总账及明细分类账的简要介绍.docx

总账及明细分类账的简要介绍一i、 总账（一）总账概述总账是指总分类账簿（General Ledger）也称总分类账是根据总分类科目 开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类 账簿总分类账所提供的核算资料，是编制会计报表的主要依据，任何单位都必 须设置总分类账总分类账为一级账目，总领统御明细类账目总分类账一般采用订本式账簿总分类账的账页格式，一般采用“借方”、 “贷方”、“余额”三栏式，根据实际需要，也可以在“借方”、“贷方”两栏 内增设“对方科目”栏总分类账的账页格式，也可以采用多栏式格式，如把 序时记录和总分类记录结合在一起联合账簿，即日记总账二）总账原理总账满足资产=负债+ 所有者权益的恒等式总账一般采用三栏式，也可采用双栏式，棋盘式等除此之外，还可结合各种 形式的汇总，而采用多栏式（例如日记总账）其中三栏式是普遍采用的基本格式； 双栏式仅适用于期末没有余额的虚账户（收入、费用等暂记性、过渡性账户）；棋 盘式的分类账有利于体现账户间的对应关系， ？但账页庞大，工作量也很大，仅适用于业务量少、运用科目也少的企业 三）、总账登记方法总账有几种登记方法，常用的有两种：一是根据记账凭证逐笔登记，它的缺 点是如果企业业务量大的话记账的工作量大，适用于规模小、业务量少的企业； 一是根据记账凭证定期编制科目汇总表， 然后再根据科目汇总表登记总账，这种 方法大大简化了记账的工作量，而且编制科目汇总表的同时还可以进行试算平衡， 保证记账工作质量，适用于规模较大、业务量较多的企业。

月末，应汇总结算账 户记录中的本期发生额和期末余额， 据此编制会计报表月度结账时，需要在摘 要栏写“本月合计”，然后在下面通栏划单红线月度结账并不要求所有账户都 需结出累计数额，一般是会计根据需要结出某些账户的“本月累计”， 它结记在“本月合计”的次行，下面再通栏划单红线十二月末，在摘要栏写“本年累计”， 然后在下面通栏划双红线采用记账凭证核算形式登记总账，直接根据记账凭证定期 （3天、5天或10天）登记，在这种核算形式下，应当尽可能地根据原始凭证编制原始凭证汇总表， 根据原始凭证汇总表和原始凭证填制记账凭证，根据记账凭证登记总账；采用科目汇总表形式登记总账，可以根据定期汇总编制的科目汇总表登记总账科目汇总表是根据每月发生的全部记账凭证，按科目作为归类标志进行编 制的常用的一般是根据科目汇总表登记总账四）总账图例：I 1F116IL 」通楸3t总分类帐U5更 更用方金葭6守「，**二二# / 14二、明细分类账（一）明细分类账概述明细分类账，是指按照明细分类账户进行分类登记的账簿， 是根据单位开展 经济管理的需要，对经济业务的详细内容进行的核算，是对总分类账进行的补充 反映二）明细分类账登账方法明细分类账是按照明细科目开设的用来分类登记某一类经济业务， 提供明细 核算资料的分类账户。

它所提供的有关经济活动的详细资料，是对总分类账所提 总括核算资料的必要补充，同时也是编制会计报表的依据明细账的格式应根据 各单位经营业务的特点和管理需要来确定，常用的格式主要有以下几种：1、“三栏式”明细分类账“三栏式”明细分类账的账页格式同总分类账的格式基本相同， 它只设“借方”、“贷方”和“余额”三个金额栏 其适用于“应收账款”、“应付账款” 等只需进行金额核算的明细账2、“数量金额式”明细分类账“数量金额式”明细分类账的账页，其基本结构为“收入”、“发出”和 “结存”三栏，在这些栏内再分别设有“数量”、“单价”、“金额”等项目， 以分别登记实物的数量和金额这种格式的明细账适用于既要进行金额明细核算， 又要进行数量明细核算的财产物资项目 如“原材料”、“产成品”等账户的明 细核算它能提供各种财产物资收入、发出、结存等的数量和金额资料，便于开 展业务和加强管理的需要3、“多栏式”明细账“多栏式”明细账的格式视管理需要而呈多种多样， 它在一张账页上，按照明细科目分设若干专栏，集中反映有关明细项目的核算资料这种格式的明细账适用于费用成本、 收入成果类的明细核算如“生产成本 明细账”，它只设一栏借方，下按成本设置专栏，贷方发生额用红字在有关专栏 内登记。

4、“横线登记法”明细账“横线登记法”明细账是在账页的同一行内， 逐笔逐项登记每笔经济业务的“借方”和与其相对应的“贷方” 其适用于材料采购业务的付款和收料， 备用 金业务的支出和报销收回等情况三）明细账分类账图例：1、明细分类账2、三栏式明细分类账取数 方日 附科fhMJt口书:lw3、多栏式明细分类账4、数量金额式明细分类账5、横线登记法明细分类账 明细账子耳： 计曼单位： 殿廛一分点年凭证摘要收A发出转存月日字号数量单价金额数量单价金题数量单饰金成三、总账与明细账之间的关系总分类账就是对于明细分类账进行综合分析，是对其明细分类账进行统驭作 用的账户我们对于明细分类账来说是对总分类账的必要的补充作用， 换句话讲就是总分类账起到了详细说明的目的对于总分类账和明细分类账来说有很多的 共同点，由于登记的原始凭证相同，核算的内容也相同，所以两者结合起来来看 是起到了总括与详细的反映目的 因此在进行总分类账与明细分类在登记时， 必 须要采取平行登记的方法来进行记录 就是对于同一笔经济业务来说，即是要对 总分类账进行总括登记，还要对与总分类账相关的明细分类账进行明细登记四、举例介绍【例】2008年1月1日，企业的“原材料”和“应付账款”总分类账户及其所属的 明细分类账户的余额如下：(1) “原材料”总账账户为借方余额 35 000元，其所属明细账户结存情况为：①“甲材料”明细账户，结存 2 000千克，单位成本为10元，金额计20 000元；②“乙材料”明细账户，结存 50吨，单位成本为300元，金额计15 000元。

2) “应付账款”总账账户为贷方余额 10 000元，其所属明细账户余额为：①“A工厂”明细账户，贷方余额 6 000元；②“B工厂”明细账户，贷方余额 4 000元例】2008年1月份，企业发生的有关交易或事项及其会计处理如下：(1)1月9日，向A工厂购入甲材料500千克，单价10元，计5 000元；向齐鲁工厂 购入乙材料100吨，单价300元，计30 000元，甲、乙材料已验收入库，货款均尚未支 付对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下：借：原材料一一甲材料 5 000——乙材料 30 000贷：应付账款—— A工厂 5 000—— B工厂 30 000(2)1月12日，向A工厂购入甲材料400千克，单价10元，计4 000元；乙材料50 吨，单价300元，计15 000元，材料均已验收入库，货款尚未支付对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下：借：原材料贷：应付账款甲材料-乙材料——A工厂4 00015 00019 000(3)1月20日，以银行存款偿付前欠 A工厂的货款20 000元，B工厂货款30 000元对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下：借：应付账款A工厂B工厂贷：银行存款20 0003 00050 000(4)1月26日，生产车间为生产产品从仓库领用甲材料 1 000千克，金额为10 000元；领用乙材料100吨，金额为30 000元。

40 00010 00030 000对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下：借：生产成本贷：原材料一一甲材料一一乙材料根据平行登记的要求，将上述交易或事项在“原材料”和“应付账款”总账账户及其所属的明细账户中进行登记平行登记结果如表 1、表2、表3、表4、表5和表6所示毒％名称才料息赃账户E 工 期第 页NE 年凭证 与数摘要借力贷方借或贷余额月□11期初余额借35 0009购入材料35 000借70 000112购入材料:19 000借89 000126领用材料40 000借49账户名称，应1总账账户1寸账款 第 负0片年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月B11期初余额贷10 ooo19F (1),购料欠款35 000贷45 O00112飞)购料欠茨19 000贷64 O00120飞)偿还欠款50 000贷14 000表3 原材料明an分类账嬲蛤：翱料 计量单位।千克 金晶元2000^黄证 号数摘要收入 ।发出月aSt金瓯撤t单价金籁敷量单世金甑T1期初余肺2W一丁30W19(1)购入防科50010500025001025000112，应Buffi搬10290010290001加'⑷生产领料WOO1010000190010190W本月合计900900010001000019001019000表4 质材料明细分党跟明细联户।乙豺科 计量出位工时 金题主元2003年凭证摘要收A发出钻得月B单价金颤敷量单脩金蕊麴篦单价金的11期初绪存3W15TO)1g'⑴啾材料1003003000015030045000112⑵粉甜科300150002W126⑷生产解110G300300001003003MM本月合计15045000 I10030000100300300。