营改增政策对现代服务业的影响研究.docx

营改增政策对现代服务业的影响研究社会主义市场经济体质的不断完善，加上经济全球化的趋势，我们国家不得不完善我们的税收体制，这样才能与国际接轨更进一步在2022年n月16号经过国务院的同意，财政部和税务局一起发布 了《营业税改增值税试点方案》，与此同时，还公布了《交通运输业 和局部现代服务业营业税改增值税试点实施方法》等，这个规定要求 从2022年1月1号开始，首先在上海的交通运输也以及一局部服务 业试点，然后逐渐在其他各行各业实行在接下来的一年里，营业税 改增值税是起到很大作用的，其中解决了营业税重复征收的问题，企 业的税收负担就大大降低了［1］本文通过研究现代服务业在营业税 改增值税政策条件下在各方面所产生的影响，分析得出结论，提出一 些企业在这个政策下应该注意的地方还有怎样去应对1基本概念 1. 1营业税它属于流转税制里的一个主要税种，指的是在中国境内的单位和 个人，在提供应税劳务、转让无形资产或者是销售不动产的过程中, 针对他们所取得的营业额来收取的一种税1.2增值税 还有一些附加的税费5应对营业税改为增值税的对策营业税改为增值税的进行过程中，服务业将其销售方面的业务结 合了服务方面的业务，形成了一种混合业务，这个按照一定的规章制 度，销售类业务是要归在国税业务这里的，服务类业务是要归在地税 也许这里的，这两种会分别开属于自己的发票，可以清楚的区分开来。

但是当营业税改为增值税之后，这两者就都归国税这一类了特别明 显的是在进货、服务的过程中产生的发票要想话分成不同类，然后区 分怎么抵扣就会很难解决举个例子吧：当修房子的时候，需要购买 钢筋水泥；方提供广告设计服务时，有可能也会购买钢筋水泥，在这 两个情况下，我们购买的钢筋水泥怎么区分是当做销售类和当做服务 类呢，这就会给服务业会计合算带来困扰再举个例子吧，汽车有问 题去维修的时候是当做销售类抵扣还是当做服务类呢，诸如这样的例 子有很多种，就不一一列举了服务业在营业税改为增值税之后要应 对的策略有几方面5. 1内部环境一定要保持良好首先要培训那些在服务业纳税环节工作的人员，使服务业的 内部环境保持良好有序加上不断变化的会计核算，财政税收的知识 势必是要让财政税收的人员熟练掌握的，与此同时纳税的规章体系要 得到完善，让税收人员对流程熟练掌握，可以进行情景模拟，不断熟 练的过程中就可以保证服务业的顺利进行在营业税改为增值税的政 策当中不受影响还有一个是服务业的账单事务处理的流程需要根据 这个政策进行修改更近，内部控制的加强要提现在销售还有采购的时 候，计算税额以增值税专用的发票的话，有个不同的地方就是在处理 账务的时候跟之前收入以及本钱的计算方式，这个过程中一定要牢记 服务业在合法的情况下缴纳税费，让服务业的纳税本钱尽可能降低。

5.2 外部环境也要保持良好说完内部环境，没有外部环境的配合也是不行的外部环境保持 良好就需要将有作用的沟通使用在税务主管部门考虑到增值税归于 国税，服务业应该将有作用的沟通使用在当地的税务机关部门，这样 一来，外部的良好环境以及整体的统筹工作都在服务业这里营造起来 To与此同时，税收额度的核算精确度和财务报表的编写制作一定要 和最新的政策相结合，将优惠政策第一时间申请提交上去，然后通过 这个税收优惠的政策来减少营业税改为增值税之后税负所产生的影 响，想方设法将服务业自身的税务管理水平提高上来5.3 发票的管理要规范票据系统的规范在服务业中是一定要制定好的，人员以及岗位要得到专业的培训产品的生产到运输到销售等各个环节要保证使用增 值税的专用发票，与此同时还要将税负的持续性确定保持下来，那么 发票登记手册的完善度也是必备的，并且要有专门受过训练的人来将 发票保管在这个过程中，进货的发票、销售的发票、领取的发票、 结算存储的发票都要进行非常详细的录入坚决杜绝滥用发票，建设 完善的发票系统是非常有必要的5.4 服务业账务的处理流程需要改进服务业中账务的处理流程得到改变，并且将税务的筹划也进行改 变。

因为营业税改为增值税以后收税费率的改变，服务业在这个时候 就要把改的文件作为依据对本企业中的情况做个分门别类账务处理 流程的改变包括正确的计算税费，正确的申报税费，通过把税务筹划 进行改变来将服务业的本身利益来维护在这之外，考虑到现在的阶 段特殊，处于试点时期，这之间会出现一些问题，服务业的企业要尽 可能调整会计的核算6结语通过对现代服务业收营业税改为增值税之后所受影响的研究，我 们会得出出一些显而易见的结论首先，营业税改为增值税之后，所 缴纳的税费在外表上是增加了百分之一，但是经过研究和举例得出结 论是实际的税负并没有超过百分之一，而这其中影响因素有很多，在 文中已经一一列出不同的服务业里增加的幅度是不一样的，实际的 税负是往上升还是往下降，会受到服务业自身内部环境和外部环境的 影响，同时还跟能不能享受税收优惠的政策有一定关联综合上面叙 述，服务业要应对营业税改为增值税的政策要将内部环境和外部环境 同时保持良好的状态，还要做好财务流程的处理和规范发票的使用， 同时利用好政策的优惠力度将影响企业的税费减少现在增值税已经是我国最主要的税种之一，它指的是一种流转税, 其计量依据是商品在流转的过程中所产生的增值的局部。

1. 3营改增营改增，实际上就是是营业税更改为增值税，也就是说以前缴纳 营业税的改为缴纳增值税，增值税只对征收工程的增值局部纳税，从 而防止了重负纳税的环节营改增的目的是使财政税务体制的改革加 快步伐，使企业的负税得到减轻，使各方面的积极性充分得到调动， 从而使服务业得到高速开展，还能促进新动能的培育，使侧结构性改 革得到深化，使产业和消费进一步升级这个真的要感谢党中央和国 务院的高瞻远瞩，把经济社会开展的新形势当做依据，出发点是深化 改革的总体部署，从而做出了营改增这个重要决策1.4现代服务业其实现代服务业也就是说的是第三产业现代化，指得是不生产 商品和货物的那些产业，比方说金融、物流、法律、信息咨询等等 在经济知识的开展和信息技术的提高的环境下，传统服务业注入了新 鲜的血液，其技术、业态和服务方式都得到全新的诠释，此时需求的 创造和消费的引导更加明确，从而就产生了高附加值和高层次的生产 服务业流入到社会社会的进步、经济的开展、社会分工的专业化等等这些方面 的需求是决定现在服务业开展的本质，现代服务业的特点集中表现在 污染环境减轻、消耗的资源减少、产出的附加值增多、智力要素密集 度要求高等方面。

它不仅包括新兴起的服务业，也涵盖了传统服务业 在技术上进一步升级2营业税改增值税的意义在征收对象、计税依据、计税税率和方法等这些方面，营业 税和增值税是存在很大的不同的，国家实施改革，将营业税改为增值 税有很重要的意义，如下：重复征税得到有效防止，大大降低了企业的的税负，是社会进入 良性的循环系统；在较大的经济下行的压力下，实施改革，使投资有 效的带动了供给，供给又有效的带动了需求；这个改革让企业转型发 展更近了一步，如果盈利能力能够提高的话，无疑加快了个体企业的 转型；将市场经济交往中的价格体制系统改变了，由增值税中的价外 税将营业税中的价内税替换了下来对现代服务业的意义有以下几点：重复征税的消除，将会降低服 务业的纳税本钱，为服务业在市场竞争中提供了足够的竞争力；不断 融合第三产业，使产业结构得到升级现代服务业的企业规模得到扩大, 而产品质量也得到提升，是经济开展的动力进一步增强；外贸出口在 此时也显现的十分抢眼，是我国服务业核心竞争力的大大增强的标志,经济开展就会更加的稳定协调3营业税改增值税对现代服务业税负的影响影响了现代服务业的定价机制其实是说道现代服务业，最为活跃的当属它的定价的机制了,而对服务的价格造成影响的条件又是多式多样的，这么说来，营业税 改为增值税以后必然会影响制定价格了。

打个比方，有一个工程的其 中一个版块营业税的收税费率是百分之五，800元是它所发生的费用, 那么就有营业税是40块，减去这个40,这个工程的纯收入就是760 元在改革以后，这个板块的增值税的收税费率是百分之六，如果还 想得到纯收入是760元，这样在外表上之前的总费用就要为808. 5元 了所以一个企业要不要提高它的服务价格还是要那这个来做依据的, 同时还要看其他方面的一些影响3.1 影响了现代服务业的税负现代服务业在改革之前是在营业税下面的，它应该缴纳的营业税 是按照营业额的百分之五来计算的但是在改为增值税之后，它应该 缴纳的税费是按照增值税的百分之六来计算的，这么看来，改革之后 要缴纳的在外表上增加了百分之一，但是实际的税负与这个外表的增 长的不成比例经过统计，实际税负的影响因素包括很多，其中有价 内税转为价外税、增加了可以抵扣的进项税、流转税附加税所得税有 所改变的情况、税改收益的分配情况[2]3. 2. 1价内税变成价外税增值税和营业税同属于流转税，其计算技术和计算原理是不相同 的前面那一个说的是价外税，后面那一个说的是价内税价内税的 收费等于销售的款项乘以缴税的利率，价外税的收费等于贷款减去税 款再乘以缴税的利率。

也就是说含税的价格和缴税利率的乘积算出来 的是价内税，不含税的价格和缴税利率的乘积算出来的是价外税，这 一项要缴纳的在改革后相当于减少所以在改革前后营业税和增值税 的税负差小于百分之一举个例子：某税务师事务所税改之前的一年 营业额是800万元，那么它应该交的营业税就是8000000X5%=400000 元，税制改革后一年的营业额还是800万元，那么它应该交的增值税 就是8000000： (1+6%) X6%=452800元，这样一来实际上增值税的 税收费率就是4528004-8000000=5. 66%,那么很显然税收费率的差值 比百分之一要少如果税征收制度改革前后这个事务所的年营业额不 发生变化，并且不受到其他方面的影响，那么一年的税收增长只有 452800-400000=52800元，但是永彪米昂上的税收费率差来计算的话 就变变成8000000X (6%-5%)=80000元，结果显而易见流转税和附加的增长在缴税的过程中，企业在交了增值税和营业税之后，还是要交一 些城市建设税和教育费的附加税的，而这些是按照增值税和营业税为 基数来计算的这个纳税制度改革之前和改革之后对流转税时产生了 相当多的变化，并且其他的附加税也跟着变化了很多，而且是成正比 的变化。

接着上面的例子来看，该事务所在收税制度改革之前，应该 交的城市建设税和教育费的附加的税费就是400000 X (7%+3% )=40000 元，在税收制度改革之后城市建设税费和教育费附加的费用应该交 452800X (7%+3%) =452800元，这个改变之前和改变之后的税负增 加就是45280-40000=5280元，这其中再加上流转税的话还是比外表 上的差要低3. 2.3增加了可抵扣的进项也就是说在将营业税改为增值税以后，企业就可以来报销了，并 且是符合规定的做一个比方，在税收制度改革之后，这个发票就是 营业额的百分之五，也就是400000元，那么进项的税就是400000 +(1+17%) X17%=58120元，应该交的税费也就减少了 58120元，那 么企业的本钱也少了 58120元，但是增加的是企业的所得税 58120X25%= 14530 元，那么综合起来就是 58120-14530=43590 元3.3影响了现代服务业的内部管理工人工资、员工福利、出差补助等费用在现代服务业的本钱中是占据很大比例的，这样发票抵扣的进项税的本钱就很少了，这么说来,营业税改为增值税在短期内是不会降低现代服务业的税负的，反倒有可能会有所上涨。

这样分析来看，营业税改为增值税的过程中涌进很 多的供应商的话，必然会持续增加进项税的抵扣额，企业在供应商那。