电商企业审计风险分析与防范.docx

目录摘 要 IAbstract II引言 11概述 21.1电商企业的涵义 21.2电商企业的模式 21.3电商企业的特点 32电商企业的审计风险内容 62.1审计环境风险 62.2审计客体风险 62.3审计主体风险 73电商企业审计风险成因分析 93.1环境风险成因分析 93.1.1电商企业运营环境存在风险 93.1.2相关法律和审计准则不健全 93.1.3缺少保障网络安全的措施 103.2客体风险成因分析 113.2.1虚构交易更加容易 113.2.2企业内部控制薄弱 113.2.3企业员工素质较低 123.3主体风险成因分析 123.3.1专业审计人员缺乏 123.3.2审计软件实用性差 133.3.3审计技术和审计方法不完善 144电子商务审计风险的对策建议 154.1针对审计环境风险防范 154.1.1健全相关法律和审计准则 154.1.2保障电子商务网络安全 154.2针对审计客体风险防范 164.2.1完善电商企业内部控制 164.2.2培养或引进专业人才 174.3针对审计主体风险防范 174.3.1培养电子商务审计人才 174.3.2创新审计方法和审计技术 18结束语 19参考文献 20摘 要最近几年，以虚拟经济为依托的电商企业正逐步登上历史舞台，发展成为我国新兴产业的中间力量。

作为互联网成长进步的重要产物，各大电商平台逐渐为社会公众所熟悉，更是吸引着成千上万的企业加入，使电商企业的审计越来越受重视在电子商务环境下，传统的审计风险理论和方法已经不能满足电商企业审计发展的需要，给注册会计师的审计带来了很大的挑战因此，对电商企业的审计风险进行研究，不仅是补充审计风险理论的需要，也是降低审计实务中审计风险的需要，更是督促电子商务市场健康发展的需要本文的内容主要包括四个部分第一部分概述，介绍了电商企业的涵义，分析了电商企业的模式，概括了电商企业的特点；在第一部分的基础上，第二部分从审计环境、审计主体、审计客体三个方面阐述了如今电商企业审计风险的内容；第三部分对第二部分电商企业审计风险的成因进行分析，从审计环境、审计主体、审计客体论述了电商企业风险的产生；第四部分是针对电商企业审计风险的成因分别提出相应地解决对策，主要是从审计环境、审计主体和审计客体三方面进行防范关键词：电商企业；审计风险；风险分析；防范对策AbstractIn recent years, e-commerce companies relying on the virtual economy are gradually on the historical stage and become the middle force of China's emerging industries. As an important product of the growth and development of the Internet, the major e-commerce platforms are gradually familiar to the public, and it attracts thousands of enterprises to join, making the audit of e-commerce companies more and more important. In the e-commerce environment, the traditional audit risk theory and method can not meet the needs of e-commerce enterprise audit development, which brings great challenges to the audit of CPA. Therefore, the research on the audit risk of e-commerce enterprises is not only the need to supplement the audit risk theory, but also the need to reduce the audit risk in audit practice, and it is also the need to urge the healthy development of the e-commerce market.The content of this article mainly includes four parts. The first part gives an overview of the meaning of e-commerce enterprises, analyzes the mode of e-commerce enterprises, and summarizes the characteristics of e-commerce enterprises. On the basis of the first part, the second part is from three aspects: auditing environment, auditing subject and auditing object. The content of audit risk of e-commerce enterprises is expounded. The third part analyzes the causes of audit risk of the second part of e-commerce enterprises. The audit environment, audit subjects and audit objects discuss the generation of e-commerce risks. The fourth part is According to the causes of the audit risk of e-commerce enterprises, corresponding countermeasures are proposed, mainly from the aspects of auditing environment, auditing subject and auditing object.Keywords: E-commerce enterprise;Audit risk; Risk analysis; Preventive measures引言随着信息时代的到来，尤其是互联网的出现，它为市场贸易带来了新的形式，电子商务企业也随之产生。

近年来，我国许多企业都以网络为平台开展了自己的电子商务贸易活动因此，注册会计师必须考虑电子商务对其审计活动的影响由于电子商务审计业务与传统审计业务之间存在较大差异，与传统企业相比，具有互联网、无纸化、电子支付等特点具体而言，在审计目标、审计内容、审计方法和审计程序上都会有所不同，这使电商企业审计变得更加困难，并且大多数的审计人员难以识别、评估和应对电商企业的审计风险由于我国电子商务市场起步较晚，电子商务企业发展速度较快，我国电子商务相关审计准则仍不完善，不足以形成一个详细、完整的体系来规范和指导电子商务企业的审计工作另外，注册会计师利用传统的审计理论和审计技术很难开展审计工作，识别和评估电商企业审计风险也将变得更加困难因此，研究电商企业审计风险产生的成因，提出防范风险的措施建议，无论是在理论上还是在现实上都具有十分重要的意义电商企业的审计风险研究为完善我国相关审计准则和制度奠定了基础，同时为注册会计师审计电商企业提供了重要的理论依据在电子商务环境中，传统的审计风险理论已不能满足电商企业审计发展的需要研究电商企业审计风险，分析风险成因，提出防范风险的措施和建议，有助于更新和完善审计风险理论体系，使审计理论的构成更加现代化。

相比于传统业务的审计，电商企业的审计具有无纸化的特点，导致审计风险更难识别和控制因此，研究电商企业的审计风险将有助于注册会计师更好地识别、评估和应对审计风险，提高他们的工作效率，从而降低审计风险的产生几率，提高审计工作质量，降低审计成本1概述1.1电商企业的涵义在世界各地，利用计算机网络技术及远程通信技术开展商务活动的企业，一般被称为电子商务企业[1]近几年来，电子商务企业在全球发展迅速，买卖双方以互联网为平台进行网上交易、电子线上支付、咨询等贸易活动，给个人、团体、企业特别是上班族带来了许多方便，从销售到组织会计账户和过去相比都发生了巨大的变化，甚至和每个人的生活都密不可分特别是电子商务使企业的管理和经营变得更加容易和快捷，例如企业的交易信息和交易数据从纸质交易记录模式转向采用以电子信息和数据形式存在的电子记录模式[2]同时，这些电子信息和数据在网络之间进行动态的、一维的、实时的传输和处理几乎所有的商业活动，如营销、会计和税收计算，都经历了全面的变化 1.2电商企业的模式电商企业通过计算机网络执行各种商业活动、交易活动和其他相关活动其主要分为以下六种模式：（1）企业与消费者(B2C：Business to Customer)企业和普通消费者是B2C模式的交易双方，这种模式的实质是企业的生产经营活动直接面向消费者。

商家以互联网为平台进行货物的零售，消费者与商家通过网络销售平台进行线上交易，并且通过商家提供的链接进行线上支付结算这是商家最常用的营销方法和手段这种模式下常见的例子有天猫、凡客、京东商城等2）企业与企业(B2B：Business Io Business)企业是B2B模式的交易主体，这种模式的实质是企业之间通过专用的网络系统进行互换和传递数据信息[3]，开展贸易活动，来满足各自商品需求的一种贸易形式其三要素是买卖、合作和服务网络的便利拓宽了企业的贸易范围，降低了企业的运营成本，促进了跨区域和跨境合作典型的例子有阿里巴巴、慧聪等3）企业与政府机构(B2G：Business to Government)企业和政府机构是B2G模式的交易双方，这是一种新颖的电商贸易模式，其实质是企业与政府通过中央网站来交换数据并且互相合作生意的一种运作方式例如电子通关、电子报税等由于活动可以完成，企业可以随时随地了解政府机构的动态，大大减少了中间环节的延迟时间和成本，提高了政府机构的透明度和公开性4）消费者与政府机构(C2G：Customer to Government)消费者与政府机构是C2G模式的参与者，这种模式尚未形成，其实质是政府对消费者的电子政务活动，其不以盈利为目的。

主要包括政府采购、网上业务办理、工作处理等相关内容消费者可以通过互联网进行个人报税、财产申报等随着电子商务的发展，未来社会福利金的支付等都会在网上进行5）消费者与消费者(C2C：Customer to Customer)C2C模式主要在消费者与消费者之间发生，其实质就是消费者之间通过互联网进行零售这种模式的出现方便了个人之间互相买卖物品和服务这种模式有无限制的业务规模、较低的交易成本、更广泛的个人交易信息等优点这种模式主要通过收取会员费用、交易佣金、广告费用等方式获得收入常见的例子有咸鱼、拍拍网等6）互联网与线下商务互联网（O2O：Online To Offline）O2O模式指的是线下商机和电子网络的结合，使因特网成为离线交易的平台消费者可以在网上购买他们需要的产品或服务，然后选择线上发货，或者线下取回产。