047财务分析制度.doc

中国青建财务分析制度编号：QDJS-ZD-047版本号：A/0主责:财务管理部编写：秦寒青 审核：郭正光 批准：孙华明实施日期：2013年5月24日1范围本制度适用于青岛建设集团有限公司总部及分公司本制度包括财务分析的方法、步骤和原则、财务分析的具体内容和分析指标、财务分析的上报 程序和要求三部分内容2职责2. 1集团公司2. 1. 1负责制定、修订、解释财务分析制度2.1.2负责执行并督促检查执行情况2. 2分公司2. 2. 1分公司严格按照本制度执行；2. 2. 2集团公司应督促检查所属分公司本制度的执行情况，对存在的问题及时解决3制度3.1财务分析的原则、方法和步骤3.1.1财务分析应遵循的原则1） 全面收集所需资料，掌握真实情况；2） 指标对比，综合判断；3） 点面结合，抓住重点；4） 定性分析和定量分析相结合；5） 静态和动态相结合3. 1.2财务分析的方法可采用比较分析法、框图分析法、因素替换法、假设分析法等3.1.3财务分析的步骤1） 确定分析日标；2） 制定分析方案；3） 收集数据信息；4） 核实并整理信息资料；5） 分析现状，找出问题，预计目标完成情况；6） 作出分析结论，撰写分析报告。

3. 2财务分析的具体内容和分析指标3. 2. 1财务分析的主要内容1） 资产、负债、权益构成分析；2） 收入、成本费用和利润分析；3） 现金流量分析；4） 比率指标分析；5） 风险分析；6） 企业在经济运行中的优势和存在的问题以及改进建议3.2.2资产、负债、权益构成分析的内容1） 各项主要资产、负债、权益项目分别占总量的比例；2） 各项资产、负债、权益项目与前期的增减情况对比，对于增减幅度超过20%的必须分析原因;3） 分析说明各项资产的构成是否与企业环境和企业发展规模相适应；4） 对于投资项目应预测投资回报率和投资回收期，并分析引起企业产业结构的改善和盈利能力 的提高；5） 分析不良资产情况：待处理财产损溢内容及其处理情况；潜亏挂账内容及原因；按账龄分析 三年以上的应收账款和其他应收款未收回的原因及坏账处理方法；长期积压存货、不良长期投资等 产生的原因及影响；说明不良资产占总资产的比例3.2.3收入、成本费用和利润分析的内容1） 当期营业收入的完成情况，与前期对比及增减原因；2） 当期成本费用的实际发生情况，与前期和计划预算的对比及增减原因；3） 当期利润的实际完成情况，与前期的对比及增减原因；重点分析当期收入、成本、费用分别 对当期利润的影响程度。

3.2.4现金流量分析的内容1） 现金流量结构分析的步骤：a计算当期现金流入总额和现金流出总额；b计算各现金流入项目和各现金流出项目占现金流入总额的比例；c分析各类现金流入和现金流出小计占现金流入总额和现金流出总额的比例；d按比例大小或比例变动大小，找出重要项目进行重要分析2） 现金流量趋势分析：a采用多期比较分析方法分别对经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量进 行趋势比较分析，重点分析其中存在重大变动差额的重要项目；b经营活动现金流量趋势分析注意与企业净利润增长趋势相联系，分别分析各经营活动现金流 入项目与现金流出项目的增长趋势，以找出经营活动现金流量净额变动的主要原因；C投资活动现金流量趋势分析注意分析投资的现金流向，同时分析投资活动所需现金的主要来 源3.2.5比率指标分析的内容1） 偿债能力指标分析：资产负债率、流动比率、速动比率等当期指标值，与前期的比较和增减 原因分析；2） 营运能力指标分析：应收账款周转率、存货周转率等当期指标值，与前期的比较和增减原因 分析；3） 盈利能力指标分析：主营业务利润率、销售利润率、成本费用利润率、工程毛利率（施工企 业）等当期指标值，与前期的比较和增减原因分析；4）施工企业收款率等指标分析：工程款回收率、工程垫款率等当期指标值，与前期的比较和 增减原因分析。

3. 2. 6风险分析1） 目前本单位在哪些方面存在风险；2） 己经采取何种应对措施；3） 今后如何防范3. 2. 7企业在经济运行中存在的问题和改进建议1） 通过上述分析对企业的经营管理业绩和资产运营得出综合评价结论，指出在经济运行中的优 势和存在的主要问题；2） 针对存在的问题提出改进建议3. 3财务分析的上报程序和要求3. 3. 1各单位财务分析工作应指定专人负责，按照本制度规定的具体的财务分析方法和相关的分析 指标，分别按季度、年度进行分析3.3.2财务分析人员应根据分析情况，撰写财务分析报告，分别提交各单位管理层和集团公司财务 投资管理部3.3.3分公司于7月15日前上报上半年财务分析报告；次年2月20日前上报全年财务分析报告； 参股公司于次年2月20日前上报全年财务分析报告3.3.4集团公司财务投资管理部负责集团整体经济运行的分析，并提交集团公司决策层3.3.5财务分析报告要数据准确，观点清晰，分析增减原因时应在与企业经验数据对比的基础上， 与同行业先进水平和平均水平进行比较分析并针对所发现的问题，提出相应的处理意见与建议3附则3.4.1会计委派人员的月度和季度工作汇报，仍按照集团公司《会计人员委派管理制度》执行。

3.4.2财务分析模板中只是对各期财务分析报告必须上报的内容作了规定，其他内容各单位可根据 实际情况自行添加4相关文件序号名称编号1会计人员委派管理制度QDJS-ZD-0442财务管理办法QDJS-ZD-0495记录序号记录名称记录编号收集部门保存部门保存期 限1财务分析报告(模板)QDJS-ZD-047-01财务管理部财务管理部长期附:财务评价指标体系QDJS-ZD-047-01公司(单位)—(时间)财务分析报告% > <刖舌1资产、负债、权益状况分析1.1资产负债权益总体情况表单位：万元项目本期末去年同期增减上期末资产总额负债总额权益总额资产负债总体结构的合理性评价:1.2资产构成情况表单位：万元项目名称本期末去年同期上期末数值百分比(%)数值百分比(%)数值百分比(%)资产总额其中：资产构成与上期、上年度同期的对比原因分析(占比大于20%的事项必须重点说明):1.3负债构成情况表单位：万元项目名称本期末去年同期上期末数值门分比(％)数值「I分比S)数值百分比(%)负债总额其中：负债构成与上期、上年度同期的对比原因分析(占比大于20%的事项必须重点说明):1.4应收账款分析:应收账款账龄分析表单位：万元项目本期末去年同期增长(%)上期末应收账款分类其中:1年以内1-2年以内2-3年以内3年以上其中：在建工程竣工未结算工程竣工已结算工程工程款回收率———在建工程款回收率(沥竣工未结算工程款回收率(%)竣工己结算工程款回收率(%)工程合同收款率(%)本期应收账款账龄总体情况说明:清理问收情况说明:应收账款的风险度分析:2、收入、成本、费用情况分析 2.1收入、成本、费用总体情况表单位：万元项目本期本年累计去年同期增减率(%)主营业务收入主营业务成本主营税金及附加主营业务利润其他业务利润管理费用财务费用营业利润投资收益营业外利润利润总额企业所得税净利润2. 2主营业务收入与主营业务成本的增长比例及对主营业务利润的影响分析，说明主营业务的盈利 能力。

2. 3各项管理费用构成分析及对利润的影响程度:单位：万元项目本期本年累计所占比重(%)去年同期增减率(%)管理费用总额其中：工资及福利费劳动保险及公积金办公费用差旅费用汽车费用招待费用技术开发费折旧费用税金税费坏账准备其他费用本期管理费用总体开支情况说明，并分析对利润的影响程度，其中对增减幅度超过20%以上的 事项要重点说明2.4各项考核指标完成情况分析（仅限与集团公司签订目标责任书的单位）全年目标 万元，本期新签订合同额 万元，累计完成 万元，完成计划目标比例，联系市场环 境分析是否正常本期投标情况，预计下期及全年情况，是否能完成2.4. 2营业额全年目标万元，本期完成万元，截止本期累计完成万元，完成比例单位：万元项目本年度 目标值营业额完成进 度％其中：埠外 营业额跨年度项目贡 献的营业额本期本期完成累计完成上年 同期当期完成累计完成前年 同期当期完成累计完成3年同比完成比较并分析是否正常；如完成计划目标，说明本期贡献，及发展趋势是否能保持, 如未完成，说明未完成原因结合以上原因分析，预计下期及全年结果并说明保障措施跨年度工程本期贡献的营业额及所占比例是否正常，下期及本年度跨年度项目预计贡献的营业 额，将会对营业额目标的实现有多大影响。

埠外营业额完成情况及分析2. 4. 3利润完成情况全年目标 万元，本期实现 万元，累计实现 万元，完成比例单位：万元项目本年度 目标值利润额完成进 度％其中：埠外项 目利润跨年度项目贡献的利润本期本期完成累计完成上年 同期当期完成累计完成前年 同期当期完成累计完成分析3年指标是否正常，原因（本期单项项目影响巨大的必须单独分析，预计还能贡献金额） 本期是开源还是节流（要量化），是否在以后可控本期如亏损，必须做详细分析：原因是不可控因 素还是其他偶然因素（如材料价格、数量、人工、汇率变动、工程报价、管理等），分析该亏损是否 正常，如正常，是否是必然亏损，如必然，那么亏多少是正常，如果涉及甲方或其他第三方，是否 可以索赔，可能金额和结果，确定时间分析不可控因素或暂时性因素对利润的影响，预计利润变 动趋势，下期及全。