财务会计账簿模版.ppt

财务会计账簿,5.1 会计账簿概述 5.2 会计账簿的设置与登记 5.3 记账规则与更正错账的方法 5.4 对账与结账,5.1 会计账簿概述 5.1.1 会计账簿的概念和意义 会计账簿简称账簿，是以会计凭证为依据，由许多具有专门格式、相互联系的账页所组成，用来序时和分类地记录和反映会计主体经济业务的会计簿籍设置和登记会计账簿可以： （1）提供较全面、系统的会计信息 （2）为定期编制会计报表提供数据资料 （3）确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用 （4）提供经营成果的详细资料和财务成果的分配依据5.1.2 会计账簿的基本内容 （1）封面 （2）扉页 （3）账页： 一般应具备以下内容： ①账户名称 ②记账日期栏 ③凭证种类和号数栏 ④摘要栏 ⑤金额栏 ⑥页次,5.1.3 会计账簿的分类 （1）按照账簿的用途分类 ①序时账簿 普通日记账 特种日记账 ②分类账簿 总分类账簿 明细分类账簿 ③备查账簿2）按照账簿的外表形式分类 ①订本式账簿 ②活页式账簿 ③卡片式账簿 （3）按照账页的格式分类 ①三栏式 ②多栏式 ③数量金额式,5.2 会计账簿的设置与登记 5.2.1 会计账簿的设置原则 ①要能全面、系统地反映和控制经济活动情况。

②要遵循“成本效益”原则，避免重复设账 ③账页格式力求简便实用，避免繁琐5.2.2 序时账簿的设置和登记 （1）现金日记账的设置与登记 详见教材89页表5—1 （2）银行存款日记账的设置与登记 详见教材90页表5—2,5.2.3 分类账簿的设置和登记 （1）总分类账的设置和登记 详见教材90页表5—3、91页表5—4 （2）明细分类账的设置和登记 ①三栏式明细分类账 ②数量金额式明细分类账 ③多栏式明细分类账 具体格式见教材91—93页表5—5、5—6、 5—7、5—8、5—9,5.3 记账规则与更正错账的方法 5.3.1 账簿启用规则 5.3.2 账簿登记规则 5.3.3 更正错账方法 （1）划线更正法 （2）红字更正法 （3）补充登记法,（1）划线更正法 适用于在记账当时，或在结账前发现账簿中记账文字或数字有误而记账凭证没有错误的情况 [例]购进材料一批58 500元，以银行存款支付记账凭证填制正确，但记账人员在登记“原材料”总账时，误将58 500元写成了58 800元58 800,,58 500,张三,原材料,（2）红字更正法 适用于以下两种情况： ①记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误。

[例]某工业企业行政管理人员报销差旅费1 300元，以现金支付 会计人员在填制记账凭证时的会计分录为： 借：制造费用 1 300 贷：现金 1 300 会计分录错误并已经据以入账,更正：先用红字金额填制一张内容与错误凭证一样的记账凭证并据以记账： 借：制造费用 1 300 贷：现金 1 300 再用蓝字编制一张正确记账凭证并据以记账： 借：管理费用 1 300 贷：现金 1 300,在有关帐户中更正记录如下：,,,,,,,1300,现金,制造费用,管理费用,1300,1300,1300,1300,1300,②记账以后，发现记账凭证中账户名称和记账方向正确，但所记金额大于应记的正确金额 [例]生产车间领用一般消耗性材料15 000元，填制记账凭证如下并已经据以入帐： 借：制造费用 18 000 贷：原材料 18000,更正：将多记的3000元用红字金额填制一张对应科目与原来相同的记账凭证并据以记账，在摘要栏内注明“冲销ⅹ月ⅹ日第ⅹ号记账凭证多记金额” 借：制造费用 3 000 贷：原材料 3000,在账簿中更正记录如下：,,,,,18 000,18000,原材料,制造费用,3000,3000,（3）补充登记法 适用于记帐以后发现记账凭证中账户名称和记账方向正确，只是记账金额小于实际发生金额。

[例]生产车间领用一般消耗性材料15 000元，会计人员填制记账凭证如下并已经据以入帐： 借：制造费用 1 500 贷：原材料 1 500,更正：将少记金额用蓝字填制一张记账凭证据以入账，在摘要栏注明“补记ⅹ月ⅹ日第ⅹ号凭证少记金额” 借：制造费用 13 500 贷：原材料 13 500 在账簿中更正记录如下：,,,,,原材料,制造费用,15000,15000,13500,13500,5.4 对账与结账 5.4.1 对账的内容和方法 对账是会计核算中对账薄记录所进行的核对工作内容包括： （1）账证核对 （2）账账核对 ①总账之间的核对 ②总账与日记账核对 ③总账与明细账的核对 ④会计账与业务账核对 ⑤内外账目核对 （3）账实核对,5.4.2 结账 结账是指会计期末在将当期应记的经济业务全部登记入账的基础上，对账薄本期发生额和期末余额所进行结算、登记的工作 （1）结账的基本程序 ①本期发生的经济业务应全部登记入账 ②按照权责发生制的要求结转有关账项 ③计算、登记各种账簿的本期发生额和期末余额 （2）结账的具体方法,5.4.3 会计账薄的更换与保管 （1）会计账薄的更换 每年初，除少数明细账（如固定资产明细账及卡片）不必更换新账外，总账、各种日记账和大部分明细账都必须更换新账。

（2）会计账簿的保管 会计账薄是重要的会计档案，必须按照规定妥善保管保管期满后，按照规定的程序和方法销毁复习思考题 1.简述设置账薄的意义和作用 2.依不同标准账薄可分为哪几种？ 3.何为序时账簿？它分为哪几种？现金日记账和银行存款日记账如何进行登记？ 4.简述明细分类账的种类及适用范围 5.登记账薄应遵循哪些基本规则？ 6.错账更正的主要方法有哪几种？各种方法是在什么情况下适用？怎样进行错账的更正？ 7.什么叫对账？对账的内容包括哪些？ 8.什么叫结账？结账工作主要包括哪些内容？如何进行具体操作？,。