村集体经济组织会计核算实务学习课案.docx

村集体经济组织会计核算实务学习参考第一章、村合作经济组织会计科目表类别在舁 厅P科目编号科目名称1101现金2102银行存款3111短期投资4112应收款5113内部往来资6121库存物资产7131牲畜（禽）资产类8132林业资产9141长期投资10151固定资产11152累计折旧12153固定资产清理13154在建工程14201短期借款15202应付款负16211应付工资债17212应付福利费类18221长期借款及应付款19231一事一议资金20241专项应付款21301资本所有者22311公积公益金权益类23321本年收益24322收益分配成本英25401生成（劳务）成本26501经营收入27502经富支出28511发包及上交收入损29521农业税附加返还收入血30522补助收入类31531其他收入32541管理费用33551其他支出34561投资收益汪息:1、应付工资:包括应付给管理人员及固定员工的报酬不包括：临时员工的报酬（“应付款” / “内部往来）2、应付福利费：包括照顾烈军属、五保户、困难户的支出，计划生育支出， 农民因公伤亡的医药费、生活补助及抚恤金不包括：兴建集体福利等公益设施支 出。

3、一事一议资金：村集体兴办生产、公益事业，按一事一议形式筹集的专项 资金4、公积公益金：村集体收益中提取、征用土地补偿费、拍卖四荒 ［荒山、荒地、 荒水、荒滩］等使用权的价款5、发包及上交收入：包括农户、其他单位承包集体耕地、林地、果园、鱼塘 等上交的承包金，村办企业上交的利润6、其他收入：包括罚款收入、存款利息收入、固定资产及存货的盘盈收入7、其他支出：包括罚款支出、利息支出、固定资产及存货的盘亏净损失、防 汛抢险支出、无法收回的应收款、公益性固定资产折旧费用第二章、村集体经济一般业务会计处理第一节、货币资金与往来款项主要对现金、银行存款以及内部往来、应收款、应付款等进行管理核算一、货币资金的管理与核算（一）货币资金的内容包括现金、银行存款等二）现金1 .使用范围：①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③国家规定办给个人的科学、 文化、体育等奖金；④各种劳保、福利费；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价 款；⑥出差人员随身携带差旅费；⑦零星支出（1000元以下）2 .业务核算例： 6 月 18 日库存现金 11000 ，银行核定限额为 10000 元，超过部分存入银行借：银行存款 1000贷：现金 1000（三）银行存款1.业务核算例 1:6 月 3 日，红砂村销售稻谷一批，取得收入 12000 元，存入银行。

借：银行存款 12000贷：经营收入 12000二、内部往来核算村集体经济组织与所属单位和农户发生经济往来的款项 资产负债类账户内部往来例 1:7 月 10 日，红砂村借给农户王强 700 元借：内部往来 — 王强 700贷：现金 700例 2:7 月 12 日，红砂村结算出村砖瓦厂欠交承包租金 10000 元借：内部往来 — 砖瓦厂 10000贷：发包及上交收入 10000例 3 ：红砂村借给村干部张清差旅费 1000 元，张清出差归来报销差旅费 900 元，余款退回借：内部往来 — 张清 1000贷：现金 1000借：管理费用 -差旅费 900现金 100贷：内部往来 — 张清 1000三、应收款核算村集体经济组织因销售产品、 提供劳务或其他业务， 应向购买单位收取的款项例 1 ：红砂村应收 A 村租赁本村设备款 3000 元借：应收款 — A 村 3000贷：经营收入 3000例 2 ：红砂村收到上述款项，当日送存银行借：银行存款 3000贷：应收款 — A 村 3000第二节 资金使用业务核算一、管理费用（一）核算内容核算村干部工资支出、办公费、管理用固定资产折旧和维修费用等发生时记借方，年终决算时结转本年收益科目（二）业务核算例 1 ：红砂村集体经济组织结算当月村干部工资补助 3000 元。

借：管理费用 3000贷：应付工资 3000例 2 ：红砂村集体经济组织用现金购买办公用品，共计 500 元 （费、水电费）借：管理费用 500贷：现金 500二、应付福利费是指用于村集体福利、文教、卫生等方面福利，包括照顾军烈属、五保户、困难户的支出， 计划生育支出， 农民因工伤的医药费及抚恤金等 （兴建集体福利等公益设施支出不在此核算）例 1 ：红砂村集体经济组织本月用现金支付计划生育支出 1000 元借：应付福利费 — 计划生育支出 1000贷：现金 1000例 2 ：红砂村集体经济组织用现金支付春节文艺开支 3000 元借：应付福利费 3000贷：现金 3000三、其他支出核算公益性固定资产折旧费、罚没支出、防汛抢险支出、利息支出等例 1 ：红砂村集体经济组织用现金支付防洪清理河道费用共计 10000 元借：其他支出 10000贷：现金 10000例 2 ：东景村集体经济组织归还到期短期借款 10 万元，利息 0.7 万元借： 短期借款 100000其他支出 7000贷：银行存款 107000第三节 资金筹集业务核算村集体经济组织筹集资金的方式主要有：财政拨款、 一事一议资金、 公积公益金、 专项应付款、 投入资本、 银行借款等。

一、财政拨款（一）内容各级政府部门每年按照国家支农惠农政策向各村集体经济组织拨付财政补助款项有二种情况：（ 1 ）财政补助对象为村集体经济组织的，款项直接划拨到村帐户上，根据用途不同，分别记入 “ 补助收入 ” 、 “ 公积公益金 ” 、 “ 专项应付款 ” 、 “ 应付副利费 ” 等会计科目具体分析如下：第一：如补助款项为支付村干部报酬和村管理费用的以及用于植树绿化补助、防火护林补助、防洪、清理河道补助等，应通过 “ 补助收入 ” 帐户核算第二：如补助款项为兴建村集体组织设备、设施或其它专门项目，且受益期超过一年的，应分别记入 “ 公积公益金 ” 或 “ 专项应付款 ” 帐户其中如为补助已完成项目的， 且形成固定资产的可直接将拨款记入 “ 公积公益金 ” 帐户， 如未形成固定资产的，则应将补助款项直接冲减项目支出；如财政拨入的尚未开支的具有专门用途的款项， 可先通过 “ 专项应付款 ” 帐户 进行核算， 待项目完成后如形成固定资产的转入 “ 公积公益金 ” 帐户，未形成固定资产的冲减项目成本支出第三：如补助款项为计划生育专项补助或用于支付五保户、残疾人救济款的，应记入 ” 应付副利费 “ 帐户。

2 ） 财政补助对象为农户个人的 如种粮农民补贴等， 一般通过 ” 一卡通 “ 直接拨入农户个人，所以不需要核算，但应建立花名册，保存补助有关信息否则如通过了村集体经济组织帐户，则应记入 ” 专项应付款 “ 帐户，待发放给农户后再转销二）会计科目设置补助收入：损益类账户，核算收到的财政等有关部门的补助资金公积公益金：所有者权益类账户，核算按国家规定从收益提取的和从其他来源渠道取得的用于扩大再生产、集体文化、福利、卫生等公益事业设施建设的专用资金专项应付款：负债类账户，核算收到国家或有关单位拨付但尚未开支的具有专门用途的款项项目完成：形成固定资产，则应将专项应付款转作村集体经济组织的 “ 公积公益金 ” 未形成固定资产，则应核销项目支出，冲减 “ 在建工程 ” 成本三）业务核算1 .收到于本年度支出相关的财政拨款例 1 ：红砂村集体经济组织按照规定收到植树绿化补助 20000 元借：银行存款 20000贷：补助收入 20000例 2 ：红砂村集体经济组织按照规定收到防洪、清理河道补助 100000 元，存入银行借：银行存款 100000贷：补助收入 1000002 .收到受益期超过一年的财政拨款例 3 ： 红砂村集体经济组织收到财政拨付的卫生所改造费 30000 元， 卫生所项目已经改造完成。

借：银行存款 30000贷：公积公益金 — 卫生所改造费 30000例 4 ： 东井村集体经济组织决定采用竞标发包方式修建农田水利设施， 共计 200000元 筹资如下： 收到乡财政转来的小型农田水利设施建设补助款 50000 元， “ 一事一议 ” 筹集 90000 元，社会各界捐款 30000 元，信用贷款 10000 元，村集体经济组织自由资金 20000 元筹集资金时：借：银行存款 180000贷：专项应付款 — 农田水利设施款 50000一事一议资金 90000公积公益金 30000短期借款 10000工程开工后，为水利设施支付工程款：借：在建工程 — 水利设施 200000贷：银行存款 200000水利设施形成固定资产：借：固定资产 — 水利设施 200000贷：在建工程 — 水利设施 200000借：专项应付款 — 农田水利设施款 50000贷：公积公益金 50000借：一事一议资金 90000贷：公积公益金 90000二、征地、拍卖、接受捐赠等收入主要包括收到的土地征用补偿费，拍卖荒山、荒坡、荒地等使用权的收入款项以及接受捐赠的资产等征地补偿费：属于村集体经济组织的计入 “ 公积公益金 ” ，属于农户个人的要发放给个人。

拍卖荒山、荒坡、荒地以及接受捐赠收入：属于村集体经济组织的均计入 “ 公积公益金 ” 村民以劳动力筹工：以劳动力筹工，直接计入 “ 公积公益金 ” 例 1 ：东景村集体经济组织收到征地补偿款 100 万元，其中按规定 40 万元用于失地农民安置费， 20 万元用于为失地农民购买养老保险 其余用于村集体的生产建设性支出收到补偿款时：借：银行存款 100贷：专项应付款 1002 .支付安置费、购买养老保险：借：专项应付款 60贷：银行存款 603 .剩余款项转作公积公益金：借：专项应付款 40贷：公积公益金 40例 2 ：红砂村集体经济组织拍卖荒山一座，收到款项250000 元，存入银行借：银行存款 250000贷：公积公益金 250000例 3 ： 红砂村集体经济组织收到乡镇企业捐赠水泥 50 吨， 共计 10000 元入库备用借：库存物资 — 水泥 10000贷：公积公益金 10000三、一事一议资金（一）内容核算村集体经济通过经济组织成员大会，为组织兴办生产、公益事业筹集的专项资金，负债类科目二）业务核算例:2010 年 6 月 10 日，红砂村集体经济组织通过成员大会决定通过一事一议筹资方式修建本村学校，按照预算每人筹资 20 元，共计 46000 元。