做账实操-旅行社的账务处理分录SOP.doc

会计实操文库做账实操-旅行社的账务处理分录SOP一、准则依据与业务概述1.1 准则依据依据《企业会计准则》《旅游、饮食服务企业财务制度》及相关税收政策，结合旅行社业务链条长、收入成本跨期核算频繁、代收代付业务多等特点，制定本 SOP，确保账务处理规范、准确1.2 业务核心逻辑旅行社账务处理涵盖旅游产品采购、销售收款、成本结算、费用管理等全流程重点关注旅游收入按服务进度确认、成本与收入匹配核算，以及代收代付费用的准确处理，如实反映企业经营状况二、分业务场景账务处理2.1 旅游产品采购与供应商结算采购酒店客房服务（预付款）借：预付账款——XX酒店贷：银行存款采购景区门票（取得发票）借：库存商品——景区门票 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款采购旅游大巴租赁服务借：主营业务成本——交通成本 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款——XX运输公司预付导游服务费借：预付账款——导游XX贷：银行存款与供应商结算尾款借：应付账款——XX供应商贷：银行存款2.2 旅游产品销售与收款收取旅游团费（全款）借：银行存款贷：合同负债——XX旅游团收取旅游团费（部分预付款）借：银行存款贷：合同负债——XX旅游团旅游行程开始，确认收入借：合同负债——XX旅游团贷：主营业务收入——国内游/出境游 应交税费——应交增值税（销项税额）因客户取消行程扣除违约金借：合同负债——XX旅游团贷：营业外收入——违约金收入 银行存款（退还剩余款项）为客户办理退款借：合同负债——XX旅游团贷：银行存款2.3 成本核算与结转旅游行程结束，结转门票成本借：主营业务成本——门票成本贷：库存商品——景区门票结转酒店住宿成本借：主营业务成本——住宿成本贷：预付账款——XX酒店支付导游服务费（结清尾款）借：主营业务成本——导游服务成本贷：预付账款——导游XX 银行存款（如有差额）分摊旅游行程中的餐饮成本借：主营业务成本——餐饮成本贷：应付账款——XX餐厅因不可抗力导致行程变更产生额外成本借：主营业务成本——其他成本贷：银行存款2.4 费用支出管理支付办公场地租金借：管理费用——租赁费贷：银行存款支付员工工资借：应付职工薪酬——工资贷：银行存款 应交税费——应交个人所得税 其他应付款——社保/公积金计提员工社保和公积金借：管理费用/销售费用——社保费/公积金贷：应付职工薪酬——社保费/公积金支付业务招待费借：管理费用——业务招待费贷：银行存款支付广告费宣传旅游产品借：销售费用——广告费贷：银行存款2.5 代收代付业务处理代收客户签证费借：银行存款贷：其他应付款——代收签证费代付签证费用给相关机构借：其他应付款——代收签证费贷：银行存款代收客户机票款借：银行存款贷：其他应付款——代收机票款支付机票款给航空公司或票务代理借：其他应付款——代收机票款贷：银行存款代收旅游保险费借：银行存款贷：其他应付款——代收保险费2.6 固定资产与折旧购入办公设备（如电脑）借：固定资产——电脑 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款计提办公设备折旧借：管理费用——折旧费贷：累计折旧——电脑购置旅行社营业用车借：固定资产——营业用车 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/长期借款计提营业用车折旧借：主营业务成本——车辆折旧贷：累计折旧——营业用车处置老旧办公设备借：固定资产清理 累计折旧贷：固定资产——XX设备2.7 税费处理月末结转增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税缴纳增值税借：应交税费——未交增值税贷：银行存款计提城市维护建设税借：税金及附加贷：应交税费——应交城市维护建设税计提教育费附加及地方教育附加借：税金及附加贷：应交税费——应交教育费附加 ——应交地方教育附加缴纳印花税（如合同印花税）借：税金及附加贷：银行存款2.8 特殊业务处理获得旅游行业补贴借：银行存款贷：递延收益——旅游补贴分摊旅游补贴收益借：递延收益——旅游补贴贷：其他收益旅游行程中为客户提供额外有偿服务收入借：银行存款贷：其他业务收入——额外服务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）因服务质量问题支付客户赔偿款借：营业外支出——赔偿支出贷：银行存款接受客户捐赠用于公益旅游项目借：银行存款贷：营业外收入——捐赠收入2.9 资产减值与损失计提应收账款坏账准备借：信用减值损失贷：坏账准备确认无法收回的应收账款借：坏账准备贷：应收账款——XX客户库存积压的旅游纪念品计提减值准备借：资产减值损失贷：存货跌价准备——旅游纪念品因自然灾害损毁营业用车借：营业外支出——非常损失 累计折旧贷：固定资产——营业用车盘亏库存旅游物资借：待处理财产损溢贷：库存商品——旅游物资2.10 年末结转与利润分配结转主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润结转主营业务成本借：本年利润贷：主营业务成本结转其他业务收入与成本借：其他业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：其他业务成本结转期间费用借：本年利润贷：管理费用 销售费用 财务费用计提所得税费用借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税结转所得税费用借：本年利润贷：所得税费用将净利润转入未分配利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积宣告分配现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利实际支付现金股利借：应付股利贷：银行存款用盈余公积弥补亏损借：盈余公积——法定盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏2.11 其他业务处理出租闲置办公场地收入借：银行存款贷：其他业务收入——场地租赁收入 应交税费——应交增值税（销项税额）结转出租场地相关成本借：其他业务成本——场地维护成本贷：累计折旧（场地折旧） 银行存款（维护费用）旅游业务与平台合作支付佣金借：销售费用——佣金支出 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款购买旅游业务相关软件使用权并摊销借：无形资产——软件使用权 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：管理费用——无形资产摊销贷：累计摊销——软件使用权三、实务注意事项3.1 收入确认要点严格按照旅游服务完成进度确认收入，避免提前或滞后确认。

对于跨期旅游项目，合理划分各期间收入区分旅游收入与代收代付费用，代收代付费用不属于旅行社收入，不得虚增收入规模3.2 成本核算要点确保成本与收入匹配，将旅游行程中发生的各项直接成本（如交通、住宿、门票等）准确归集到对应项目对于共同承担的间接成本（如导游服务费、车辆折旧等），选择合理的分配方法进行分摊3.3 税务处理要点准确区分旅游业务适用税率，一般计税方法下，旅游服务增值税税率为 6%；选择差额计税的，需按规定扣除相关成本后计算销售额妥善保管成本费用发票等扣除凭证，确保增值税进项税额抵扣和企业所得税税前扣除合法合规3.4 内控与审计重点建立健全客户预订、收款、服务提供、费用结算等环节的内部控制制度，防范财务风险加强应收账款管理，定期与客户对账，及时催收欠款，降低坏账风险规范固定资产和库存物资管理，定期盘点清查，保证账实相符 财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。

按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌摊销长期待摊费用及无形资产‌税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌核对税务申报数据与账务记录的一致性‌档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。

财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。

付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传。