审计取证方法(54页PPT).pptx

审计取证方法一、审计取证方法的内容一、审计取证方法的内容1 1 1 1、审计取证的基本方法审计取证的基本方法2 2、审计取证的具体方法审计取证的具体方法案例主要分类：主要分类：1 1、顺序检查法（顺查、顺序检查法（顺查、逆查逆查）2 2、范围检查法（详查、范围检查法（详查、抽查抽查）一、基本方法一、基本方法 顺序检查法顺序检查法p14vv一、顺查法一、顺查法一、顺查法一、顺查法vv（一）含义（一）含义（一）含义（一）含义vv（二）运用步骤（二）运用步骤（二）运用步骤（二）运用步骤vv（三）优缺点（三）优缺点（三）优缺点（三）优缺点vv（四）适用性（四）适用性（四）适用性（四）适用性vv二、逆查法二、逆查法二、逆查法二、逆查法vv（一）含义（一）含义（一）含义（一）含义vv（二）运用步骤（二）运用步骤（二）运用步骤（二）运用步骤vv（三）优缺点（三）优缺点（三）优缺点（三）优缺点vv（四）适用性（四）适用性（四）适用性（四）适用性会计业务处理会计业务处理顺序顺序顺查法顺查法逆查法逆查法含含义义指审计的取证顺序与反映经济业指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的务的会计资料形成过程相一致的方法。

方法审计人员沿着原始凭证审计人员沿着原始凭证记账凭记账凭证证会计账簿一财务报表的顺序会计账簿一财务报表的顺序进行审查进行审查完整性目标完整性目标）指审计取证的顺序与反映经指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程济业务的会计资料形成过程相反的方法相反的方法真实性目标真实性目标）优优点点审计过程全面细致，一般说来不审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项，因此，审计容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高；同时由于方法简单，质量较高；同时由于方法简单，所以易于掌握所以易于掌握可从被审计事项的总体上把可从被审计事项的总体上把握重点，在发现问题线索的握重点，在发现问题线索的基础上明确主攻方向，目的基础上明确主攻方向，目的性、针对性比较强；由于突性、针对性比较强；由于突出重点，因而可以节省人力出重点，因而可以节省人力和时间，提高审计工作效率和时间，提高审计工作效率 顺查法顺查法逆查法逆查法缺缺点点事无巨细，不突出事无巨细，不突出重点，机械繁杂，重点，机械繁杂，工作量大，不利于工作量大，不利于提高审计工作效率提高审计工作效率由于运用逆查法一般不要求对审计事项由于运用逆查法一般不要求对审计事项进行全面的详细审查，因此可能遗漏重进行全面的详细审查，因此可能遗漏重要错弊事项。

此外，在技术上逆查法比要错弊事项此外，在技术上逆查法比顺查法要复杂，掌握起来难度比较大顺查法要复杂，掌握起来难度比较大适适用用性性适用于业务规模较适用于业务规模较小、会计资料较少、小、会计资料较少、存在问题较多的被存在问题较多的被审计单位审计单位适用于业务规模较大，内部控制系统比适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位较健全，管理基础较好的被审计单位v【例题单选】下列有关审计方法的表述中，错误的是：A.顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法B.顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位C.逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法D.逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位vv正确答案D答案解析逆查法一般适用于管理基础较好的被审计单位范围查帐方法范围查帐方法vv一、详查法一、详查法一、详查法一、详查法vv1 1、含义（与全面审计）、含义（与全面审计）、含义（与全面审计）、含义（与全面审计）vv2 2、优缺点、优缺点、优缺点、优缺点vv3 3、适、适、适、适 用性用性用性用性vv二、抽查法二、抽查法二、抽查法二、抽查法vv1 1、含义（与局部审计）、含义（与局部审计）、含义（与局部审计）、含义（与局部审计）vv2 2、优缺点、优缺点、优缺点、优缺点vv3 3、适用性、适用性、适用性、适用性v审计抽样书上第十章审计抽样书上第十章 详查法详查法抽查法抽查法含含义义指对被审计的某类经济业务指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的遗漏地进行全面详细审查的方法。

方法关注：关注：详查法不同于全部审计详查法不同于全部审计指对被审计单位的部分经济业指对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的方据检查结果推断总体状况的方法关注：关注：抽查法不同于局部审计抽查法不同于局部审计优优点点可以有效地查出会计资料中可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现存在的各种差错，不易出现遗漏，一般能够收集到说明遗漏，一般能够收集到说明审计事项完整证据，使审计审计事项完整证据，使审计质量有可靠保证质量有可靠保证抽查法能使审计人员从单调、抽查法能使审计人员从单调、复杂的工作中摆脱出来，极大复杂的工作中摆脱出来，极大地提高审计工作效率，节省审地提高审计工作效率，节省审计资源，可以收到事半功倍的计资源，可以收到事半功倍的效果效果 详查法详查法抽查法抽查法缺缺点点工作量大，费时费力，审计工作量大，费时费力，审计成本相对较高成本相对较高由于抽查法是以部分资料的检由于抽查法是以部分资料的检查结果去推断总体的状况，因查结果去推断总体的状况，因而有可能对审计质量产生影响而有可能对审计质量产生影响尤其是对于那些发生频率不高尤其是对于那些发生频率不高的错弊行为，该方法的运用具的错弊行为，该方法的运用具有一定的局限性有一定的局限性适适用用性性适用于经济业务比较简单的适用于经济业务比较简单的被审计单位。

内部控制比较被审计单位内部控制比较薄弱的被审计单位，以及可薄弱的被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采为的被审计单位，可考虑采用详查法用详查法适用范围比较广泛，凡对规模适用范围比较广泛，凡对规模较大、经济业务多、内部控制较大、经济业务多、内部控制健全有效、会计基础工作较好、健全有效、会计基础工作较好、组织机构健全的单位进行审计，组织机构健全的单位进行审计，都可运用抽查法都可运用抽查法v【例题单选】取证顺序与反映经济业务的会计资料形取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致成过程相一致 的审计取证方法是：的审计取证方法是：vA、详查法vB、抽查法vC、顺查法vD、逆查法vv正确答案Cv【例题单选】下列关于详查法的表述中，不正确的是：下列关于详查法的表述中，不正确的是：vA、详查法就是全部审计vB、详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位vC、详查法可以使审计质量有可靠的保证vD、详查法的缺点是工作量大，审计成本相对较高vv正确答案Av【例题多选】相对于详查法，抽查法的优点有：相对于详查法，抽查法的优点有：vA、提高审计效率vB、节约审计资源vC、更有效地查出会计资料中存在的差错vD、更容易发现发生频率不高的错弊vE、可以消除审计风险vv正确答案AB二、二、具体方法具体方法检查检查观察观察询问询问外部调查外部调查重新计算重新计算重新操作重新操作分析分析现场调查现场调查函证函证比较分析比较分析比率分析比率分析趋势分析趋势分析（p117）一、检查一、检查v检查，是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查审查，或者对有形资产进行审查。

包括检查记录或文件检查记录或文件和检查有检查有形资产形资产两种类型一）检查记录或文件v1.原始凭证的检查反映的经济活动符合有关法律、规章和制度等业务处理过程中各经办单位或部门及有关人员盖章是否齐全，业务内容是否正常，金额计算是否正确，明细金额与汇总金额是否相符，填制时有无涂改等原始凭证原始凭证（一）检查记录或文件v2.记账凭证的检查根据已检查的原始凭证，查看其摘要是否与经济活动的内容相一致，会计科目的使用是否正确，账户的对应关系是否清晰，金额计算是否正确，有关项目是否填列齐全同时还要审查编制、复核、记账、财会主管、单位主管的签章是否齐全，以查清有关内部控制手续是否落实一）检查记录或文件v3.账簿的检查v4.报表的检查检查报表的项目是否填列齐全，检查表内的对应关系和平衡关系是否正确无误、报表的附注是否充分并且正确，有关主管人的签字盖章是否齐全等v5.其他书面资料的检查vv年报年报：会计报表会计报表、会计报表附注、财务情况、会计报表附注、财务情况说明书vv半年度财务报告半年度财务报告：会计报表（至少资产负债：会计报表（至少资产负债表、利润表）和会计报表附注中有关重大事表、利润表）和会计报表附注中有关重大事项的说明。

项的说明vv季度、月度财务报告季度、月度财务报告：仅指会计报表（至少：仅指会计报表（至少包括资产负债表和利润表）包括资产负债表和利润表）企业会计报表一览表企业会计报表一览表编编 号号会计报表名称会计报表名称编报时期编报时期会企会企0101表表资产负债表资产负债表中期报告、年度报告中期报告、年度报告会企会企0202表表利润表利润表中期报告、年度报告中期报告、年度报告会企会企0303表表现金流量表现金流量表(至少至少)年度报告年度报告会企会企0101表附表表附表l l 资产减值准备明细表资产减值准备明细表年度报告年度报告会企会企0101表附表表附表2 2 股东权益增减变动表股东权益增减变动表年度报告年度报告会企会企0101表附表表附表3 3应交增值税明细表应交增值税明细表中期报告、年度报告中期报告、年度报告会企会企0202表附表表附表1 1利润分配表利润分配表年度报告年度报告会企会企0202表附表表附表2 2 分部报表分部报表(业务分部业务分部)年度报告年度报告会企会企0202表附表表附表3 3 分部报表分部报表(地区分部地区分部)年度报告年度报告财务报表之间的勾稽关系财务报表之间的勾稽关系所有者权益：未分配利润资产负债表利润分配表利润表期末未分配利润净利润净利润可供分配的利润现 金 流 量 表报表及帐户信息资产负债表资产负债表勾稽关系的审查勾稽关系的审查vv（1）表内勾稽关系）表内勾稽关系vv总计、合计、小计总计、合计、小计vv（2）表外勾稽关系）表外勾稽关系vv“未分配利润未分配利润”与利分配润表中与利分配润表中“未分配利未分配利润润”对应对应利润表勾稽关系的审查利润表勾稽关系的审查vv（1）利润表内勾稽关系）利润表内勾稽关系vv（2）审查利润表与其附表间勾稽关系，）审查利润表与其附表间勾稽关系，vv“净利润净利润”与利润分配表中与利润分配表中“净利润净利润”相一相一致致现金流量表勾稽关系的审查现金流量表勾稽关系的审查vv（1）表内）表内vv（2）表外）表外vv现金流量表中的现金流量表中的现金净增加量现金净增加量=资产负债表中资产负债表中货币资金货币资金年末值年末值-年初值年初值vv（如果短期投资中有三个月内到期的有价证（如果短期投资中有三个月内到期的有价证券，其差额也加进来。

券，其差额也加进来二）检查有形资产v检查有形资产是审计人员对资产实物进行审查检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等盘存）（盘存）v检查有形资产可为其存在性存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据v【例题多选】审计人员对存货检查的结果可以证明存货：审计人员对存货检查的结果可以证明存货：vA、计价的正确性vB、所有权的归属vC、是否存在vD、是否毁损、短缺vE、会计处理是否正确且前后各期一致vv正确答案CD小案例：v江海会计事务所的注册师李丽于江海会计事务所的注册师李丽于20152015年年2 2月月1818日对乙公司日对乙公司20042004年度的会计报表年度的会计报表进行审计，查明进行审计，查明20142014年年1212月月3131日资产负债表日资产负债表“货币资金货币资金”项目中的库存现金项目中的库存现金为为10001000元20152015年年2 2月月2020日上午日上午8 8时时,李丽经检查，认定当时现金日记账余额。