审计学常考知识汇总及习题(含答案).docx

第一章审计概论【学习重点1审计的定义和特征（掌握）注册会计师审计的产生和开展（熟悉）注册会计师审计与其他审计之间的关系（掌握） 审计的分类和审计方法（熟悉）第一节审计的定义和特征一、审计的含义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准那么和会计理论，运用 专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、 合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、 改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动它可以从以下几个方面理解：（一）审计的主体（二）审计的授权者（或委托者）（三）审计的客体（对象）（四）审计的依据（五）审计的目的（六）审计的本质二、审计特征一一独立性和权威性（一）独立性①机构独立；②业务工作独立；③经济独立二）权威性审计机构的独立性决定了它的权威性第二节审计的产生和开展一、政府审计的产生和开展（一）我国政府审计的产生和开展1982年12月4日第五届全体会议通过的新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署1995年1月1日开始实施《中华人民共和国审计法》。

二）国外政府审计的产生和开展二、内部审计的产生和开展1985年10月国家审计署公布了《审计署关于内部审计工作的假设干规定》三、注册会计师审计的产生和开展经历四个阶段：阶段1----详细审计阶段起因：南海公司事件审计的目的：查错防弊平，在此基础上积极的提出结论有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水 平，在此基础上消极的提出结论例题1 •简答题】A注册会计师接受甲公司的委托，对甲公司管理层编制的下属子公司IT系统运行有效性的 评价报告鉴证甲公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者要求：（1）指出该项鉴证业务属于下表中何种业务类型，直接在答题卷第2页表格中相应位置打 “ V ”分类序号业务类型在相应位置打“ J ”①基于责任方认定的业务直接报告业务历史性财务信息鉴证业务其他鉴证业务（2）指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明甲公司管理层、子公司管理层和A注册会计师各 自的责任（3）在评价子公司IT系统运行有效性时，甲公司使用的是自行制定的标准请简要说明A 注册会计师应从哪些方面评价标准的适当性答案】分类序号业务类型在相应位置打“ J ”①基于责任方认定的业务V直接报告业务历史性财务信息鉴证业务其他鉴证业务V（1）①责任方为甲公司管理层；②甲公司对由其编制的子公司IT系统运行有效性的评价报告（或：鉴证对象信息）负责；③子公司对其IT系统的运行有效性（或：鉴证对象）负责；④A注册会计师对其出具的鉴证报告负责。

2） A注册会计师应从“相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性”五个方面评 价标准的适当性二）鉴证业务的基本分类.如何进行固定资产的实质性分析程序？鉴证业务的 基本分类特点1.审计业务第一，审计对象一一历史财务信息第二，审计程序一一检查记录或文件，检查有形资产，观察，询问，函证，重新计算，重新执行，分析程序第三，审计结论一一合理保证第四，表达意见与结论的方式一一积极方式2.审阅业务第一，审计对象一一历史财务信息 第二，审计程序一一询问与分析程序 第三，审计结论一一有限保证7 .简述固定资产减值准备的实质性程序五、案例分析题.Y公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统，产品销售以Y公司仓 库为交货地点C和D注册会计师负责审计Y公司20义7年度财务报表，于20X7年12月1日 至12月15日对Y公司的采购与付款循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价 C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购与付款循环、销售与收款循环的 控制程序，局部内容摘录如下：⑴采购原材料须由请购部门编制请购单，采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购订 单采购的原材料经采购人员验收后入库，仓库人员收到原材料后编制预先连续编号的入库单, 并交采购人员签字确认。

2)应付凭单部门核对供应商发票、入库单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单会计 部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和经审批的付款凭单后，登记原材料和应付账款明 细账月末，在与仓库核对连续编号的入库单和订购单后，应付凭单部门对相关原材料入库数 量和采购本钱进行汇总应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清 单，会计部门据此将相关原材料暂估入账⑶销售的产品发出前，信用审核部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度，并在销售部门 编制的销售单上签字在剩余赊销信用额度内的销售，由信用审核部门职员E审批；超过剩余 赊销信用额度的销售，在职员E审批后，还需获得经授权的信用审核部门经理F的批准4)仓库开具预先连续编号的发货单，并在销售的产品装运后，将相关副本分送开具账单部门、 运输单位和顾客开具账单部门审核发货单和销售单后开具销售发票，在保存副本后将相关单 据送交会计部门职员G审核会计部门职员G核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款 明细账要求：针对第⑴至第(4)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断Y公司上述控制程序在设计上 是否存在缺陷如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。

1 . S公司系上市公司，XYZ会计师事务所的A和B注册会计师负责S公司2007年度财务报表的 审计工作在审计过程发现：Y公司办公楼于1998年12月启用，其折旧年限为20年，估计残 值率为10%,采用年限平均法计提折旧该办公楼2007年年初账面原价为15 000 000元，累 计折旧为5 400 000元，固定资产减值准备为1 500 000元2007年3月至8月，Y公司在继 续使用该办公楼的同时，耗资5 000 000元对其实施更新改造更新改造完成后的办公楼自2007 年9月起全面投入使用，但并未延长其经济使用寿命，对原估计的残值率和原计提的减值准备也不产生影响截止2007年12月31日，S公司未审财务报表及附注反映该办公楼账面原价为20 000 000元，累计折旧为6 175 000元，减值准备余额为1 500 000元要求：分析存在的问题，提出审计处理建议，并编制审计调整分录2 .注册会计师20 X 8年2月26日在对D公司20 X 7年度主营业务收入审查时,发现该公司20 X 7 年12月份“主营业务收入一一P产品”与上年同期相比大幅度下降，注册会计师怀疑该公司利 用其他应付款隐瞒收入。

于是，进一步审查20X7年12月份其他应付款明细账及相应的记账凭 证，发现26#记账凭证上会计分录为：借：银行存款351 000贷：其他应付款——A公司351 000该记账凭证后所附原始凭证为银行进账单回单一张经向A公司函证及询问有关销售人员证实, 该款系D公司向A公司销售产品收取的货款，并且该批产品的销售本钱已结转P产品增值税 税率为17%o 要求：分析存在的问题，提出审计处理建议，并编制审计调整分录3 .注册会计师在审查D公司20义7年应付账款明细账时，发现“应付账款一一M公司”明细账有贷方余额117 000元，经检查有关凭证，该款是20X7年向M公司购货的款项要求：分析可能存在的问题,提出进一步审计程序和审计处理意见参考答案、单项选择题1. C 2. C 3.1. C 2. C 3.4. A5.6. C7. B8. D9. A10. D二、多项选择题1. A B C D2. A B C D3. A C4. A4.ABC5. B6.ABC7. AC D 8. A9.10.三、判断题4. X4. X5.6. X7. X8. X9. X10. V四、问答题（略） 五、案例分析题.情况（2）、（3）没有缺陷，情况（1）、（4）有缺陷，其缺陷所在、理由和改进建议见下表：情况 缺陷所在 理由改进建议（1）采购部门的人员不能验收商品采购与验收是不相容的岗位 验收商品应当由验收部门的人 员进行验收（4）会计部门职员G 一人登记主营业务收入和应收账款的明细账登记收入明细账和应收账款明细账的职员应当是两个人由两个人分别登记收入明细账和应收账款明细账(1)存在的问题：S公司20义7年度多计提折旧125 000元，由此导致资产虚减125 000元, 利润虚增125 000元。

S公司20X7年度对办公楼计提的折旧额=6 175 000-5 400 000 = 775 000元S 公司 20X7 年度应计提的折旧额=(15 000 000.00 — 5 400 000. 00-1 500 000. 00-15 000 000. 00X10%)+12 年+ 5 000 000. 00X90%+(3 月+11 年X 12 月)X3 月=650 000 元S 公司多计提折旧=775 000. 00-650 000. 00 = 125 000 元⑵审计建议：注册会计师应建议S公司调整会计处理，冲回多计的折旧⑶调整分录：借：固定资产——累计折旧125 000贷：管理费用——折旧费125 000同时调整财务报表的其他工程1. (1)存在的问题：该公司利用其他应付款账户隐瞒主营业务收入，违反企业会计准那么和税法 的规定，虚增了负债，偷漏了税金，其性质是偷漏税行为2)审计建议：注册会计师应建议该公司调整会计处理，并及时补交税金3)调整分录：借：其他应付款351 000贷：营业收入——主营业务收入300 000应交税费——应交增值税51 000同时调整财务报表其他工程2. (1)可能存在的问题：①D公司与M公司在购销业务上存在纠纷，故拒付货款；②D公司故意 拖欠货款，无偿占用M公司的资金；③可能为记账错弊。

2)进一步审计程序：注册会计师通过询问或函询等方法向M公司了解情况，以查明事实真相 (3)处理意见：假设双方因价格、质量等方面的问题出现争执，应建议双方尽快协商解决；假设是 故意拖欠，应提请D公司尽快归还货款；假设是记账错弊，那么应提请D公司调整会计处理第十一章存货与仓储循环审计重要名词存货存货监盘存货计价测试存货截止测试练习题一、单项选择题. 一般来说，()与存货与仓储循环有关，而与其他任何循环无关A.采购材料和储存材料B.购置设备和维护设备C.销售产品D.生产产品和储存完工产品.如果某公司本钱费用预算的审批和本钱支出的审批工作与（）工作不别离，不应认为该公司本钱费用的内部控制存在重大缺陷A.本钱费用预算的编制B.本钱费用支出的执行C.本钱费用支出的会计记录D.本钱费用支出的稽核1 .以下各项中，不属于存货监盘计划内容的是（）oA.存货监盘的目标、范围及时间安排B.存货监盘的要点及关注事项C.参加存货盘点人员的分工D.检查存货的范围2 .对存货进行定期盘点是管理层的责任，盘点计划应由（）负责制定A.会计师事务所和被审计单位共同B .参与此项工作的注册会计师C.被审计单位管理层D.被审计单位的主管部门3 .以下工程中，不属于存货实质性程序的是（）oA.本钱费用的控制测试B.存货的计价测试C.存货的分析性程序 D.存货的截止测试.以下程序中，（）是存货审计最重要、最具有决定性的程序。