料贷：原材料 4 800 贷：材料成本差异贷：材料成本差异 200 ★汇汇总总转转账账凭凭证证时时，，转转账账凭凭证证被被反反复复使使用用，，容容易易出出错错；；账账户户之之间间的的对对应应关关系不够清晰系不够清晰 ★在在编编制制汇汇总总转转账账凭凭证证时时，，转转账账凭凭证证会会被被反反复复使使用，容易出错用，容易出错精选课件根据记账凭证定期汇总编根据记账凭证定期汇总编制制汇总记账凭证汇总记账凭证，并据以，并据以登记登记总账总账（四）汇总记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤（四）汇总记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤精选课件二、汇总记账凭证核算组织程序的优缺点二、汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围及适用范围▲在汇总记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。

▲可大大减少登记总账的工作量◆定期编制汇总记账凭证的工作量较大◆对汇总过程中可能存在的错误不易被发现◇◇规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体优优点点缺缺点点适用适用范围范围精选课件此课件下载可自行编辑修改，供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！精选课件。