初级职称考试 初级会计实务03 所有者权益.ppt

第三章 所有者权益构成及来源： （1）实收资本（股本）：注册资本 （2）资本公积 资本溢价（股本溢价）其他资本公积（直接计入所有者权益的利得或损失） （3）盈余公积：增资、补亏、分利 （4）未分配利润： 注：收入—费用 + 营业外收入 —— 营业外支出 = 利润利得 损失资本公积—其他 资本公积—其他资本金留存收益计入当期损益的利得或损失直接计入所有者权益的利得或损失第一节 实收资本一、接受投资 （一）接受现金投资 1、非股份公司借：银行存款贷：实收资本 （注册资本）资本公积——资本溢价 例：某企业原注册资本1800000，由四位投资者各出资450000成立现有一投资 者出资300000拟占企业10%的股份则：借：银行存款 300000贷：实收资本 200000（1800000÷90%×10%）资本公积——资本溢价 100000 2、股份公司借：银行存款贷：股本 （面值）资本公积——股本溢价 例：发行股票1000万股，面值1元／股，价3元／股，手续费0.5%，试做会计分 录。

二）接受实物资产投资：视同购进，考虑进项税的抵扣借：固定资产／原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本（注册资本份额）资本公积——资本溢价 （三）接受无形资产投资借：无形资产贷：实收资本（注册资本份额）资本公积——资本溢价 二、实收资本（或股本）的增减变动 （一）增资 1、追加投资：同接受投资 2、资本公积（或盈余公积）增资借：资本公积／盈余公积贷：实收资本 3、发放股票股利借：利润分配——转作股本的股利贷：股本（二）减资 1、非股份公司借：实收资本贷：银行存款 2、股份公司：股份回购（先回购，后注销） （1）科目：库存股（所有者权益备抵：↑借↓贷） （2）会计处理溢价回购：冲减：股本溢价 盈余公积 未分配利润折价回购：增加：股本溢价第二节 资本公积科目：资本公积——资本溢价／股本溢价——其他资本公积 用途：可增资；但不能分利、补亏第三节 留存收益一、利润形成的核算 ①收入、利得 ②费用、损失 本年利润 利润分配—未分配利润 ③计提、结转所得税费用 注：①损益类账户期末结转后无余额。

②“本年利润”期末贷方余额为净利润，借方余额为净亏损 ③年末，“本年利润”的期末余额转入“利润分配—未分配利润”，期末结 转后无余额 二、利润分配的核算：无利不分；按顺序分配 1、分配顺序 （1）提取法定盈余公积=（净利润—补亏）×10% （2）提取任意盈余公积=（净利润—补亏）×自定比率 （3）分配利润（现金股利或股票股利）④例：年初未分配利润10万，净利润90万，法定盈余公积10%，任 意盈余公积5%，现金股利30万，股票股利20万 则：年末的未分配利润=10+90-9-4.5-30-20=36.5 若：年初未分配利润-10万，如何处理？ 2、会计处理 科目：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——盈余公积补亏——应付现金股利——转作股本的股利——未分配利润盈余公积应付股利股本（1）借：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利借：利润分配——转作股本的股利贷：股本 （2）借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付现金股利——转作股本的股利三、盈余公积的核算 1、增资借：盈余公积贷：实收资本 2、补亏借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏借：利润分配——盈余公积补亏贷：利润分配——未分配利润 3、分利借：盈余公积贷：应付股利 注：上述业务对“所有者权益”总额的影响。

练习：《东奥》EXX1.2.3。