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合同管理内部控制评价实务合同管理内部控制评价是内部控制评价业务层面的重要内容之一，是对合同管理内部控制设计及运行有效性的评价因此，加强合同管理内部控制评价工作，有利于促使企业建立健全和有效执行合同管理内部控制，从而有效控制合同管理风险评价目标及评价依据合同管理内部控制评价目标，就是保证合同管理内部控制设计和运行的有效性，促使企业预防和控制合同管理风险合同管理内部控制评价依据是国家关于合同管理方面的法律法规、企业制定的合同管理制度及《企业内部控制手册》中有关合同管理部分的内容具体依据因评价单位的不同而有所不同《合同法》对合同的订立、合同的效力、合同的履行、合同的变更和转让、合同权利义务终止、违约责任等进行了规定，为企业合同管理做出了基本的规范要求《企业内部控制应用指引第 16 号一合同管理》界定了合同的定义、描述了合同管理中重点应当关注的风险，提出了合同管理的基本要求，明确了合同管理关键控制点及其相应的控制措施，是企业构建与实施合同管理内部控制的最直接的依据企业应认真学习领会《合同法》、《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引第 16 号——合同管理》等法律法规的精神实质和原则要求，并以此为起点构建和实施合同管理内部控制。

评价单位层面的评价依据包括 《合同管理制度》 、《合同管理授权制度和审核批准制度》、《合同管理的岗位责任制》等《企业内部控制管理手册》中的《合同管理内部控制矩阵》既是内部控制评价的对象，也是评价最为直接的依据评价内容合同管理内部控制评价内容，总体来说就是评价合同管理内部控制的设计和运行的有效性，包括过程和结果两个层面，具体评价范围包括合同的订立、合同的履行主要合同管理活动具体评价内容因评价单位开展合同管理评价工作和被评价单位内部控制成熟度的不同而不同一）设计有效性评价合同管理内部控制的设计有效性评价包括设计过程和设计结果两个层面合同管理内部控制设计结果有效性的前提是设计过程要有效，因此，要重视合同管理内部控制设计过程有效性的评价，不能仅对合同管理内部控制设计结果有效性进行实际操作上，根据中天恒3c 框架内部控制设计标准， 合同管理内部控制的设计有效性评价包括：现状梳理现状梳理，是合同管理内部控制设计的基础性工作评价要点是：是否首先进行了合同管理现状梳理;是否梳理了现有合同管理制度或相关文件并编制了《合同管理内部管理制度或相关文件情况表》；是否进行合同管理业务现状描述并编制了《合同管理流程目录》、《合同管理业务现状流程图》等;合同管理现状梳理的结果是否符合企业合同管理业务、管理现状等。

常用评价方法为调查问卷和审阅的方法，需要编制的评价工作底稿是调查问卷、审阅及访谈记录表等等风险评估评估要点包括：是否进行了合同管理风险评估工作;是否识别了合同管理风险并编制了《合同管理风险及其描述表》；是否分析了主要合同管理风险并编制了《合同管理风险分析表》 ； 是否评价了合同管理风险并编制了 《合同管理风险评价表》；是否确定了合同管理风险应对策略并编制了《合同管理风险应对策略表》；是否汇总分析了合同管理风险评估结果并编制了《合同管理业务风险数据库》；是否提出了合同管理重大风险解决方案;合同管理风险评估结果是否合理有效等常用评价方法为调查、询问、审阅和抽样执行穿行测试或重新执行程序，评价工作底稿是调查问卷、审阅及访谈记录表、抽查底稿等控制要点确定评价要点包括：是否划分了合同管理内部控制的控制环节;每个控制环节是否确定了控制要点;是否确定了关键控制点，是否编制了《合同管理控制要点及其关键控制表》；合同管理控制环节、要点及其关键控制的确定结果是否有效常用评价方法为调查问卷和审阅的方法，评价工作底稿是调查问卷、审阅及访谈记录表等控制目标分解评价要点包括：是否分析确定了合同管理内部控制的总体控制目标;是否分解了总体控制目标,是否编制了《合同管理内部控制目标表》；合同管理控制目标的分析、分解结果是否有效。

常用评价方法为调查问卷和审阅的方法， 评价工作底稿是调查问卷、 审阅及访谈记录表等控制措施确定评价要点包括：是否确定了合同管理内部控制的总体控制措施，总体控制措施确定是否有效等;合同管理业务层的控制措施是否具体有效，是否编制了《合同管理内部控制措施表》常用评价方法为调查问卷、审阅、穿行测试、重新执行等方法，评价工作底稿是调查问卷、审阅及访谈记录表、跟单测试工作底稿等控制证据设计合同管理控制证据是多种多样的，评价要点是：是否设计了合同管理内部控制的控制证据，是否编制了 《合同管理控制证据表》 ， 设计的控制证据是否有效等常用评价方法为调查问卷和审阅等方法，评价工作底稿是调查问卷、审阅及访谈记录表等管理制度优化合同管理内部控制设计的过程实际上也是合同管理制度优化的过程，需要对合同管理的修订和完善提出建设性的意见评价要点是：是否提出了合同管理制度的完善建议并编制了《合同管理制度完善建议表》，建议是否合理有效等常用评价方法为调查问卷和审阅等方法，评价工作底稿是调查问卷、审阅及访谈记录表等控制流程图绘制《合同管理控制流程图》是合同管理内部控制设计的重要成果之一，对有效实施合同管理内部控制具有导航的作用。

评价要点是：是否绘制了《合同管理内部控制流程图》并标注了风险点和控制点;控制流程图是否有用等常用评价方法为审阅、访谈的方法，评价工作底稿是审阅及访谈记录表等控制矩阵编制《合同管理控制矩阵》是合同管理内部控制设计的重要成果之一和企业内部控制管理手册的重要组成部分评价要点是：是否编制了《合同管理内部控制矩阵》，控制矩阵的格式、要素是否齐全等常用评价方法为审阅、 访谈的方法， 评价工作底稿是审阅及访谈记录表等等二）运行有效性评价合同管理内部控制的运行有效性评价包括运行过程和运行结果两个层面，总体说来，合同管理内部控制运行评价的要点包括：已经设计完成的合同管理内部控制及其相关的管理制度是否有效执行，是否有效控制了合同管理风险;已经设计有效的合同管理各控制点的控制措施是否有效实施，是否有效防止了各控制环节的风险;是否建立合同管理内部控制标准执行情况文档;是否根据业务、监管要求或法律法规等的变化持续改进合同管理内部控制等实践中，合同管理内部控制运行层面普遍存在的问题有：已有的控制在实际中没有执行，内部控制形同虚设，合同管理风险未有效控制，导致虚增合同的订立收入、人为调节利润、形成坏账等合同管理内部控制的运行有效性评价的重点是控制制度及其措施的执行情况。

常用评价方法为调查问卷、审阅、穿行测试、重新执行等方法，评价工作底稿是调查问卷、审阅及访谈记录表、跟单测试工作底稿等等评价程序合同管理内部控制评价程序，就实施阶段来说，主要包括对合同管理内部控制进行调查了解、 控制测试、 缺陷认定、综合评价等程序一）调查了解合同管理内部控制调查了解，是评价实施阶段的首要环节，涉及的具体内容很多，也因单位的不同而不同值得注意的是，调查了解仅作为了解合同管理内部控制设计和运行的情况的手段，不能直接形成合同管理内部控制设计和运行有效性的结论本阶段工作常用方法有文字叙述法、调查表法、流程图法、控制矩阵法等这些方法各有其特点，需要经常加以综合运用二）现场测试（二）现场测试合同管理内部控制现场测试，就是测试合同管理内部控制设计和运行的有效性实际操作中，可以根据具体情况实施详查或者抽样测试，具体测试方式包括跟单测试和关键控制测试等评价人员在测试合同管理控制设计的有效性时，应当综合运用询问适当人员、观察经营活动和检查相关文件等程序，一般采用跟单测试方式评价人员在测试合同管理内部控制运行的有效性时，应当综合运用审阅文件资料、询问相关人员、观察业务活动以及重新执行控制等程序。

在此过程中，应将合同管理每个业务流程的每个控制点的测试程序、方法和结果记录于内部控制执行有效性测试底稿测试结束后，应将各个流程和控制点的执行有效性测试结果进行汇总，记录于《内部控制执行有效性评估汇总表》此种测试一般采用关键控制测试，即是建立样本库，再按照样本发生频率、样本库总量的大小区分，抽取相应数量的样本进行测试三）认定缺陷（三）认定缺陷合同管理内部控制认定缺陷，就是对合同管理内部控制设计和运行缺陷的认定，并按影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷在具体认定过程，评价人员应将已经调查了解到的合同管理内部控制的系统现状与事先确定的内部控制标准模式进行对照，以揭示哪些法规规定的控制程序未被采用对照发现的缺陷，应当按照不同内容分类，汇集在《内部控制缺陷认定矩阵表》中记录，并编制《合同管理内部控制缺陷认定表》四）综合评价（四）综合评价合同管理内部控制综合评价，就是指在现场测试结果的基础上对合同管理内部控制有效性做出的最终评价，主要工作是汇总前述评价结果本阶段工作应遵循整理资料、分析影响、形成结论、反馈意见等综合评价的基本步骤综合评价的方法很多，比较常用的是评分法实施过程中，可分别对合同管理内部控制设计和运行的有效性进行评分，也可以进行综合评分。

综合评价结果可编制成《评价结果汇总表》或绘制成《评价地图》大学合同管理内部控制制度大学合同管理内部控制制度第一章总则第一章总则第一条为加强**大学 （以下简称“学校”） 的合同管理，规范合同行为，防范合同在签订、履行、变更、纠纷处理、存档等环节的风险，强化对合同全过程、动态的管控，维护学校合法权益，根据《合同法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《**省合同监督条例》、《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》和相关法律法规，结合学校实际情况，制定本制度第二条合同，是指学校与自然人、法人及其他组第二条合同，是指学校与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议系的协议第三条学校法定代表人及其书面授权的代理人，第三条学校法定代表人及其书面授权的代理人，可在相应权限范围和期限内，代表学校依法订立、履可在相应权限范围和期限内，代表学校依法订立、履行、变更或解除合同行、变更或解除合同未经学校法定代表人书面授权，任何人、任何单位都不得以学校的名义或者所属单位的名义对外签订合同第四条学校订立、履行合同应当遵守法律、行政第四条学校订立、履行合同应当遵守法律、行政法规、规章，应当遵循诚实信用、平等互利、协商一法规、规章，应当遵循诚实信用、平等互利、协商一致的原则，尊重社会公德，不得扰乱社会经济秩序，致的原则，尊重社会公德，不得扰乱社会经济秩序，不得损害社会公共利益不得损害社会公共利益。

第二章合同管理主要流程及管理机构职责第二章合同管理主要流程及管理机构职责第五条本制度规定的合同业务流程，主要包括合第五条本制度规定的合同业务流程，主要包括合同订立、合同履行、合同纠纷处理以及合同档案管理同订立、合同履行、合同纠纷处理以及合同档案管理等环节等环节第六条学校合同管理实行统一领导、归口管理、分级负责，按照决策、执行、监督“三权分离”的原则，根据归口管理的内部控制方法，科学设置管理机构，各相关单位依照本办法履行相应的合同管理职责第七条常委会、校务会是学校合同管理的决策机第七条常委会、校务会是学校合同管理的决策机构，主要职责是：构，主要职责是：（一）审定合同管理内部控制制度一）审定合同管理内部控制制度二）审批影响重大或法律关系复杂的合同（二）审批影响重大或法律关系复杂的合同三）审定合同纠纷调处的意见（三）审定合同纠纷调处的意见四）其他相关事项（四）其他相关事项第八条学校党政办公室是学校合同管理的牵头单第八条学校党政办公室是学校合同管理的牵头单位，主要职责是位，主要职责是: :（一）对学校合同事务进行监管、（一）对学校合同事务进行监管、协调协调二）（二）根据上级、根据上级、学校内控管理的相关要求组织制定并学校内控管理的相关要求组织制定并完善合同内控管理制度，制作流程图完善合同内控管理制度，制作流程图。

三）（三）汇总并管理学校年度合同台账，汇总并管理学校年度合同台账，为学校内控工作为学校内控工作提供相应数据和信息提供相应数据和信息四）（四）协调学校合同合法性审查工作，协调学校合同合法性审查工作，建立送审合同管建立送审合同管理台账理台账五）其他相关事项（五）其他相关事项第九条学校各相关单位管理本单位职责及业务范第九条学校各相关单位管理本单位职责及业务范围内的合同事务，是合同的归口管理单位，主要职责围内的合同事务，是合同的归口管理单位，主要职责是：是：（一）负责对所属归口管理的合同，提供合同模板，审（一）负责对所属归口管理的合同，提供合同模板，审核合同文本核合同文本合同文本一般包括以下内容：当事人的名称或者姓名和住所；标的；数量； 质量； 价款或报酬；履约期限、地点和方式； 起止时间； 违约责任； 解决争议的方法； 修改、解除的条款；生效条款等合同内容涉及两个或两个以上校内单位的，根据合同内容、范围、来源等确定合同归口管理单位，其他相关单位为会签单位二）（二） 负责将所属归口管理的合同送学校法律顾问审核负责将所属归口管理的合同送学校法律顾问审核三）负责对金额较大、涉及面广、法律关系或经济利（三）负责对金额较大、涉及面广、法律关系或经济利益复杂的重大合同提交校务会或常委会审批益复杂的重大合同提交校务会或常委会审批。

四）（四） 负责对所属归口管理的合同的履行情况进行监管负责对所属归口管理的合同的履行情况进行监管五）（五） 负责对履行过程中出现问题的合同及时介入处理负责对履行过程中出现问题的合同及时介入处理合同在履行过程中出现重大异常或风险时，需及时向分管校领导汇报，并将解决方案提交校务会和常委会审定相关问题处理过程中，未经授权批准，校内任何单位或人员不得对外做出实质性答复或承诺六）（六） 按照统一编号规则，按照统一编号规则， 建立本单位的合同管理台账，建立本单位的合同管理台账，并定期报学校党政办汇总并定期报学校党政办汇总七）负责本单位管理的合同的归档工作（七）负责本单位管理的合同的归档工作八）其他相关事项（八）其他相关事项第十条合同的校内发起单位或人员是合同的履行第十条合同的校内发起单位或人员是合同的履行方，主要职责是方，主要职责是: :（一）负责合同相关方主体资格、信用信息、履约能力等信息的收集、初审工作，并对初始资料的真实性、完整性负责二）负责组织合同谈判，并做好谈判记录（二）负责组织合同谈判，并做好谈判记录三）负责合同文本的草拟，并完成报批及签订流程（三）负责合同文本的草拟，并完成报批及签订流程 。

四）负责合同的履行，如履行过程中出现问题，应及（四）负责合同的履行，如履行过程中出现问题，应及时向归口管理单位反映时向归口管理单位反映五）合同履行过程中，如遇合同变更（五）合同履行过程中，如遇合同变更/ /解除解除/ /转让转让/ /终终止等情形止等情形, ,需经归口管理单位审核同意需经归口管理单位审核同意（六）负责合同验收、审计等有关工作；（六）负责合同验收、审计等有关工作；（七）负责收集、整理合同相关资料，并提交归口管理（七）负责收集、整理合同相关资料，并提交归口管理单位审核存档；单位审核存档；（八）其他相关事项（八）其他相关事项第十一条各相关单位的合同事务应专人管理，单第十一条各相关单位的合同事务应专人管理，单位主要负责人为合同管理责任人位主要负责人为合同管理责任人第三章合同订立、履行及档案管理第三章合同订立、履行及档案管理第十二条学校合同订立程序如下：第十二条学校合同订立程序如下：（一）合同调查（一）合同调查合同订立前，校内的合同发起单位或人员应当进行合同调查，详细了解合同对方的主体资格、经营现状、商业信誉、履约能力等情况；（二）合同谈判（二）合同谈判校内的合同发起单位组织合同谈判小组与合同单位进行合同谈判，确定实质性条款、内容。

谈判团队中除了有经验丰富的业务人员外，还应当根据情况，配备法律、技术、财会等方面的人员；对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，还应当聘请外部专家参与合同的相关工作三）（三） 合同草拟合同草拟 合同文本由校内发起单位或人员起草，重大合同或法律关系复杂的合同应协调法律顾问参与起草（四）合同审核（四）合同审核合同文本由合同归口管理单位审查需法律顾问审查的，文本提交后，3-5 个工作日反馈修改意见；需经校务会或常委会审批的重大合同，由合同归口管理单位提交审批；（五）合同签订与盖章（五）合同签订与盖章合同审批通过后，由法定代表人签署，或法定代表人授权分管校领导（可再授权给相关单位负责人）签署后盖章第十三条合同订立后，合同归口管理部门要持续第十三条合同订立后，合同归口管理部门要持续跟踪、跟踪、 监督合同履行情况监督合同履行情况 如因合同履行出现问题需进行仲裁或诉讼的，产生的相应费用，原则上由合同的校内履行方承担第十四条合同档案是指合同谈判、签订、履行、变更和纠纷处理过程中形成的，具有查考应用价值的各种书面、电子档等与合同相关的所有材料，由合同的校内履行方负责收集，归口管理部门按学校档案馆的要求归档备查。

第四章内部监督及法律责任第四章内部监督及法律责任第十五条学校各单位签订合同时，应当遵守本管理制度，认真履行职责，维护学校利益，因渎职、失职给学校造成损失的，依照有关法律规定及学校规章制度追究合同归口管理单位和合同校内履行方的责任第十六条合同生效后，校内合同履行方怠于履行合同义务或怠于行使合同权利造成学校损失的，依照有关法律规定及学校规章制度，对合同归口管理部门和校内合同履行方进行追责问责第十七条将学校合同管理工作纳入单位年终考评第十七条将学校合同管理工作纳入单位年终考评体系，进行考核体系，进行考核第五章附则第五章附则第十八条合同归口管理单位根据本制度制定本单第十八条合同归口管理单位根据本制度制定本单位合同管理实施细则，报学校党政办公室备案位合同管理实施细则，报学校党政办公室备案第十九条本制度由学校党政办公室会同有关单位第十九条本制度由学校党政办公室会同有关单位负责解释负责解释第二十条本制度自公布之日起施行第二十条本制度自公布之日起施行原《**大学合同管理办法（试行）》同时废止此前发布的有关合同管理的规定，凡与本制度发生冲突的，以本制度为准。