青山纸业税务分析.doc

青山纸业税务数据分析目录一、税种、税率及政策说明1（一）、主要税种及税率1（二）、税收优惠及批文1二、税务数据2（一）、应交税费2（二）、营业税金及附加2（三）、所得税费用3（四）、递延所得税资产/递延所得税负债3三、纳税筹划4（一）、成立废品收购公司4（二）、增值税纳税期递延的纳税筹划5（三）、企业签定销售合同的筹划5（四）、折扣销售的税收筹划5（五）、销售折扣的税收筹划6四、递延所得税资产、递延所得税负债变动说明6（一）、资产减值准备说明6（二）、可抵扣亏损10（三）、计入资本公积的可供出售金融资产公允价值变动10五、小结11参考资料11一、税种、税率及政策说明（一）、主要税种及税率税种计税依据税率增值税产品销售额/原木、水、汽销售额17%13%营业税营业税应税收入额5%城市维护建设税流转税应纳税额7%5%1%企业所得税应纳税所得额25%24%15%教育费附加流转税应纳税额5%注：1、城市维护建税中1%税率为2010年优惠政策2、企业所得税中24%税率为2011年优惠政策（二）、税收优惠及批文1、子公司沙县青阳再生资源利用有限公司，根据财政部、国家税务总局财税[2008]157号文规定：在2010年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策。

对符合退税条件的纳税人2010年销售再生资源实现的增值税，按50%的比例退回给纳税人2010年政策，之后不再出现）2、根据财政部、国家税务总局财税字[1999]290号《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》规定及福建省地方税务局闽地税函[2005]14号《福建省地方税务局关于福建省青山纸业股份有限公司2.5万千瓦热电站国产设备抵免企业所得税问题的通知》、闽地税函[2007]44号《福建省地方税务局关于福建省青山纸业股份有限公司纸机控制系统技改项目国产设备投资抵免企业所得税问题的通知》、闽地税函[2007]45号《福建省地方税务局关于福建省青山纸业股份有限公司造纸生产线完成部技改项目，国产设备投资抵免企业所得税问题的通知》等批复，报告期公司继续享受该抵免企业所得税政策2010年政策，之后不再出现）3、子公司深圳市恒宝通光电子有限公司和孙公司漳州无极药业有限公司享受“国家级高新技术企业”15尬业所得税优惠税率，深圳市恒宝通光电子有限公司教育费附加按应交增值税的3%+缴；城市维护建设税税率从2010年12月1日起由原1%提高至7%2010年政策，之后不再出现）4、子公司福建省漳平青菁林场有限责任公司、福建省泰宁青杉林场有限责任公司、福建省明溪青珩林场有限责任公司主营林木产品初加工，根据《财务部、国家税务总局关于林业税收政策问题的通知》（财税字[2001]171号文）规定，免征企业所得税。

5、子公司深圳市恒宝通光电子有限公司享受"国家级高新技术企业"15%企业所得税优惠税率子公司深圳市龙岗闽环实业有限公司根据国家税务总局国发[2007]39号文规定：自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率其中：享受企业所得税15%^率的企业，2008年按18%^率执行，2009年按20%^率执行，2010年按22%^率执行，2011年按24%^率执行，2012年按25%^率执行二、税务数据（一）、应交税费应交税费单位：元币种：人民币项目2012年2011年2010年增值税(33,806,541.46)(22,086,488.88)6,469,255.25消费税0.00154,391.9173,562.33营业税148,046.790.000.00企业所得税「3,275,450.045,068,041.005,260,005.39个人所得税247,960.12131,097.52554,123.46城市维护建设税526,732.21254,706.112,551,468.17房产税3,096,428.143,096,354.015,137,235.55土地使用税1,695,631.933,384,333.509,144,258.56印花税507,497.61266,685.782,114,822.28教育费附加:4,338,755.334,638,933.224,846,053.28林业规费(1,021,640.92)(1,277,257.12)(978,074.03)防洪费46,318.5340,806.0525,461.01价格调节基金0.000.008,009.79其他0.000.006,397.45合计(20,945,361.68)(6,328,396.90)35,212,578.49注：2010年营业税额在2010年年报中营业税期末余额是73562.33，但在2011年年报中营业税期初税余额为0（二）、营业税金及附加营业税金及附加单位：元币种：人民币项目2012年发生额2011年发生额2010年发生额计缴标准营业税881,054.16926,055.50354,921.57营业税应税收入额5%城市维护建设税2,076,287.012,332,898.683,186,155.90流转税应纳税额7%5%教育费附加1,542,390.561,832,809.843,322,919.35流转税应纳税额的5%4%3%堤洪费34,724.4455,570.3048,797.50房产税281,604.20509,697.27428,523.68土地使用税39,567.7488,044.14合计4,816,060.375,696,599.337,429,362.14/注：只有2010年教育费附加的计缴标准为流转税应纳税额的4%3%（三）、所得税费用所得税费用单位：元币种：人民币项目2012年发生额2011年发生额2010年发生额按税法及相关规定计算的当期所得税6680422.559,842,661.5514231702.36递延所得税调整1,503,797.12532,993.51870156.38合计8,184,219.6710,375,655.0615101858.74（四）、递延所得税资产/递延所得税负债1、已确认的递延所得税资产和递延所得税负债已确认的递延所得税资产和递延所得税负债单位：元币种：人民币项目2012年2011年2010年递延所得税资产：资产减值准备40,356,800.8429,100,694.2531,140,676.38可抵扣亏损11,416,301.5611,306,719.53股权投资借方冲销746,118.68746,118.68746,118.68其他2,729,743.184,073,345.332,675,938.74小计43,832,662.7045,336,459.8245,869,453.33递延所得税负债：计入资本公积的可供出售金融资产公允价值变动58,831,544.4248,805,449.4679,144,092.22股权投资贷方冲销969,283.37969,283.37969,283.37小计59,800,827.7949,774,732.8380,113,375.59注：2010年可抵扣亏损一栏，2011年期初数为11306719.53，2010年期末数为02、未确认递延所得税资产明细未确认递延所得税资产明细单位：元币种：人民币项目2012年2011年2010年可抵扣暂时性差异244,166,303.31157,777,202.49166,470,749.07可抵扣亏损436,966,871.26177,499,698.64148,497,642.80合计681,133,174.57335,276,901.13314,968,391.873、未确认递延所得税资产的可抵扣亏损将于以下年度到期未确认递延所得税资产的可抵扣亏损将于以下年度到期单位：元币种：人民币年份2012年2011年2010年备注2011年0495,494.632006年度可抵扣亏损2012年0275,110.08275,110.082007年度可抵扣亏损2013年39,855,497.6339,855,497.6339,855,497.632008年度可抵扣亏损2014年74,857,450.9274,857,450.9274,857,450.922009年度可抵扣亏损2015年77,947,769.3233,014,089.5433,014,089.542010年度可抵扣亏损2016年29,935,878.6029,497,550.4702011年度可抵扣亏损2017年214,370,274.7900.00「2012年度可抵扣亏损「合计436,966,871.26177,499,698.64148,497,642.80/4、应纳税差异和可抵扣差异项目明细应纳税差异和可抵扣差异项目明细单位：元币种：人民币项目2012金额2011年金额2010年金额应纳税差异项目：计入资本公积的可岀售金融资产公允价值变动235,326,177.65195,221,797.83316,576,368.88股权投资差额贷方冲销3,877,133.483,877,133.483,877,133.48小计239,203,311.13199,098,931.31320,453,502.36可抵扣差异项目：坏账准备5,460,426.175,194,137.756,455,783.79存货跌价准备40,471,685.9317,354,651.099,676,698.81固定资产减值准备116,198,101.1194,119,979.31110,229,698.12股权投资差额借方冲销2,984,474.722,984,474.722,984,474.72投资性房地产减值准备475,512.38475,512.38490,095.20无形资产减值准备500,000.001,000,000.001,200,000.00未弥补亏损45,665,206.2345,226,878.10应付工资9,217,905.687,761,117.9510,336,899.94其他1,927,527.508,758,723.771,520,611.96小计177,235,633.49183,313,803.20188,121,。