税收征收管理方案.ppt

任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理 •知知知知识识能力能力能力能力训练训练目目目目标标•1.1.掌握：掌握：掌握：掌握：税税务务登登记记、、纳纳税申税申报报的种的种类类与操作与操作要求、税款征收的原要求、税款征收的原则则与操作要求、税收法与操作要求、税收法律律责责任的任的认认定与定与处处理、税理、税务务行政复行政复议议与与诉讼诉讼以及税以及税务务行政行政赔偿赔偿的程序及操作要求的程序及操作要求•2.2.熟悉熟悉熟悉熟悉：：账账簿凭簿凭证证管理、税款征收的原管理、税款征收的原则则、、税税务检查务检查的形式与方法的形式与方法•3.3.了解了解了解了解：停：停业业复复业业税税务务登登记记、税收法律、税收法律责责任任的具体的具体项项目目￿ ￿任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理•知知知知识识小小小小结结•1.1.关关关关键术语键术语：：：：税收征收管理法税收征收管理法•税税务务登登记记、开、开业业税税务务登登记记、、变变更与注更与注销销税税务务登登记记、停、停业业复复业业税税务务登登记记、、账账簿凭簿凭证证管理、管理、纳纳税税申申报报、、•税款征收、税款税款征收、税款优优先原先原则则、代扣代、代扣代缴缴与代收代与代收代缴缴制度、延期制度、延期缴纳缴纳税款制度、税收滞税款制度、税收滞纳纳金征收金征收制度、税制度、税额额核定和税收核定和税收调调整制度、关整制度、关联联企企业业、、税收保全措施、税收保全措施、强强制制执执行措施、欠税清行措施、欠税清缴缴制度、制度、税款的退税款的退还还与追征制度与追征制度•税税务检查务检查•税收法律税收法律责责任、任、偷偷税、虚假申税、虚假申报报、逃避追、逃避追缴缴税税款、款、骗骗取出口退税、抗税、非法印制取出口退税、抗税、非法印制发发票、税票、税务务机关机关渎职渎职行行为为任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理•知知识小小结•2.本章重点本章重点难点点•本章重点是：税务登记、纳税申报、税款征收、税收法律责任•本章难点是：开业与变更注销税务登记的区别与联系、税收保全措施与强制执行措施的操作联系、税收法律责任的认定与处理￿任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理•现现行行行行《《《《征管法征管法征管法征管法》》》》是是是是20012001年年年年4 4月月月月2828日，九届日，九届日，九届日，九届全国人大常委会第二十一次会全国人大常委会第二十一次会全国人大常委会第二十一次会全国人大常委会第二十一次会议议通通通通过过修修修修订订后，于后，于后，于后，于20012001年年年年5 5月月月月1 1日起施行的。

包括：日起施行的包括：日起施行的包括：日起施行的包括：￿ ￿•税税税税务务管理管理管理管理•税款征收税款征收税款征收税款征收•纳纳税税税税检查检查•违违反税收征收管理法律反税收征收管理法律反税收征收管理法律反税收征收管理法律责责任任任任￿ ￿任务任务任务任务13 13 13 13 税收征收管理税收征收管理税收征收管理税收征收管理 13.1 13.1 13.1 13.1 概述概述概述概述• •13.1.113.1.1税税税税务务机关和税机关和税机关和税机关和税务务人人人人员员的的的的权权利和利和利和利和义务义务• •1.1.税税务务机关和税机关和税务务人人员员的的权权利利• •（（1 1））负责负责税收征收管理工作税收征收管理工作• •（（2 2）税）税务务机关依法机关依法执执行行职务职务，任何，任何单单位和个人不得阻位和个人不得阻挠挠• •2.2.税税务务机关和税机关和税务务人人员员的的义务义务• •（（1 1）税）税务务机关机关应应当广泛宣当广泛宣传传税收法律、行政法税收法律、行政法规规，普及，普及纳纳税知税知识识，无，无偿偿地地为纳为纳税税义务义务人提供人提供纳纳税咨税咨询询服服务务。

• •（（2 2）税）税务务机关机关应应当加当加强队强队伍建伍建设设，提高税，提高税务务人人员员的政治的政治业务业务素素质质• •（（3 3）税）税务务机关、税机关、税务务人人员员必必须须秉公秉公执执法、忠于法、忠于职职守、清守、清正廉正廉洁洁、礼貌待人、文明服、礼貌待人、文明服务务，尊重和保，尊重和保护纳护纳税税义务义务人、人、扣扣缴义务缴义务人的人的权权利，依法接受利，依法接受监监督• •（（4 4）税）税务务人人员员不得索不得索贿贿受受贿贿、徇私舞弊、玩忽、徇私舞弊、玩忽职职守，不守，不征或者少征征或者少征应应征税款；不得征税款；不得滥滥用用职权职权多征或者故意刁多征或者故意刁难纳难纳税税义务义务人和扣人和扣缴义务缴义务人任务任务任务任务13 13 13 13 税收征收管理税收征收管理税收征收管理税收征收管理 13.1 13.1 13.1 13.1 概述概述概述概述• •（（5 5）各）各级级税税务务机关机关应应当建立、健全内部制当建立、健全内部制约约和和监监督管理督管理制度• •（（6 6）上）上级级税税务务机关机关应应当当对对下下级级税税务务机关的机关的执执法活法活动动依法依法进进行行监监督。

督• •（（7 7）各）各级级税税务务机关机关应应当当对对其工作人其工作人员执员执行法律、行政法行法律、行政法规规和廉和廉洁洁自律准自律准则则的的执执行情况行情况进进行行监监督督检查检查• •（（8 8）税）税务务机关机关负责负责征收、管理、稽征收、管理、稽查查、行政复、行政复议议的人的人员员的的职责应职责应当明确，并相互分离、相互制当明确，并相互分离、相互制约约• •（（9 9）税）税务务机关机关应应当当为检举为检举人保密，并按照人保密，并按照规规定定给给予予奖奖励• •（（1010）税）税务务人人员员在核定在核定应纳应纳税税额额、、调调整税收定整税收定额额、、进进行行税税务检查务检查、、实实施税施税务务行政行政处罚处罚、、办办理税理税务务行政复行政复议时议时，，与与纳纳税税义务义务人、扣人、扣缴义务缴义务人或者其法定代表人、直接人或者其法定代表人、直接责责任人有以下关系之一的，任人有以下关系之一的，应应当回避：夫妻关系、直接血当回避：夫妻关系、直接血亲亲关系、三代以内旁系血关系、三代以内旁系血亲亲关系、近姻关系、近姻亲亲关系、可能影关系、可能影响公正响公正执执法的其他利益关系法的其他利益关系。

任务任务任务任务13 13 13 13 税收征收管理税收征收管理税收征收管理税收征收管理 13.1 13.1 13.1 13.1 概述概述概述概述• •13.1.213.1.2纳纳税税税税义务义务人、扣人、扣人、扣人、扣缴义务缴义务人的人的人的人的权权利和利和利和利和义务义务• •1.1.纳纳税税义务义务人、扣人、扣缴义务缴义务人的人的权权利利• •（（1 1））纳纳税税义务义务人、扣人、扣缴义务缴义务人有人有权权向税向税务务机关了解国家税收机关了解国家税收法律、行政法法律、行政法规规的的规规定以及与定以及与纳纳税程序有关的情况税程序有关的情况• •（（2 2））纳纳税税义务义务人、扣人、扣缴义务缴义务人有人有权权要求税要求税务务机关机关为纳为纳税税义务义务人、扣人、扣缴义务缴义务人的情况保密税人的情况保密税务务机关机关应应当当为纳为纳税税义务义务人、扣人、扣缴义务缴义务人的情况保密人的情况保密纳纳税税义务义务人、扣人、扣缴义务缴义务人的人的违违法行法行为为不不属于保密范属于保密范围围• •（（3 3））纳纳税税义务义务人依法享有申人依法享有申请请减税、免税、退税的减税、免税、退税的权权利。

利• •（（4 4））纳纳税税义务义务人、扣人、扣缴义务缴义务人人对对税税务务机关所做出的决定，享机关所做出的决定，享有有陈陈述述权权、申、申辩权辩权并依法享有申并依法享有申请请行政复行政复议议、提起行政、提起行政诉讼诉讼、、请请求国家求国家赔偿赔偿等等权权利• •（（5 5））纳纳税税义务义务人、扣人、扣缴义务缴义务人有人有权权控告和控告和检举检举税税务务机关、税机关、税务务人人员员的的违违法法违纪违纪行行为为任务任务任务任务13 13 13 13 税收征收管理税收征收管理税收征收管理税收征收管理 13.1 13.1 13.1 13.1 概述概述概述概述•2.2.纳纳税税义务义务人、扣人、扣缴义务缴义务人的人的义务义务•（（1 1））纳纳税税义务义务人、扣人、扣缴义务缴义务人必人必须须依照依照法律、行政法法律、行政法规规的的规规定定缴纳缴纳税款、代扣税款、代扣代代缴缴税款、代收代税款、代收代缴缴税款•（（2 2））纳纳税税义务义务人、扣人、扣缴义务缴义务人和其他有人和其他有关关单单位位应应当按照国家有关当按照国家有关规规定如定如实实向税向税务务机关提供与机关提供与纳纳税税义务义务人和扣人和扣缴义务缴义务人人代扣代代扣代缴缴、代收代、代收代缴缴税款有关的信息。

税款有关的信息•（（3 3））纳纳税税义务义务人、扣人、扣缴义务缴义务人和其他有人和其他有关关单单位位应应当接受税当接受税务务机关依法机关依法进进行的税行的税务检查务检查任务任务任务任务13 13 13 13 税收征收管理税收征收管理税收征收管理税收征收管理 13.1 13.1 13.1 13.1 概述概述概述概述• •13.1.313.1.3地方各地方各地方各地方各级级人民政府、有关部人民政府、有关部人民政府、有关部人民政府、有关部门门和和和和单单位的位的位的位的权权利和利和利和利和义务义务• •1.1.地方各地方各级级人民政府、有关部人民政府、有关部门门和和单单位的位的权权利利• •（（1 1）地方各）地方各级级人民政府人民政府应应当依法加当依法加强对强对本行政本行政区域内税收征收管理工作的区域内税收征收管理工作的领导领导和和协调协调，支持，支持税税务务机关依法机关依法执执行公行公务务，依照法定税率，依照法定税率计计算税算税额额，依法征收税款依法征收税款• •（（2 2）各有关）各有关单单位位应应当支持、当支持、协协助税助税务务机关依法机关依法执执行公行公务务。

• •（（3 3）任何）任何单单位和个人都有位和个人都有权检举违权检举违反税收法律、反税收法律、行政法行政法规规的行的行为为任务任务任务任务13 13 13 13 税收征收管理税收征收管理税收征收管理税收征收管理 13.1 13.1 13.1 13.1 概述概述概述概述•2.2.地方各地方各级级人民政府、有关部人民政府、有关部门门和和单单位的位的义务义务•（（1 1）任何机关、）任何机关、单单位和个人不得位和个人不得违违反法反法律、行政法律、行政法规规的的规规定，擅自做出税收开定，擅自做出税收开征、停征以及减税、免税、退税、征、停征以及减税、免税、退税、补补税税和其他与税收法律、行政法和其他与税收法律、行政法规规相抵触的相抵触的决定•（（2 2）收到）收到违违反法律、行政法反法律、行政法规规行行为检举为检举的部的部门门和和负责查处负责查处的机关的机关应应当当为检举为检举人人保密任务任务任务任务13 13 13 13 税收征收管理税收征收管理税收征收管理税收征收管理 13.2 13.2 13.2 13.2 税务管理的内税务管理的内税务管理的内税务管理的内容容容容•税务管理：•税务登记、账簿凭证管理、发票管理和纳税申报管理。

￿•13.2.1 税务登记：•开业税务登记•变更、注销税务登记•停业、复业税务登记•外出经营报验登记￿任务任务任务任务13 13 13 13 税收征收管理税收征收管理税收征收管理税收征收管理 13.2 13.2 13.2 13.2 税务管理的内税务管理的内税务管理的内税务管理的内容容容容•1.1.开开业业税税务务登登记记• •自自领领取取营业执营业执照之日起照之日起3030日内，向生日内，向生产经营产经营所在地所在地或或纳纳税税义务发义务发生地主管税生地主管税务务机关申机关申报办报办理税理税务务登登记记，，如如实实填写填写《《税税务务登登记记表表》》并按照税并按照税务务机关的要求提机关的要求提供有关供有关证证件、件、资资料料• •税税务务机关机关对纳对纳税税义务义务人填人填报报的的《《税税务务登登记记表表》》和提和提供的供的证证件和件和资资料，料，应应当自收到申当自收到申报报之日起之日起3030日内日内审审核完核完毕毕，符合，符合规规定的，予以登定的，予以登记记并核并核发发税税务务登登记证记证件或注册税件或注册税务务登登记证记证件及其副本，确定件及其副本，确定纳纳税税义务义务人人适用的税种、税目、税率、适用的税种、税目、税率、报缴报缴税款期限、征收方税款期限、征收方式和式和缴库缴库方式等，逐方式等，逐户户建立档案建立档案• •对对不符合不符合规规定的不予登定的不予登记记，也，也应应在在3030日内日内给给予答复予答复￿￿￿￿任务任务任务任务13 13 13 13 税收征收管理税收征收管理税收征收管理税收征收管理 13.2 13.2 13.2 13.2 税务管理的税务管理的税务管理的税务管理的内容内容内容内容•2.2.变变更、注更、注销销税税务务登登记记• •纳纳税税义务义务人税人税务务登登记记内容内容发发生生变变化的，化的，应应当自当自发发生生变变化之日或工商行政管理机关或者其他机关化之日或工商行政管理机关或者其他机关办办理理变变更登更登记记之日起之日起3030日内，持有关日内，持有关证证件向原税件向原税务务登登记记机关申机关申报办报办理理变变更税更税务务登登记记￿ ￿• •纳纳税税义务义务人税人税务务登登记记内容内容发发生根本性生根本性变变化，需要化，需要终终止履行止履行纳纳税税义务义务的，的，应应当在向工商行政管理机当在向工商行政管理机关关办办理注理注销销登登记记前，持有关前，持有关证证件向原税件向原税务务登登记记管管理机关理机关办办理注理注销销税税务务登登记记• •按照按照规规定不需要在工商行政管理机关定不需要在工商行政管理机关办办理注理注销销登登记记的，的，应应当自有关机关批准或宣告当自有关机关批准或宣告终终止之日起止之日起1515日内，持有关日内，持有关证证件向原税件向原税务务登登记记管理机关管理机关办办理注理注销销税税务务登登记记￿ ￿任务任务任务任务13 13 13 13 税收征收管理税收征收管理税收征收管理税收征收管理 13.2 13.2 13.2 13.2 税务管理的税务管理的税务管理的税务管理的内容内容内容内容•3.3.停停业业、复、复业业税税务务登登记记• •实实行定期定行定期定额额征收方式的征收方式的纳纳税税义务义务人在人在营业执营业执照核照核准的准的经营经营期限内需要停期限内需要停业业的，的，应应当向税当向税务务机关提出机关提出停停业业登登记记，，说说明停明停业业的理由、的理由、时间时间、停、停业业前的前的纳纳税税情况和情况和发发票的票的领领、用、存情况，并如、用、存情况，并如实实填写填写《《申申请请停停业业登登记记表表》》。

• •税税务务机关机关经过审经过审核（必要核（必要时时刻刻实实行行实实地地审查审查），），应应当当责责成申成申请请停停业业的的纳纳税税义务义务人人结结清税款并收回其税清税款并收回其税务务登登记证记证件、件、发发票票领购领购簿和簿和发发票，票，办办理停理停业业登登记记• •纳纳税税义务义务人停人停业业期期间发间发生生纳纳税税义务义务，，应应当及当及时时向主向主管税管税务务机关申机关申报报，依法，依法补缴应纳补缴应纳税款￿ ￿• •纳纳税税义务义务人停人停业业期期满满未按期复未按期复业业又不申又不申请请延延长长停停业业的，税的，税务务机关机关应应当当视为视为已恢复已恢复营业营业，，实实施正常的税施正常的税收征收管理收征收管理￿ ￿任务任务任务任务13 13 13 13 税收征收管理税收征收管理税收征收管理税收征收管理 13.2 13.2 13.2 13.2 税务管理的内税务管理的内税务管理的内税务管理的内容容容容•4.4.外出外出经营报验经营报验登登记记• •从事生从事生产产、、经营经营的的纳纳税税义务义务人到外人到外县县（市）（市）进进行生行生产经营产经营的，的，应应当向主管税当向主管税务务机关申机关申请请开具开具外出外出经营经营活活动动税收管理税收管理证证明明• •主管税主管税务务机关机关对纳对纳税税义务义务人的申人的申请进请进行行审审核后，核后，按照一地（按照一地（县县、市）一、市）一证证的原的原则则，核，核发发《《外出外出经营经营活活动动税收管理税收管理证证明明》》• •纳纳税税义务义务人人应应当在到达当在到达经营经营地地进进行生行生产产、、经营经营前向前向经营经营地税地税务务机关申机关申请报验请报验登登记记，并按，并按规规定定提交有关提交有关证证件、件、资资料料• •外出外出经营经营活活动结动结束，束，纳纳税税义务义务人人应应当向当向经营经营地地税税务务机关填机关填报报《《外出外出经营经营活活动动情况申情况申报报表表》》，，并按并按规规定定结结清税款、清税款、缴销缴销未使用完的未使用完的发发票票￿ ￿任务任务任务任务13 13 13 13 税收征收管理税收征收管理税收征收管理税收征收管理 13.2 13.2 13.2 13.2 税务管理的内税务管理的内税务管理的内税务管理的内容容容容•13.2.2 13.2.2 账账簿凭簿凭簿凭簿凭证证管理管理管理管理• •1.1.账账簿、凭簿、凭证证管理管理• •设设置置账账簿的范簿的范围围￿ ￿• •自自领领取取营业执营业执照之日起照之日起1515日内日内设设置置账账簿及核算簿及核算• •法定扣法定扣缴义务发缴义务发生之日起生之日起1010日内日内设设置扣置扣缴缴税款税款账账簿簿• •财务财务会会计计制度管理制度管理• •应应当在使用前当在使用前报报送主管税送主管税务务机关机关备备案案• •会会计计档案保管档案保管• •有关有关纳纳税税资资料料应应当保存当保存1010年年￿ ￿￿￿￿￿任务任务任务任务13 13 13 13 税收征收管理税收征收管理税收征收管理税收征收管理 13.2 13.2 13.2 13.2 税务管理的内税务管理的内税务管理的内税务管理的内容容容容•2.2.发发票的管理和使用票的管理和使用• •发发票的印制、票的印制、领购领购• •增增值值税税专专用用发发票由国票由国务务院税院税务务主管部主管部门门指定的企指定的企业业印制印制; ;其他其他发发票分票分别别由各省、自治区、直由各省、自治区、直辖辖市国市国家税家税务务局、地方税局、地方税务务局指定的企局指定的企业业印制印制• •对对外地来本外地来本辖辖区区经营经营的的单单位和个人申位和个人申请领购发请领购发票票的，需的，需缴纳缴纳不超不超过过1000010000元的保元的保证证金，并限期金，并限期缴缴销发销发票票￿￿￿￿• •发发票的开具与保管票的开具与保管• •发发票的票的检查检查与与缴销缴销任务任务任务任务13 13 13 13 税收征收管理税收征收管理税收征收管理税收征收管理 13.2 13.2 13.2 13.2 税务管理的内税务管理的内税务管理的内税务管理的内容容容容•13.2.3 13.2.3 纳纳税申税申税申税申报报管理管理管理管理• •1.1.对对象：象：纳纳税税义务义务人和扣人和扣缴义务缴义务人人￿ ￿• •2.2.内容：内容：税种，税目，税种，税目，应应￿￿￿￿纳纳税税项项目或者目或者应应代扣、代收税款代扣、代收税款项项目，适用税率或者目，适用税率或者单单位税位税额额，，计计税依据，抵扣税依据，抵扣项项目、扣除目、扣除项项目目及及标标准，准，应纳应纳税税额额或者或者应应代扣、代收税代扣、代收税额额，税款所属期限，税款所属期限￿ ￿• •3.3.期限：期限：法定期限、法定期限、临时临时期限期限• •4.4.要求：要求：如如实实填写填写纳纳税申税申报报表，并根据不同情况相表，并根据不同情况相应报应报送有关送有关证证件、件、资资料：料：财务财务会会计报计报表及其表及其说说明材料、与明材料、与纳纳税有关的合同税有关的合同（（协议书协议书、凭、凭证证）、税控装置的）、税控装置的电电子子报报税税资资料、外出料、外出经营经营活活动动的税收管理的税收管理证证明及异地完税凭明及异地完税凭证证境内或者境外公境内或者境外公证证机构出具的机构出具的有关有关证证明文件、税明文件、税务务机关机关规规定定应应当当报报送的其他送的其他证证明、明、资资料料￿ ￿• •5.5.方式：方式：直接申直接申报报、、邮邮寄申寄申报报、数据、数据电电文文￿ ￿• •6.6.延期申延期申报报的管理：的管理：书书面延期申面延期申请请、、县县以上税以上税务务机关机关审审批批￿ ￿任务任务任务任务13 13 13 13 税收征收管理税收征收管理税收征收管理税收征收管理 13.3 13.3 13.3 13.3 税款征收税款征收税款征收税款征收 •13.3.1 征收方式征收方式•1.查账征收征收￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿2.查定征收定征收•3.查验征收征收￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿4.定期定定期定额征收征收•5.委托代征税款委托代征税款￿￿￿￿6.邮寄寄纳税税•7.其他方式：如其他方式：如:利用网利用网络申申报、用、用IC卡卡纳税等方式。

税等方式￿任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理 13.3 13.3 税款税款征收征收•13.3.213.3.2税款征收措施税款征收措施￿• •1.1.代扣代代扣代缴缴、代收代、代收代缴缴税款制度税款制度• •税法税法规规定的扣定的扣缴义务缴义务人必人必须须依法履行代扣代依法履行代扣代缴缴、代收、代收代代缴缴税款税款义务义务如不履行如不履行义务义务，就要承担法律，就要承担法律责责任除按征管法及其除按征管法及其实实施施细则细则的的规规定定给给予予处罚处罚外，外，应应当当责责成扣成扣缴义务缴义务人将人将应应扣未扣、扣未扣、应应收未收税款收未收税款补补扣或扣或补补收收• •扣扣缴义务缴义务人依法履行代扣代人依法履行代扣代缴缴、代收代、代收代缴缴税款税款义务时义务时，，纳纳税人不得拒税人不得拒绝绝纳纳税人拒税人拒绝绝的，扣的，扣缴义务缴义务人人应应当在当在一日之内一日之内报报告主管税告主管税务务机关机关处处理• •代扣代代扣代缴缴、代收代、代收代缴缴手手续费续费只能由只能由县县（市）以上税（市）以上税务务机关机关统统一一办办理退理退库库手手续续，不得在征收税款，不得在征收税款过过程中坐支程中坐支任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理 13.3 13.3 税款税款征收征收•2.2.延期延期缴纳缴纳税款制度税款制度￿ ￿•经经省、自治区、直省、自治区、直辖辖市国家税市国家税务务局、地局、地方税方税务务局批准，可以延期局批准，可以延期缴纳缴纳税款，但税款，但最最长长不得超不得超过过3 3个月，同一笔税款不得个月，同一笔税款不得滚滚动审动审批。

批•特殊困特殊困难难是指不可抗力和当前是指不可抗力和当前货币资货币资金金在扣除在扣除应应付工付工资资、社会保、社会保险费险费后，不足后，不足以以缴纳缴纳税款税款￿ ￿•税税务务机关机关应应当自收到申当自收到申请请延期延期纳纳税税报报告告之日起之日起2020日内作出批准或者不予批准的日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从决定；不予批准的，从缴纳缴纳税款期限届税款期限届满满之日起加收滞之日起加收滞纳纳金金任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理 13.3 13.3 税款税款征收征收•3.3.税收滞税收滞纳纳金征收制度金征收制度•纳纳税人未按税人未按规规定期限定期限缴纳缴纳税款的，扣税款的，扣缴义务缴义务人未按人未按规规定期限解定期限解缴缴税款的，税税款的，税务务机关除机关除责责令限期令限期缴缴款外，从滞款外，从滞纳纳税款之日起，按日加税款之日起，按日加收收0.50.5‰‰的滞的滞纳纳金金￿ ￿•拒拒绝缴纳绝缴纳滞滞纳纳金的可以按不履行金的可以按不履行纳纳税税义务实义务实行行强强制制执执行措施，行措施，强强制划制划拨拨或者或者强强制征收制征收￿ ￿￿ ￿•4.4.减免税收制度减免税收制度•减免税必减免税必须须有法律、行政法有法律、行政法规规的明确的明确规规定定•纳纳税人申税人申请请减免税，减免税，应应当向主管税当向主管税务务机关提机关提出出书书面申面申请请，并按，并按规规定定报报送有关材料送有关材料￿ ￿任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理 13.3 13.3 税款征税款征收收• •5.5.税税额额核定和税收核定和税收调调整制度整制度• •税税额额核定：六种情况，四种核定方法核定：六种情况，四种核定方法• •税收税收调调整：税整：税务务机关自关机关自关联联交易交易义务发义务发生的生的纳纳税税年度年度3 3年内年内进进行行调调整整￿￿￿￿• •6.6.临时经营临时经营的的纳纳税人的税款征收制度税人的税款征收制度• •临时临时从事从事经营纳经营纳税人，由税税人，由税务务机关核定其机关核定其应纳应纳税税额额并并责责令令缴纳缴纳；不；不缴纳缴纳的，税的，税务务机关可以扣押其机关可以扣押其价价值值相当于相当于应纳应纳税款的商品、税款的商品、货货物物￿ ￿• •扣押后仍不扣押后仍不缴纳缴纳税款的，税款的，经县经县以上税以上税务务局（分局）局（分局）局局长长批准，依法拍批准，依法拍卖卖或者或者变卖变卖所扣押的商品、所扣押的商品、货货物，以拍物，以拍卖卖或者或者变卖变卖所得抵所得抵缴缴税款税款任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理 13.3 13.3 税款税款征收征收•7.7.税收保全措施税收保全措施￿ ￿•税收保全是税税收保全是税务务机关机关对对可能由于可能由于纳纳税人的税人的行行为为或者某种客或者某种客观观因素造成的因素造成的应应征税款不征税款不能得到有效保能得到有效保证证或或难难以保以保证证的情况所采取的情况所采取的确保税款完整的措施的确保税款完整的措施￿ ￿•税税务务机关有根据机关有根据认为认为，从事生，从事生产产、、经营经营的的纳纳税人有逃避税人有逃避纳纳税税义务义务行行为为的，可以在的，可以在规规定的定的纳纳税期之前，税期之前，责责令限期令限期缴纳应纳缴纳应纳税款；税款；在限期内在限期内发现纳发现纳税人有明税人有明显显的的转转移、移、隐隐匿匿其其应纳应纳税的商品、税的商品、货货物以及其他物以及其他财产财产或者或者应纳应纳税的收入的迹象的，税税的收入的迹象的，税务务机关可以机关可以责责成成纳纳税人提供税人提供纳纳税担保税担保￿ ￿任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理 13.3 13.3 税款税款征收征收•如果如果纳纳税人不能提供税人不能提供纳纳税担保，税担保，经县经县以上税以上税务务局局( (分局分局) )局局长长批准，税批准，税务务机关可以采取下机关可以采取下列税收保全措施：列税收保全措施：•（（1 1））书书面通知面通知纳纳税人开税人开户银户银行或者其他金行或者其他金融机构融机构冻结纳冻结纳税人的金税人的金额额相当于相当于应纳应纳税款的税款的存款；存款；•（（2 2）扣押、）扣押、查查封封纳纳税人相当于税人相当于应纳应纳税款的税款的商品、商品、货货物或者其他物或者其他财产财产￿ ￿•税税务务机关采取税收保全措施不当，或者机关采取税收保全措施不当，或者纳纳税税人在限期内已人在限期内已缴纳缴纳税款，税税款，税务务机关未立即解机关未立即解除税收保全措施，使除税收保全措施，使纳纳税人的合法利益遭受税人的合法利益遭受损损失的，税失的，税务务机关机关应应当承担当承担赔偿责赔偿责任任￿ ￿任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理 13.3 13.3 税款征税款征收收•8.税收强制执行措施￿•指税务机关对纳税人、扣缴义务人或纳税担保人欠缴税款，经责令限期缴纳或扣押、查封其商品货物以及其他财产后仍未按期缴纳税款的情况下，采取的强行征收欠缴税款和应缴滞纳金的行为•从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳￿任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理 13.3 13.3 税款征税款征收收• •逾期仍未逾期仍未缴纳缴纳的，的，经县经县以上税以上税务务局局( (分局分局) )局局长长批准，批准，税税务务机关可以采取下列机关可以采取下列强强制制执执行措施：行措施：• •（（1 1））书书面通知其开面通知其开户银户银行或者其他金融机构从其行或者其他金融机构从其存款中扣存款中扣缴缴税款；税款；• •（（2 2）扣押、）扣押、查查封、依法拍封、依法拍卖卖或者或者变卖变卖其价其价值值相当相当于于应纳应纳税款的商品、税款的商品、货货物或者其他物或者其他财产财产，以拍，以拍卖卖或或者者变卖变卖所得抵所得抵缴缴税款税款￿ ￿• •税税务务机关采取机关采取强强制制执执行措施行措施时时，，对对上述所列上述所列纳纳税人、税人、扣扣缴义务缴义务人、人、纳纳税担保人未税担保人未缴纳缴纳的滞的滞纳纳金同金同时强时强制制执执行行￿ ￿• •纳纳税人、扣税人、扣缴义务缴义务人和其他当事人因人和其他当事人因偷偷税或少税或少缴缴的的税款或者税款或者骗骗取的出口退税款，税取的出口退税款，税务务部部门门除可以无限除可以无限期追征税款外，并可以采取税收期追征税款外，并可以采取税收强强制制执执行措施行措施￿ ￿任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理 13.3 13.3 税款征税款征收收• •税税务务机关扣押商品、机关扣押商品、货货物或者其他物或者其他财产时财产时，必，必须须开开付收据；付收据；查查封商品、封商品、货货物或者其他物或者其他财产时财产时，必，必须须开开付清付清单单• •税税务务机关将扣押、机关将扣押、查查封的商品、封的商品、货货物或者其他物或者其他财产财产，，拍拍卖卖或者或者变卖变卖抵抵缴缴税款税款时时，，应应当交由依法成立的拍当交由依法成立的拍卖卖机构拍机构拍卖卖或者交由商或者交由商业业企企业业按市按市场场价格收价格收购购• •强强制制执执行措施必行措施必须须由法定的税由法定的税务务机关行使，不得由机关行使，不得由法定的税法定的税务务机关以外的机关以外的单单位和个人行使位和个人行使• •税税务务机关采取机关采取强强制制执执行措施必行措施必须须依照法定依照法定权权限和法限和法定程序，不得定程序，不得查查封、扣押封、扣押纳纳税人个人及其所税人个人及其所抚抚养的养的家属家属维维持生活必需的住房和用品持生活必需的住房和用品• •税税务务机关机关滥滥用用职权职权采取采取强强制制执执行措施，或者采取行措施，或者采取强强制制执执行措施不当，使行措施不当，使纳纳税人、扣税人、扣缴义务缴义务人或者人或者纳纳税税担保人的合法担保人的合法权权益遭受益遭受损损失的，失的，应应当依法承担当依法承担赔偿赔偿责责任任￿ ￿任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理 13.3 13.3 税款征税款征收收• •9.9.欠税清欠税清缴缴制度制度• •缓缴缓缴税款的税款的审审批批权权限集中在省、自治区、直限集中在省、自治区、直辖辖市国市国家税家税务务局、地方税局、地方税务务局局• •从事生从事生产产、、经营经营的的纳纳税人、扣税人、扣缴义务缴义务人未按人未按规规定的定的期限期限缴纳缴纳或者解或者解缴缴税款的，税款的，纳纳税担保人未按照税担保人未按照规规定定的期限的期限缴纳缴纳所担保的税款的，由税所担保的税款的，由税务务机关机关发发出限期出限期缴纳缴纳通知通知书书，，责责令令缴纳缴纳或者解或者解缴缴税款的最税款的最长长期限不期限不得超得超过过1515日日• •欠欠缴缴税款的税款的纳纳税人及其法定代表人需要出境的，税人及其法定代表人需要出境的，应应在出境前向税在出境前向税务务机关机关结结清清应纳应纳税款或者提供担保税款或者提供担保• •未未结结清税款，又不提供担保的，税清税款，又不提供担保的，税务务机关可以通知机关可以通知出境管理机关阻止其出境出境管理机关阻止其出境￿￿￿￿￿ ￿任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理 13.3 13.3 税款征税款征收收•10.10.税款的退税款的退还还与追征制度与追征制度•税款的退税款的退还还：：纳纳税人超税人超过应纳过应纳税税额缴纳额缴纳的税款，税的税款，税务务机关机关发现发现后一度立即退后一度立即退还还•纳纳税人自税人自结结算算缴纳缴纳税款之日起税款之日起3 3年内年内发现发现的，可以向税的，可以向税务务机关要求退机关要求退还还多多缴缴的税的税款并加算款并加算银银行同期存款利息，税行同期存款利息，税务务机关机关及及时查实时查实后后应应当立即退当立即退还还•涉及从国涉及从国库库中退中退库库的，依照法律、行政的，依照法律、行政法法规规有关国有关国库库管理的管理的规规定退定退还还￿ ￿任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理 13.3 13.3 税款征税款征收收• •因税因税务务机关机关责责任，致使任，致使纳纳税人、扣税人、扣缴义务缴义务人未人未缴缴或或者少者少缴缴税款的，税税款的，税务务机关可以要求机关可以要求纳纳税人、扣税人、扣缴义缴义务务人人补缴补缴税款，但不得加收滞税款，但不得加收滞纳纳金金• •因因纳纳税人、扣税人、扣缴义务缴义务人人计计算算错误错误等失等失误误，未，未缴缴或者或者少少缴缴税款的，税税款的，税务务机关在机关在3 3年内可以追征税款、滞年内可以追征税款、滞纳纳金；有特殊情况的，追征期可以延金；有特殊情况的，追征期可以延长长到到5 5年。

其特殊年其特殊情况是指情况是指纳纳税人、扣税人、扣缴义务缴义务人人计计算算错误错误等失等失误误，未，未缴缴或者少或者少缴缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累累计计在在1010万元以上的万元以上的• •对偷对偷税、抗税、税、抗税、骗骗税的，税税的，税务务机关追征其未机关追征其未缴缴或者或者少少缴缴的税款、滞的税款、滞纳纳金或所金或所骗骗取的税款，不受此限取的税款，不受此限• •补缴补缴和追征期限自和追征期限自纳纳税人、扣税人、扣缴义务缴义务人人应缴应缴未未缴缴或或少少缴缴之日其之日其计计算算￿ ￿任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理 13.4 13.4 纳税纳税检查检查•13.4.113.4.1税税务检查务检查的范的范围围：：• •1.1.《《征管法征管法》》及其及其实实施施细则规细则规定，税定，税务务机关有机关有权权进进行下列税行下列税务检查务检查• •（（1 1））检查纳检查纳税税义务义务人的人的账账簿、簿、记账记账凭凭证证、、报报表和表和有关有关资资料，料，检查检查扣扣缴义务缴义务人代扣代人代扣代缴缴、代收代、代收代缴缴税款税款账账簿簿记账记账凭凭证证和有关和有关资资料；料；• •（（2 2）到）到纳纳税税义务义务人的生人的生产产、、经营场经营场所和所和货货物存放物存放地地检查纳检查纳税税义务义务人人应纳应纳税的商品、税的商品、货货物或其他物或其他财财产产，，检查检查扣扣缴义务缴义务人与代扣代人与代扣代缴缴、代收代、代收代缴缴税款税款有关的有关的经营资经营资料；料；• •（（3 3））责责成成纳纳税税义务义务人、扣人、扣缴义务缴义务人提供与人提供与纳纳税或税或代扣代代扣代缴缴、代收代、代收代缴缴税款有关的文件、税款有关的文件、证证明材料明材料和有关和有关资资料；料；任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理 13.4 13.4 纳税检纳税检查查• •（（4 4））询问纳询问纳税税义务义务人、扣人、扣缴义务缴义务人与人与纳纳税或者代税或者代扣代扣代缴缴、代收代、代收代缴缴税款有关的税款有关的问题问题和情况；和情况；• •（（5 5）到）到码头码头、机、机场场、、车车站、站、邮邮政企政企业业及其分支机及其分支机构构检查纳检查纳税税义务义务人托运、人托运、邮邮寄寄应应税商品、税商品、货货物或者物或者其他其他财产财产的有关的有关单单据、凭据、凭证证和有关和有关资资料；料；• •（（6 6））经县经县以上税以上税务务局（分局）局局（分局）局长长批准，凭全国批准，凭全国统统一格式的一格式的检查检查存款存款账户许账户许可可证证明，明，查询查询从事生从事生产产、、经营经营的的纳纳税税义务义务人、扣人、扣缴义务缴义务人在人在银银行或其他金融行或其他金融机构的存款机构的存款账户账户。

• •税税务务人人员进员进行税行税务检查时务检查时，，应应出示税出示税务检查证务检查证和税和税务检查务检查通知通知书书，未出示税，未出示税务检查证务检查证和税和税务检查务检查通知通知书书的，被的，被检查检查人有人有权权拒拒绝检查绝检查税务务人人员员有有责责任任为为被被检查检查人保守秘密人保守秘密任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理 13.4 13.4 纳税检纳税检查查• •2.2.纳纳税人、扣税人、扣缴缴人必人必须须接受税接受税务务机关依法机关依法进进行的税行的税务检查务检查，，如如实实反映情况，提供有关反映情况，提供有关资资料，不得拒料，不得拒绝绝、、隐瞒隐瞒• •税税务务机关依法机关依法进进行税行税务检查时务检查时，有，有权权向有关向有关单单位和个人位和个人调查纳调查纳税税义务义务人、扣人、扣缴义务缴义务人和其他当事人与人和其他当事人与纳纳税或者税或者代扣代代扣代缴缴、代收代、代收代缴缴税款有关的情况，有关税款有关的情况，有关单单位和个人位和个人有有义务义务向税向税务务机关如机关如实实提供有关提供有关资资料及料及证证明材料• •税税务务机关机关调查调查税税务违务违法案件法案件时时，，对对与案件有关的情况和与案件有关的情况和资资料，可以料，可以记录记录、、录录音、音、录录像、照相和复制。

像、照相和复制• •税税务务机关机关对对从事生从事生产产、、经营经营的的纳纳税税义务义务人以前人以前纳纳税期的税期的纳纳税情况依法税情况依法进进行税行税务检查时务检查时，，发现纳发现纳税税义务义务人有逃避人有逃避纳纳税税义务义务行行为为，并有明，并有明显显的的转转移、移、隐隐匿其匿其应纳应纳税的商品、税的商品、货货物以及其他物以及其他财产财产或者或者应纳应纳税的收入的迹象的，可以按税的收入的迹象的，可以按照照《《征管法征管法》》规规定的批准定的批准权权限采取税收保全措施或者限采取税收保全措施或者强强制制执执行措施行措施￿ ￿任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理 13.4 13.4 纳税检纳税检查查•13.4.213.4.2税税务检查务检查的程序与方法的程序与方法•1.1.税税务检查务检查的方法分的方法分为为具体方法和基本方具体方法和基本方法法￿ ￿•（（1 1）全）全查查法与抽法与抽查查法法; ;•（（2 2））顺查顺查法与逆法与逆查查法法; ;•（（3 3））现场检查现场检查法与法与调账检查调账检查法法; ;•（（4 4）比）比较较分析法与控制分析法与控制计计算法算法; ;•（（5 5））审阅审阅法、核法、核对对法与外法与外调调法法; ;•（（6 6））盘盘存法与交叉稽核法存法与交叉稽核法￿ ￿任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理 13.4 13.4 纳税检纳税检查查•2.税务检查必须遵循一定的程序•一般来说，税务检查包括查前准备、实施检查、分析定案、上报审批、送达执行、立卷归档等六个环节。

税务检查的定案是税务检查的终结性工作在定案时，必须以事实为依据，按照有关法律的规定提出处理意见，经审批后，即可送达当事人执行任务任务13 13 税收征收管理税收征收管理 13.5 13.5 法律责法律责任任 • •13.5.1 13.5.1 纳纳税税税税义务义务人人人人责责任任任任• •1. 1. 纳纳税人税人税人税人违违反税反税反税反税务务管理行管理行管理行管理行为为的法律的法律的法律的法律责责任任任任• •（（（（1 1））））纳纳税人税人税人税人违违反税反税反税反税务务管理的一般行管理的一般行管理的一般行管理的一般行为为，由税，由税，由税，由税务务机关机关机关机关责责令限期改令限期改令限期改令限期改正，可正，可正，可正，可处处20002000元以下的元以下的元以下的元以下的罚罚款；情款；情款；情款；情节严节严重的重的重的重的处处2 0002 000元以上元以上元以上元以上1 1万元万元万元万元以下的以下的以下的以下的罚罚款款款款• •（（（（2 2））））纳纳税人不税人不税人不税人不办办理税理税理税理税务务登登登登记记的，由税的，由税的，由税的，由税务务机关机关机关机关责责令限期改正；否令限期改正；否令限期改正；否令限期改正；否则经则经税税税税务务机关提机关提机关提机关提请请，由工商行政管理机关吊，由工商行政管理机关吊，由工商行政管理机关吊，由工商行政管理机关吊销销其其其其营业执营业执照照照照• •（（（（3 3））））纳纳税人未按照税人未按照税人未按照税人未按照规规定使用税定使用税定使用税定使用税务务登登登登记证记证件，或者件，或者件，或者件，或者转转借、涂改、借、涂改、借、涂改、借、涂改、损毁损毁、、、、买卖买卖、、、、伪伪造税造税造税造税务务登登登登记证记证件的，件的，件的，件的，处处2 0002 000元以上元以上元以上元以上1 1万元以下的万元以下的万元以下的万元以下的罚罚款；情款；情款；情款；情节严节严重的，重的，重的，重的，处处1 1万元以上万元以上万元以上万元以上5 5万元以下的万元以下的万元以下的万元以下的罚罚款款款款• •（（（（4 4））））违违反反反反《《《《征管法征管法征管法征管法》》》》的的的的规规定，非法印制定，非法印制定，非法印制定，非法印制发发票的，由税票的，由税票的，由税票的，由税务务机关机关机关机关销销毁毁非法印制的非法印制的非法印制的非法印制的发发票，没收票，没收票，没收票，没收违违法所得和作案工具，并法所得和作案工具，并法所得和作案工具，并法所得和作案工具，并处处1 1万元以上万元以上万元以上万元以上5 5万元以下的万元以下的万元以下的万元以下的罚罚款；构成犯罪的，依法追究刑事款；构成犯罪的，依法追究刑事款；构成犯罪的，依法追究刑事款；构成犯罪的，依法追究刑事责责任任任任• •（（（（5 5）从事生）从事生）从事生）从事生产产、、、、经营经营的的的的纳纳税人有税人有税人有税人有违违反反反反《《《《征管法征管法征管法征管法》》》》规规定的定的定的定的违违法行法行法行法行为为，拒不接受税，拒不接受税，拒不接受税，拒不接受税务务机关机关机关机关处处理的，税理的，税理的，税理的，税务务机关可以收机关可以收机关可以收机关可以收缴缴其其其其发发票或者停票或者停票或者停票或者停止向其止向其止向其止向其发发售售售售发发票票票票税收征收管理税收征收管理• •2. 2. 纳纳税人税人税人税人违违反反反反纳纳税申税申税申税申报规报规定行定行定行定行为为的法律的法律的法律的法律责责任任任任• •（（（（1 1））））纳纳税人未按照税人未按照税人未按照税人未按照规规定的期限定的期限定的期限定的期限办办理理理理纳纳税申税申税申税申报报和和和和报报送送送送纳纳税税税税资资料的，料的，料的，料的，由税由税由税由税务务机关机关机关机关责责令限期改正，可以令限期改正，可以令限期改正，可以令限期改正，可以处处2 0002 000元以下的元以下的元以下的元以下的罚罚款；情款；情款；情款；情节严节严重的，可以重的，可以重的，可以重的，可以处处20002000元以上元以上元以上元以上1 1万元以下的万元以下的万元以下的万元以下的罚罚款。

款• •（（（（2 2））））纳纳税人、扣税人、扣税人、扣税人、扣缴义务缴义务人人人人编编造虚假造虚假造虚假造虚假计计税依据的，由税税依据的，由税税依据的，由税税依据的，由税务务机关机关机关机关责责令限期改正，并令限期改正，并令限期改正，并令限期改正，并处处5 5万元以下的万元以下的万元以下的万元以下的罚罚款• •（（（（3 3））））纳纳税人不税人不税人不税人不进进行行行行纳纳税申税申税申税申报报，不，不，不，不缴缴或者少或者少或者少或者少缴应纳缴应纳税款的，由税税款的，由税税款的，由税税款的，由税务务机关追机关追机关追机关追缴缴其不其不其不其不缴缴或者少或者少或者少或者少缴缴的税款、滞的税款、滞的税款、滞的税款、滞纳纳金，并金，并金，并金，并处处不不不不缴缴或者少或者少或者少或者少缴缴的税款的税款的税款的税款5050％以上％以上％以上％以上5 5倍以下的倍以下的倍以下的倍以下的罚罚款• •3. 3. 纳纳税人税人税人税人偷偷税行税行税行税行为为的法律的法律的法律的法律责责任任任任• •偷偷税行税行税行税行为为是是是是纳纳税人税人税人税人伪伪造、造、造、造、变变造、造、造、造、隐隐匿、擅自匿、擅自匿、擅自匿、擅自销毁账销毁账簿、簿、簿、簿、记账记账凭凭凭凭证证，，，，或者在或者在或者在或者在账账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者簿上多列支出或者不列、少列收入，或者簿上多列支出或者不列、少列收入，或者簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经经税税税税务务机关通机关通机关通机关通知申知申知申知申报报而拒不申而拒不申而拒不申而拒不申报报或者或者或者或者进进行虚假的行虚假的行虚假的行虚假的纳纳税申税申税申税申报报，不，不，不，不缴缴或者少或者少或者少或者少缴应纳缴应纳税款的行税款的行税款的行税款的行为为。

• •对对于于于于纳纳税人的税人的税人的税人的偷偷税行税行税行税行为为，由税，由税，由税，由税务务机关追机关追机关追机关追缴缴其不其不其不其不缴缴或者少或者少或者少或者少缴缴的税款、的税款、的税款、的税款、滞滞滞滞纳纳金，并金，并金，并金，并处处不不不不缴缴或者少或者少或者少或者少缴缴的税款的税款的税款的税款5050％以上％以上％以上％以上5 5倍以下的倍以下的倍以下的倍以下的罚罚款；构款；构款；构款；构成犯罪的，依法追究刑事成犯罪的，依法追究刑事成犯罪的，依法追究刑事成犯罪的，依法追究刑事责责任税收征收管理税收征收管理• •4. 4. 纳纳税人逃避税税人逃避税税人逃避税税人逃避税务务机关追机关追机关追机关追缴缴欠税行欠税行欠税行欠税行为为的法律的法律的法律的法律责责任任任任• •纳纳税人欠税人欠税人欠税人欠缴应纳缴应纳税款，采取税款，采取税款，采取税款，采取转转移或者移或者移或者移或者隐隐匿匿匿匿财产财产的手段，的手段，的手段，的手段，妨碍税妨碍税妨碍税妨碍税务务机关追机关追机关追机关追缴缴欠欠欠欠缴缴的税款的，由税的税款的，由税的税款的，由税的税款的，由税务务机关追机关追机关追机关追缴缴欠欠欠欠缴缴的税款、滞的税款、滞的税款、滞的税款、滞纳纳金，并金，并金，并金，并处处欠欠欠欠缴缴税款税款税款税款5050％以上％以上％以上％以上5 5倍以下倍以下倍以下倍以下的的的的罚罚款；构成犯罪的，依法追究刑事款；构成犯罪的，依法追究刑事款；构成犯罪的，依法追究刑事款；构成犯罪的，依法追究刑事责责任任任任• •5. 5. 纳纳税人税人税人税人骗骗取出口退税行取出口退税行取出口退税行取出口退税行为为的法律的法律的法律的法律责责任任任任• •以假以假以假以假报报出口或者其他欺出口或者其他欺出口或者其他欺出口或者其他欺骗骗手段，手段，手段，手段，骗骗取国家出口退税款取国家出口退税款取国家出口退税款取国家出口退税款的，由税的，由税的，由税的，由税务务机关追机关追机关追机关追缴缴其其其其骗骗取的退税款，并取的退税款，并取的退税款，并取的退税款，并处骗处骗取税款取税款取税款取税款1 1倍以上倍以上倍以上倍以上5 5倍以下的倍以下的倍以下的倍以下的罚罚款；构成犯罪的，依法追究刑事款；构成犯罪的，依法追究刑事款；构成犯罪的，依法追究刑事款；构成犯罪的，依法追究刑事责责任。

任对骗对骗取国家出口退税款的，税取国家出口退税款的，税取国家出口退税款的，税取国家出口退税款的，税务务机关可以在机关可以在机关可以在机关可以在规规定期定期定期定期间间内停止内停止内停止内停止为为其其其其办办理出口退税理出口退税理出口退税理出口退税税收征收管理税收征收管理• •6. 6. 纳纳税人抗税行税人抗税行税人抗税行税人抗税行为为的法律的法律的法律的法律责责任任任任• •抗税行抗税行抗税行抗税行为为是指以暴力、威是指以暴力、威是指以暴力、威是指以暴力、威胁胁方法拒不方法拒不方法拒不方法拒不缴纳缴纳税款的行税款的行税款的行税款的行为为对对于抗税行于抗税行于抗税行于抗税行为为，除由税，除由税，除由税，除由税务务机关追机关追机关追机关追缴缴其拒其拒其拒其拒缴缴的税款、滞的税款、滞的税款、滞的税款、滞纳纳金外，依法追究刑事金外，依法追究刑事金外，依法追究刑事金外，依法追究刑事责责任情节轻节轻微，未构成犯罪微，未构成犯罪微，未构成犯罪微，未构成犯罪的，税的，税的，税的，税务务机关追机关追机关追机关追缴缴其拒其拒其拒其拒缴缴的税款、滞的税款、滞的税款、滞的税款、滞纳纳金，并金，并金，并金，并处处拒拒拒拒缴缴税款税款税款税款1 1倍以上倍以上倍以上倍以上5 5倍以下的倍以下的倍以下的倍以下的罚罚款。

款• •7. 7. 纳纳税人拖欠税款行税人拖欠税款行税人拖欠税款行税人拖欠税款行为为的法律的法律的法律的法律责责任任任任• •纳纳税人在税人在税人在税人在规规定期限内不定期限内不定期限内不定期限内不缴缴或者少或者少或者少或者少缴应纳缴应纳或者或者或者或者应应解解解解缴缴的的的的税款，税款，税款，税款，经经税税税税务务机关机关机关机关责责令限期令限期令限期令限期缴纳缴纳，逾期仍未，逾期仍未，逾期仍未，逾期仍未缴纳缴纳的，的，的，的，税税税税务务机关除依法采取机关除依法采取机关除依法采取机关除依法采取强强制制制制执执行措施追行措施追行措施追行措施追缴缴其不其不其不其不缴缴或者少或者少或者少或者少缴缴的税款外，可的税款外，可的税款外，可的税款外，可处处不不不不缴缴或者少或者少或者少或者少缴缴的税款的税款的税款的税款5050％以上％以上％以上％以上5 5倍倍倍倍以下的以下的以下的以下的罚罚款税收征收管理税收征收管理• •13.5.2 13.5.2 扣扣扣扣缴义务缴义务人人人人责责任任任任• •1. 1. 扣扣扣扣缴义务缴义务人未按照人未按照人未按照人未按照规规定定定定设设置、保管有关置、保管有关置、保管有关置、保管有关资资料的料的料的料的• •由税由税由税由税务务机关机关机关机关责责令限期改正，可以令限期改正，可以令限期改正，可以令限期改正，可以处处20002000元以下的元以下的元以下的元以下的罚罚款；情款；情款；情款；情节严节严重的，重的，重的，重的，处处20002000元以上元以上元以上元以上50005000元以下的元以下的元以下的元以下的罚罚款款款款• •2. 2. 扣扣扣扣缴义务缴义务人未按照人未按照人未按照人未按照规规定的期限向税定的期限向税定的期限向税定的期限向税务务机关机关机关机关报报送代扣代送代扣代送代扣代送代扣代缴缴、、、、代收代代收代代收代代收代缴缴税款税款税款税款报报告表和有关告表和有关告表和有关告表和有关资资料的料的料的料的• •由税由税由税由税务务机关机关机关机关责责令限期改正，可以令限期改正，可以令限期改正，可以令限期改正，可以处处20002000元以下的元以下的元以下的元以下的罚罚款；情款；情款；情款；情节严节严重的，可以重的，可以重的，可以重的，可以处处20002000元以上元以上元以上元以上1 1万元以下的万元以下的万元以下的万元以下的罚罚款款款款• •3. 3. 扣扣扣扣缴义务缴义务人人人人偷偷税：采取税：采取税：采取税：采取伪伪造、造、造、造、变变造、造、造、造、隐隐匿、擅自匿、擅自匿、擅自匿、擅自销毁账销毁账簿、簿、簿、簿、记账记账凭凭凭凭证证等，或者等，或者等，或者等，或者经经税税税税务务机关通知申机关通知申机关通知申机关通知申报报而拒不申而拒不申而拒不申而拒不申报报及及及及进进行虚假的行虚假的行虚假的行虚假的纳纳税申税申税申税申报报，不，不，不，不缴缴或者少或者少或者少或者少缴应纳缴应纳税款、已扣、已税款、已扣、已税款、已扣、已税款、已扣、已收税款收税款收税款收税款• •由税由税由税由税务务机关追机关追机关追机关追缴缴其不其不其不其不缴缴或者少或者少或者少或者少缴缴的税款、滞的税款、滞的税款、滞的税款、滞纳纳金，并金，并金，并金，并处处不不不不缴缴或者少或者少或者少或者少缴缴的税款的税款的税款的税款5050％以上％以上％以上％以上5 5倍以下的倍以下的倍以下的倍以下的罚罚款；构成犯罪的，款；构成犯罪的，款；构成犯罪的，款；构成犯罪的，依法追究刑事依法追究刑事依法追究刑事依法追究刑事责责任。

扣任扣缴义务缴义务人人人人编编造虚假造虚假造虚假造虚假计计税依据的，由税依据的，由税依据的，由税依据的，由税税税税务务机关机关机关机关责责令限期改正，并令限期改正，并令限期改正，并令限期改正，并处处5 5万元以下的万元以下的万元以下的万元以下的罚罚款税收征收管理税收征收管理• •4. 4. 扣扣扣扣缴义务缴义务人欠税人欠税人欠税人欠税• •在在在在规规定期限内不定期限内不定期限内不定期限内不缴缴或者少或者少或者少或者少缴应纳缴应纳或者或者或者或者应应解解解解缴缴的税款，的税款，的税款，的税款，经经税税税税务务机关机关机关机关责责令限期令限期令限期令限期缴纳缴纳，否，否，否，否则则税税税税务务机关除依法采取机关除依法采取机关除依法采取机关除依法采取强强制制制制执执行行行行措施追措施追措施追措施追缴缴其不其不其不其不缴缴或者少或者少或者少或者少缴缴的税款外，可以的税款外，可以的税款外，可以的税款外，可以处处不不不不缴缴或者少或者少或者少或者少缴缴的税款的税款的税款的税款5050％以上％以上％以上％以上5 5倍以下的倍以下的倍以下的倍以下的罚罚款款款款• •5. 5. 扣扣扣扣缴义务缴义务人人人人应应扣未扣、扣未扣、扣未扣、扣未扣、应应收而不收税款的，收而不收税款的，收而不收税款的，收而不收税款的，• •由税由税由税由税务务机关向机关向机关向机关向纳纳税人追税人追税人追税人追缴缴税款，税款，税款，税款，对对扣扣扣扣缴义务缴义务人人人人处应处应扣未扣、扣未扣、扣未扣、扣未扣、应应收未收税款收未收税款收未收税款收未收税款5050％以上％以上％以上％以上3 3倍以下的倍以下的倍以下的倍以下的罚罚款款款款• •6. 6. 扣扣扣扣缴义务缴义务人抗税人抗税人抗税人抗税• •逃避、拒逃避、拒逃避、拒逃避、拒绝绝或者以其他方式阻或者以其他方式阻或者以其他方式阻或者以其他方式阻挠挠税税税税务务机关机关机关机关检查检查的，由税的，由税的，由税的，由税务务机关机关机关机关责责令改正，可以令改正，可以令改正，可以令改正，可以处处1 1万元以下的万元以下的万元以下的万元以下的罚罚款；情款；情款；情款；情节严节严重的，重的，重的，重的，处处1 1万元以上万元以上万元以上万元以上5 5万元以下的万元以下的万元以下的万元以下的罚罚款款款款• •7 7．扣．扣．扣．扣缴义务缴义务人有本法人有本法人有本法人有本法规规定的税收定的税收定的税收定的税收违违法行法行法行法行为为，拒不接受税，拒不接受税，拒不接受税，拒不接受税务务机关机关机关机关处处理的理的理的理的• •税税税税务务机关可以收机关可以收机关可以收机关可以收缴缴其其其其发发票或者停止向其票或者停止向其票或者停止向其票或者停止向其发发售售售售发发票票票票税收征收管理税收征收管理•13.5.3 13.5.3 开开开开户银户银行及金融机构行及金融机构行及金融机构行及金融机构责责任任任任•纳纳税人、扣税人、扣缴义务缴义务人的开人的开户银户银行或者其他金融行或者其他金融机构拒机构拒绝绝接受税接受税务务机关依法机关依法检查纳检查纳税人、扣税人、扣缴缴义务义务人存款人存款账户账户等，或在接到税等，或在接到税务务机关的机关的书书面面通知后帮助通知后帮助纳纳税人、扣税人、扣缴义务缴义务人人转转移存款，造移存款，造成税款流失的，成税款流失的，•由税由税务务机关机关处处1010万元以上万元以上5050万元以下的万元以下的罚罚款，款，对对直接直接负责负责的主管人的主管人员员和其他直接和其他直接责责任人任人员处员处10001000元以上元以上1 1万元以下的万元以下的罚罚款款税收征收管理税收征收管理• •13.5.4 13.5.4 税税税税务务机关及其税机关及其税机关及其税机关及其税务务人人人人员责员责任任任任• •1. 1. 税税务务机关机关违违反反规规定擅自改定擅自改变变税收征收管理范税收征收管理范围围和税和税款入款入库预库预算算级级次的次的• •责责令限期改正，令限期改正，对对直接直接负责负责的主管人的主管人员员和其他直接和其他直接责责任人任人员员依法依法给给予降予降级级或者撤或者撤职职的行政的行政处处分分• •2. 2. 税税务务机关、税机关、税务务人人员查员查封、扣押封、扣押纳纳税人个人及其所税人个人及其所扶养家属扶养家属维维持生活必需的住房和用品的持生活必需的住房和用品的• •责责令退令退还还，依法，依法给给予行政予行政处处分；构成犯罪的，依法追分；构成犯罪的，依法追究刑事究刑事责责任任• •3. 3. 税税务务机关机关违违反法律、行政法反法律、行政法规规的的规规定提前征收、延定提前征收、延缓缓征收或者征收或者摊摊派税款的派税款的• •由其上由其上级级机关或者行政机关或者行政监监察机关察机关责责令改正，令改正，对对直接直接负负责责的主管人的主管人员员和其他直接和其他直接责责任人任人员员依法依法给给予行政予行政处处分分税收征收管理税收征收管理• •4. 4. 违违反法律、行政法反法律、行政法规规的的规规定，擅自作出税收的开征、停征或者定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、减税、免税、退税、补补税以及其他同税收法律、行政法税以及其他同税收法律、行政法规规相抵触相抵触的决定的，的决定的，• •除撤除撤销销其擅自作出的决定外，其擅自作出的决定外，补补征征应应征未征税款，退征未征税款，退还还不不应应征收征收而征收的税款，并由上而征收的税款，并由上级级机关追究行政机关追究行政责责任；构成犯罪的，依法任；构成犯罪的，依法追究刑事追究刑事责责任任• •5. 5. 未按照未按照规规定定为纳为纳税人、扣税人、扣缴义务缴义务人、人、检举检举人保密的，人保密的，• •对对直接直接负责负责的主管人的主管人员员和其他直接和其他直接责责任人任人员员，由所在，由所在单单位或者有位或者有关关单单位依法位依法给给予行政予行政处处分分• •6. 6. 税税务务人人员员利用利用职务职务上的便利，收受或者索取上的便利，收受或者索取纳纳税人、扣税人、扣缴义务缴义务人人财财物或者物或者谋谋取其他不正当利益，构成犯罪的，取其他不正当利益，构成犯罪的，• •依法追究刑事依法追究刑事责责任；尚不构成犯罪的，依法任；尚不构成犯罪的，依法给给予行政予行政处处分分• •7. 7. 税税务务人人员渎职员渎职行行为为：徇私舞弊或者玩忽：徇私舞弊或者玩忽职职守，不征或者少征守，不征或者少征应应征税款，致使国家税收遭受重大征税款，致使国家税收遭受重大损损失构成犯罪的，失构成犯罪的，• •依法追究刑事依法追究刑事责责任：任：处处5 5年以下有期徒刑或者拘役；造成特年以下有期徒刑或者拘役；造成特别别重大重大损损失的，失的，处处5 5年以下有期徒刑；尚不构成犯罪的年以下有期徒刑；尚不构成犯罪的给给予行政予行政处处分分税收征收管理税收征收管理• •8 8、税、税务务人人员滥员滥用用职权职权，故意刁，故意刁难纳难纳税人、扣税人、扣缴缴人的，人的，• •调调离税收工作离税收工作岗岗位，并依法位，并依法给给予行政予行政处处分分• •9. 9. 税税务务人人员对员对控告、控告、检举检举税收税收违违法法违纪违纪行行为为的的纳纳税人、税人、扣扣缴义务缴义务人以及其他人以及其他检举检举人人进进行打行打击报击报复的复的，，• •依法依法给给予行政予行政处处分；构成犯罪的，依法追究刑事分；构成犯罪的，依法追究刑事责责任。

任• •10. 10. 税税务务人人员违员违反法律、行政法反法律、行政法规规的的规规定，故意高估或者定，故意高估或者低估低估计计税税产产量，致使多征或者少征税款，侵犯量，致使多征或者少征税款，侵犯农农民合法民合法权权益或者益或者损损害国家利益，构成犯罪的害国家利益，构成犯罪的，，• •依法追究刑事依法追究刑事责责任；尚不构成犯罪的，依法任；尚不构成犯罪的，依法给给予行政予行政处处分分￿￿￿￿￿￿• •11. 11. 税税务务人人员员在征收税款或者在征收税款或者查处查处税收税收违违法案件法案件时时，未按，未按照照规规定定进进行回避的，行回避的，• •对对直接直接负责负责的主管人的主管人员员和其他直接和其他直接责责任人任人员员，依法，依法给给于于行政行政处处分分•13.5.5 违反税反税务代理的法律代理的法律责任任•税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或少缴税款的，•除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款的50%以上3倍以下罚款 谢谢 谢谢！！再再 见见人有了知识，就会具备各种分析能力，明辨是非的能力所以我们要勤恳读书，广泛阅读，古人说“书中自有黄金屋。

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